1.3. Hệ thống kiểm soát nội bộ trong công tác quản lý tài chính của Ngân hàng
1.3.2. Đặc điểm quản lý tài chính trong Ngân hàng Nhà nước có ảnh hưởng tớ
hệ thống kiểm soát nội bộ
- Đặc thù về quản lý của NHNN là cơ quan ngang Bộ của Chính phủ, thực hiện chức năng quản lý nhà nước về tiền tệ, hoạt động ngân hàng và chức năng Ngân hàng Trung ương của nước Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam; quản lý nhà nước các dịch vụ công thuộc phạm vi quản lý của Ngân hàng Nhà nước. Do vậy, NHNN thực hiện chế độ tài chính riêng do Chính phủ ban hành. Chế độ tài chính này vừa đảm bảo cho NHNN hoạt động theo chức năng quản lý, vừa đảm bảo hoạt động nghiệp vụ của NHNN; trong hoạt động quản lý chịu sự chi phối của Chính phủ. Do đó, mơi trường kiểm soát của NHNN cũng cần được thiết lập để phù hợp với cơ chế chính sách, đúng quy định hiện hành của Nhà nước.
- Đặc thù của NHNN là cơ quan ngang Bộ tổ chức theo ngành dọc, gồm nhiều Chi nhánh trên tất cả các tỉnh thành phố cả nước, do đó cũng cần thủ tục kiểm sốt nghiêm ngặt, đảm bảo các nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc phân công, phân nhiệm rõ ràng và chế độ ủy quyền.
- Ngoài sự kiểm sốt trực tiếp của Chính phủ là cơ quan chủ quản, NHNN còn chịu sự kiểm soát của Kiểm toán Nhà nước, Bộ Tài chính, nhất là đối với các nguồn thu, chi hoạt động nghiệp vụ và dịch vụ ngân hàng và các khoản chi từ nguồn ngân sách nhà nước. Báo cáo tài chính sau kiểm tốn của NHNN do Kiểm toán nhà nước ban hành được gửi cho Thủ tướng Chính phủ và Bộ Tài chính. Các báo cáo liên quan đến tình hình thu nhập - chi phí của NHNN gửi sang Bộ Tài chính định kỳ hàng quý để theo dõi và có cơ sở cấp, bổ sung phù hợp với yêu cầu hoạt động của NHNN. Do đó, địi hỏi một hệ thống thơng tin gồm hệ thống kế toán của đơn vị (hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống sổ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán và hệ thống bảng tổng hợp - cân đối kế toán) mang lại hiệu quả cao. NHNN sử dụng hệ thống kế tốn ngân hàng do chính Thống đốc NHNN ban hành trên cơ sở các nguyên tắc kế toán chung được pháp luật quy định.
- Đối với cơ chế giao khốn như trình bày ở trên, trước ngày 30 tháng 10 hàng năm, các đơn vị NHNN lập kế hoạch tài chính năm sau của đơn vị gửi lên Vụ
Tài chính - Kế tốn xem xét, tổng hợp phương án khốn chi phí quản lý trình Thống đốc ký gửi Bộ Tài chính. Căn cứ mức giao khốn của Bộ Tài chính đối với NHNN, NHNN tiếp tục lập kế hoạch phân bổ mức giao khoán chi phí quản lý cho các đơn vị. Trên cơ sở các đặc điểm đã trình bày, Ban lãnh đạo NHNN sẽ đề ra các thủ tục kiểm soát cho phù hợp với những quy định của pháp luật và cơ quan chủ quản.