Chỉ tiêu
Sản phẩm Nattoenzym Hapacol 650 Apitim 5mg
Sản lƣợng hòa vốn 20.932,25 15.800,30 177.249,91 Sản lƣợng tiêu thụ 71.431 74.681 779.856 Tỷ lệ hòa vốn (%) 29,30 21,16 22,73 Tỷ lệ hòa vốn là tỷ lệ giữa sản lƣợng hòa vốn so với tổng sản lƣợng tiêu thụ trong kỳ.Tỷ lệ hòa vốn là thƣớc đo mức độ rủi ro tiêu thụ.Tỷ lệ hòa vốn càng cao thì mức độ rủi ro sản phẩm càng lớn và ngƣợc lại. Do đó Hapacol 650 là sản phẩm có mức rủi ro thấp nhất là 21,16%. Nattoenzym là sản phẩm có mức rủi ro cao nhất 29,30%. e) Số dƣ an toàn: Bảng 3.30 :Bảng số dƣ an tồn của 3 sản phẩm Đơn vị tính : 1000 đồng Chỉ tiêu Sản phẩm
Nattoenzym Hapacol 650 Apitim 5mg
Doanh thu thực hiên 8.198.660,25 5.688.058,72 9.868.296,82 Doanh thu hòa vốn 2.402.603,66 1.203.350,85 2.242.211,36 Số dƣ an toàn 5.796.056,59 4.484.707,87 7.626.085,46 Tỷ lệ số dƣ an toàn 70,70 78,84 77,28 Số dƣ an toàn phản ánh mức doanh thu thực hiện đƣợc vƣợt qua mức doanh thu hòa vốn. Theo bảng trên ta thấy cả 3 sản phẩm đều vƣợt mức hòa vốn và mang lại lợi nhuận cho công ty. Ta thấy Hapacol 650 có số dƣ an tồn thấp nhất là 4.484.707.870 đồng và Apitim 5mg lại có số dƣ an toàn cao nhất là 7.626.085.460 đồng. Tuy nhiên, nếu chỉ dùng số dƣ an toàn để so sánh sự an toàn của các mặt hàng là chƣa đủ, bởi quy mô hoạt động cũng nhƣ giá trị của từng mặt hàng là khác nhau. Vì vậy, để có sự đánh giá chính xác hơn thì cần xem xét tới chỉ tiêu tỷ lệ số dƣ an tồn.Tỷ lệ này càng cao thì khả năng phát sinh lỗ càng thấp và Hapacol 650 tuy có số dƣ an tồn thấp nhƣng lại có tỷ lệ an toàn cao nhất trong 3 sản phẩm. Từ bảng số liệu trên ta thấy tỷ lệ số dƣ an toàn của 3 sản phẩm là tƣơng đối cao và xấp xỉ nhau.
Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận tại Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang và các nhân tố ảnh hưởng đến việc phân tích cơng cụ này
3.2.5 Các phƣơng án kinh doanh tại công ty
Trong hoạt động sản xuất kinh doanh các nhà quản trị thƣờng phải xem xét, đánh giá hoạt động sản xuất kinh doanh ở nhiều khía cạnh khác nhau, các yếu tố tác động hay các mối quan hệ giữa các yếu tố để tìm ra một phƣơng án kinh doanh thích hợp.
Đối với nhà quản trị thì việc dự đốn sự việc trong tƣơng lai và đƣa ra quyết định ở hiện tại là vơ cùng quan trọng. Để làm đƣợc đều này thì nhà quản trị cần áp dụng một số biện pháp nhƣ thay đổi một hoặc nhiều yếu tố và cố định các yếu tố còn lại là các biện pháp mà nhà quản trị thƣờng sử dụng để đề ra chiến lƣợc kinh doanh và đánh giá tính khả thi và khả năng sinh lời của dự án đó.
Căn cứ vào phƣơng pháp hoạt động của công ty kết hợp với việc nghiên cứu về công ty và dự báo thị trƣờng trong thời gian tới, cơng ty có định hƣớng ra một số phƣơng án kinh doanh nhằm lƣợng sản phẩm tiêu thụ của 3 mặt hàng Nattoenzym, Hapacol 650 và Apitim 5mg.
Phƣơng án 1: Khi chi phí khả biến và sản lƣợng thay đổi
Để thúc đẩy sản lƣợng tiêu thụ trong Quý I/2017, Công ty đã tổ chức chƣơng trình khuyến mãi cho các mặt hàng sau:
+ Khi khách hàng mua 1 hộp Nattoenzym (1 hộp 30 viên) sẽ tặng 1 ly thủy tinh trị giá 15.250 đồng, với phƣơng án này dự kiến sản lƣợng của sản phẩm sẽ tăng lên 5%.
+ Khi khách hàng mua 5 hộp Hapacol 650(1 hộp 250 viên) sẽ đƣợc tặng 1 Card điện thoại trị giá 50.000 đồng, dự kiến sản lƣợng tiêu thụ tăng 10%.
+ Khi khách hàng mua 10 hộp apitim 5mg (1 hộp 30 viên) sẽ đƣợc tặng phiếu mua hàng Big C trị giá 100.000 đồng, dự kiến sản lƣợng tiêu thụ sẽ tăng 10%.
Phƣơng án 2: Khi giá bán và sản lƣợng thay đổi
Công ty dự kiến sẽ giảm giá 10% cho mỗi mặt hàng khi mua các sản phẩm sau theo số lƣợng quy định:
-Khi mua 10 hộp Nattoenzym -Khi mua 10 hộp Hapacol 650 -Khi mua 10 hộp Apitim 5mg
Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận tại Cơng ty Cổ phần Dược Hậu Giang và các nhân tố ảnh hưởng đến việc phân tích cơng cụ này
Với phƣơng án này, dự kiến sản lƣợng tiêu thụ tăng lên 10% cho mỗi sản phẩm.
Phƣơng án 3: Khi chi phí bất biến và sản lƣợng thay đổi
Cơng ty ký hợp đồng quảng cáo với đài truyền hình Cần Thơ khung giờ từ 6 giờ đến 6 giờ 20 phút để quảng cáo cho 3 sản phẩm Nattoenzym, Hapacol 650, Apitim 5mg. Chi phí quảng cáo trong hợp đồng là 1.500.000.000 đồng .Trong đó, 40% chi phí là của Nattoenzym vì đây là mặt hàng cần phát triển nhiều hơn trong thời gian tới, số còn lại chia đều cho 2 sản phẩm còn lại. Với phƣơng án này, dự kiến sản lƣợng tiêu thụ sẽ tăng 20%.
Phƣơng án 4: Khi chi phí bất biến, khả biến, sản lƣợng tiêu thụ thay đổi
Công ty dự kiến sẽ giảm 20% chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và tăng lƣơng 5% cho nhân viên phân xƣởng cho 3 sản phẩm Natooenzym, Hapacol 650, Apitim 5mg. Với phƣơng án này, một mặt là muốn khuyến khích tinh thần làm việc của các nhân viên và dự kiến sản lƣợng tiêu thụ của 3 sản phẩm này sẽ tăng 15%.
3.2.6 Ứng dụng báo cáo thu nhập khi lựa các phƣơng án kinh doanh trên: trên:
3.2.6.1 Phƣơng án 1: Chi phí khả biến và sản lƣợng thay đổi, các yếu tố khác không đổi yếu tố khác không đổi
Trong kinh doanh, khách hàng là ngƣời quyết định nên thành cơng của một doanh nghiệp.Vì thế cơng ty đã đƣa ra các chƣơng trình khuyễn mãi để giữ chân khách hàng đồng thời tìm thêm khách hàng mới.
Theo tình hình thị trƣờng hiện nay, công ty phải cạnh tranh với rất nhiều công ty khác, việc sản xuất kinh doanh các mặt hàng của công ty chƣa triệt để, trƣớc hoàn cảnh đó cơng ty đã tổ chức chƣơng trình khuyễn mại cho các mặt hàng Nattoenzym, Hapacol 650, Apitim 5mg
Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận tại Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang và các nhân tố ảnh hưởng đến việc phân tích cơng cụ này
a) Sản phẩm Nattoenzym:
Bảng 3.31: Bảng tính phƣơng án 1 cho sản phẩm Nattoenzym
Đơn vị tính: 1000 đồng
Chỉ tiêu Quý IV/2016 Quý I/2017 Chênh lệch
Doanh thu 8.198.660,25 8.608.792,69 410.132,44 Biến phí 4.048.298,19 4.266.145,04 217.846,85 Số dƣ đảm phí 4.150.362,06 4.342.647,65 192.285,59 Định phí 1.216.372,98 1.216.372,98 0 Lợi nhuận 2.933.989,08 3.126.274,67 192.285,59
- Doanh thu mới: 114,78 x 71.431 x 105% = 8.608.792,69 - Biến phí mới: (0,21 + 56,67) x 71.431 x 105 % = 4.266.145,04
b) Sản phẩm Hapacol 650:
Bảng 3.32: Bảng tính phƣơng án 1 cho sản phẩm Hapacol 650
Đơn vị tính: 1000 đồng
Chỉ tiêu Quý IV/2016 Quý I/2017 Chênh lệch
Doanh thu 5.688.058,72 6.256.475,46 568.416,74 Biến phí 1.699.075,07 1.879.571,41 180.496,34 Số dƣ đảm phí 3.988.983,65 4.376.904,05 387.920,40 Định phí 843.894,09 843.894,09 0 Lợi nhuận 3.145.089,56 3.533.009,96 387.920,40 - Doanh thu mới : 76,16 x 74.681 x 110% = 6.256.475,46
- Biến phí mới: (0,13 + 22,75) x 74.681 x 110% = 1.879.571,41
c) Sản phẩm Apitim 5mg:
Bảng 3.33: Bảng tính phƣơng án 1 cho sản phẩm Apitim 5mg
Đơn vị tính: 1000 đồng
Chỉ tiêu Quý IV/2016 Quý I/2017 Chênh lệch
Doanh thu 9.868.296,82 10.851.696,24 983.399,42 Biến phí 3.426.179,13 3.774.503,04 348.323,91 Số dƣ đảm phí 6.442.117,69 7.077.193,20 635.075,51 Định phí 1.464.084,28 1.464.084,28 0 Lợi nhuận 4.978.033,41 5.613.108,92 635.075,51 - Doanh thu mới = 12,65 x 779.856 x 110% = 10.851.696,24
Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận tại Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang và các nhân tố ảnh hưởng đến việc phân tích cơng cụ này
Kết luận:
Mặc dù phƣơng án này cơng ty phải tốn thêm khoản chi phí về q khuyến mãi nhƣng ta thấy rằng nó đã khẳng định đƣợc tính khả thi khi sản lƣợng tiêu thụ tăng lên dẫn tới số dƣ đảm phí cũng tăng theo, điều này đã làm cho lợi nhuận của 3 mặt hàng đều tăng lên đáng kể cụ thể là đối với mặt hàng Nattoenzym sau khi thực hiện chính sách đã tăng 192.285.590 đồng tƣơng ứng với 6,55 %, Hapacol 650 đã tăng 387.920.400 đồng tƣơng ứng với 12,33 % và Apitim 5mg lợi nhuận tăng 635.075.510 đồng tƣơng ứng với 12,75 %.Với việc thực hiện chƣơng trình khuyến mãi sẽ làm cho biến phí thay đổi và sản lƣợng tiêu thụ thay đổi dẫn tới số dƣ đảm phí tăng lên và bù đắp đƣợc định phí làm tăng lợi nhuận cho cơng ty.
Ƣu điểm của phƣơng án này là góp phần tăng doanh số và lợi nhuận cho công ty, tạo lợi thế cạnh tranh cho các sản phẩm, giúp doanh nghiệp giữ chân đƣợc khách hàng và có cơ hội tìm kiếm khách hàng mới. Tuy nhiên, với phƣơng án này thì cơng ty phải tốn thêm một khoản chi phí.
3.2.6.2 Phƣơng án 2: Thay đổi giá bán và sản lƣợng thay đổi, các chi phí khác khơng đổi chi phí khác khơng đổi
Để khuyến khích khách hàng mua với số lƣợng nhiều, công ty đã đƣa ra chính sách giảm giá 10% cho các mặt hàng Nattoenzym, Hapacol 650 và Apitim 5mg, với mong muốn sản lƣợng tiêu thụ của các mặt hàng sẽ tăng lên trong thời gian tới. Bảng tính phƣơng án 2
a) Sản phẩm Nattoenzym
Bảng 3.34: Bảng tính phƣơng án 2 của sản phẩm Nattoenzym
Đơn vị tính: 1000 đồng
Chỉ tiêu Quý IV/2016 Quý I/2017 Chênh lệch
Doanh thu 8.198.660,25 8.116.861,68 (81.798,57) Biến phí 4.048.298,19 4.452.794,25 404.496,06 Số dƣ đảm phí 4.150.362,06 3.664.067,43 (486.294,63) Định phí 1.216.372,98 1.216.372,98 0 Lợi nhuận 2.933.989,08 2.447.694,45 (486.294,63)
- Doanh thu mới: [114,78 – (114,78 x 10%)] x 71.431 x 110% = 8.116.861,68
Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận tại Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang và các nhân tố ảnh hưởng đến việc phân tích cơng cụ này
b) Sản phẩm Hapacol 650
Bảng 3.35: Bảng tính phƣơng án 2 của sản phẩm Hapacol 650
Đơn vị tính: 1000 đồng
Chỉ tiêu Quý IV/2016 Quý I/2017 Chênh lệch
Doanh thu 5.688.058,72 5.630.499,31 (57.559,41) Biến phí 1.699.075,07 1.868.892,03 169.819,96 Số dƣ đảm phí 3.988.983,65 3.761.607,28 (227.376,37) Định phí 843.894,09 843.894,09 0 Lợi nhuận 3.145.089,56 2.917.713,19 (227.376,37)
- Doanh thu mới : [76,16 – (76,16 x 10%) x 74.681 x 110% = 5.630.499,31 - Biến phí mới: 22,75 x 74.681 x 110% = 1.868.892,03
c) Sản phẩm Apitim 5mg
Bảng 3.36: Bảng tính phƣơng án 2 của sản phẩm Apitim 5mg
Đơn vị tính: 1000 đồng
Chỉ tiêu Quý IV/2016 Quý I/2017 Chênh lệch
Doanh thu 9.868.296,82 9.770.815,82 (97.481) Biến phí 3.426.179,13 3.765.924,62 339.745,49 Số dƣ đảm phí 6.442.117,69 6.004.891,20 (437.226,49) Định phí 1.464.084,28 1.464.084,28 0 Lợi nhuận 4.978.033,41 4.540.806,92 (437.226,49)
- Doanh thu mới: [12,65 – (12,65 x 10%)] x 779.856 x 110% = 9.770.815,82
- Biến phí mới : 4,39 x 779.856 x 110% = 3.765.924,62
Kết luận:
Ta thấy rằng, phƣơng án này khơng mang lại tính khả quan cho doanh thu và lợi nhuận. Nếu thực hiện phƣơng án này doanh thu của 3 mặt hàng đều giảm cụ thể là với sản phẩm Nattoenzym doanh thu giảm 81.798.570 đồng tƣơng ứng với giảm 1%, sản phẩm Hapacol 650 doanh thu giảm 57.559.410 đồng tƣơng ứng giảm 1,01% , cuối cùng là sản phầm Apitim 5mg doanh thu giảm 97.481.000 đồng tƣơng ứng giảm 0,99%. Đồng thời làm cho lợi nhuận giảm theo với Nattoenzym giảm 486.451.780 đồng, Hapacol 650 giảm 227.376.370 đồng và Apitim 5mg lợi nhuận giảm 437.226.490 đồng.
Ƣu điểm của phƣơng án này là giảm giá bán thu hút đƣợc lƣợng khách hàng.Tuy nhiên với phƣơng án này không mang lại lợi nhuận cao cho cơng ty.
Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận tại Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang và các nhân tố ảnh hưởng đến việc phân tích cơng cụ này
3.2.6.3 Phƣơng án 3: Chi phí bất biến và sản lƣợng thay đổi, các yếu tố khác không đổi yếu tố khác không đổi
Để thu hút sự quan tâm của khách hàng, công ty đã đầu tƣ chi phí quảng cáo cho 3 sản phẩm Nattoenzym, Hapacol 650, Apitim 5mg, với phƣơng án này công ty cũng muốn giới thiệu sản phẩm rộng rãi với tất cả khách hàng trên cả nƣớc đồng thời dự kiến nếu áp dụng phƣơng án này sản lƣợng tiêu thụ sẽ tăng lên 20%.
a) Sản phẩm Nattoenzym
Bảng 3.37: Bảng tính phƣơng án 3 của sản phẩm Nattoenzym
Đơn vị tính: 1000 đồng
Chỉ tiêu Quý IV/2016 Quý I/2017 Chênh lệch
Doanh thu 8.198.660,25 9.838.620,22 1.639.959,97 Biến phí 4.048.298,19 4.857.593,72 809.295,53 Số dƣ đảm phí 4.150.362,06 4.981.026,50 830.664,44 Định phí 1.216.372,98 1.816.372,98 600.000 Lợi nhuận 2.933.989,08 3.164.653,52 230.664,44
- Doanh thu mới: 114,78 x 71.431 x 120% = 9.838.620,22 - Biến phí mới : 56,67 x 71.431 x 120% = 4.857.593,72
- Định phí mới: 1.216.372,98 + (1.500.000 x 40%) = 1.816.372,98
b) Sản phẩm Hapacol 650
Bảng 3.38: Bảng tính phƣơng án 3 của sản phẩm Hapacol 650
Đơn vị tính: 1000 đồng
Chỉ tiêu Quý IV/2016 Quý I/2017 Chênh lệch
Doanh thu 5.688.058,72 6.825.245,95 1.137.187,23 Biến phí 1.699.075,07 2.038.791.30 339.716,23 Số dƣ đảm phí 3.988.983,65 4.786.454,65 797.471 Định phí 843.894,09 1.293.894,09 450.000 Lợi nhuận 3.145.089,56 3.492.560,56 347.471
- Doanh thu mới: 76,16 x 74.681 x 120% = 6.825.245,95 - Biến phí mới: 22,75 x 74.681 x 120% = 2.038.791.30
- Định phí mới: 843.894,09 + (1.500.000 x 30%) = 1.293.894,09
Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận tại Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang và các nhân tố ảnh hưởng đến việc phân tích cơng cụ này
c) Sản phẩm Apitim 5mg
Bảng 3.39: Bảng tính phƣơng án 3 của sản phẩm Apitim 5mg
Đơn vị tính: 1000 đồng
Chỉ tiêu Quý IV/2016 Quý I/2017 Chênh lệch
Doanh thu 9.868.296,82 11.838.214,08 1.969.917,26 Biến phí 3.426.179,13 4.108.281,41 682.102,28 Số dƣ đảm phí 6.442.117,69 7.729.932,67 1.287.814,98 Định phí 1.464.084,28 1.914.084,28 450.000 Lợi nhuận 4.978.033,41 5.815.848,39 837.814,98
- Doanh thu mới: 12,65 x 779.856 x 120 % = 11.838.214,08 - Biến phí mới: 4,39 x 779.856 x 120% = 4.108.281,41
- Định phí mới : 1.464.084,28 x (1.500.000 x 30%) = 1.914.084,28
Kết luận:
Với kết quả của phƣơng án thay đổi chi phí bất biến và sản lƣợng , ta thấy sự tăng lên của lợi nhuận, đối với sản phẩm Nattoenzym lợi nhuận tăng 230.664.440 đồng tƣơng ứng với tăng 7,86%, sản phẩm Hapacol 650 lợi nhuận tăng 347.471.000 đồng tƣơng ứng với 11,05%, cuối cùng Apitim 5mg khi áp dụng phƣơng án này lợi nhuận sẽ tăng 837.814.980 đồng tƣơng ứng với 16,83%. Việc tăng chi phí quảng cáo làm tăng chi phí bất biến nhƣng đồng thời số dƣ đảm phí cũng tăng lên nên lợi nhuận cũng kéo theo tăng lên.
Ƣu điểm của phƣơng án này là góp phần làm tăng doanh thu, lợi nhuận, giúp cho việc quảng bá sản phẩm rộng rãi hơn trên khắp cả nƣớc.Tuy nhiên, công ty phải chịu một khoản chi phí đầu tƣ cho việc quảng cáo này.
3.2.6.4 Phƣơng án 4: Chi phí khả biến, chi phí bất biến và sản lƣợng thay đổi, các yếu tố khác không đổi thay đổi, các yếu tố khác khơng đổi
Cơng ty đƣa ra chính sách sẽ giảm 20% chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, đồng thời tăng 5% đối với các nhân viên phân xƣởng, với phƣơng án này cơng ty cũng muốn khuyến khích tinh thần làm việc của nhân viên, bên cạnh đó mong muốn sản lƣợng của 3 sản phẩm Nattoenzym, Hapacol 650 và Apitim sẽ tăng lên 15%. Bảng tính phƣơng án 4
- Khi chi phí nguyên vật liệu giảm 20% Chi phí nguyên vật liệu đơn vị thay đổi.
Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận tại Công ty Cổ phần Dược Hậu Giang và các nhân tố ảnh hưởng đến việc phân tích cơng cụ này
+ Nattoenzym: 45,50 – (45,50 x 20%) = 36,40 + Hapacol 650 : 15,34 – (15,34 x 20%) = 12,27 + Apitim 5mg : 3,16 – ( 3,16 x 20%) = 2,53 - Biến phí đơn vị mới của 3 sản phẩm:
+ Nattoenzym: 36,40 + 1,05 + 1,65 + 8,47 = 47,57 + Hapacol 650 : 12,27 + 0,70 + 1,09 + 5,62 = 19,68 +Apitim 5mg : 2,53 + 0,12 + 0,18 + 0,93 = 3,76
- Khi tăng lƣơng 5% cho nhân viên phân xƣởngĐịnh phí thay đổi
+ Chi phí nhân viên phân xƣởng: 12.873.093,61 + (12.873.093,61 x 5%) = 13.516.748,29
Tổng định phí sản xuất chung mới: 28.780.751,36
+ Mức phân bổ chi phí sản xuất chung mới cho Nattoenzym 28.780.751,36
x 8.198.660,25 = 203.780,90
1.157.927.961
+ Mức phân bổ chi phí sản xuất chung mới cho Hapacol 650
+ Mức phân bổ chi phí sản xuất chung mới cho Apitim 5mg: 28.780.751,36
x 9.868.296,82 = 245.280,37