Bảng tính phƣơng án 3 của sản phẩm Apitim 5mg

Đơn vị tính: 1000 đồng

Chỉ tiêu Quý IV/2016 Quý I/2017 Chênh lệch

Doanh thu 9.868.296,82 11.838.214,08 1.969.917,26 Biến phí 3.426.179,13 4.108.281,41 682.102,28 Số dƣ đảm phí 6.442.117,69 7.729.932,67 1.287.814,98 Định phí 1.464.084,28 1.914.084,28 450.000 Lợi nhuận 4.978.033,41 5.815.848,39 837.814,98

- Doanh thu mới: 12,65 x 779.856 x 120 % = 11.838.214,08 - Biến phí mới: 4,39 x 779.856 x 120% = 4.108.281,41

- Định phí mới : 1.464.084,28 x (1.500.000 x 30%) = 1.914.084,28

Kết luận:

Với kết quả của phƣơng án thay đổi chi phí bất biến và sản lƣợng , ta thấy sự tăng lên của lợi nhuận, đối với sản phẩm Nattoenzym lợi nhuận tăng 230.664.440 đồng tƣơng ứng với tăng 7,86%, sản phẩm Hapacol 650 lợi nhuận tăng 347.471.000 đồng tƣơng ứng với 11,05%, cuối cùng Apitim 5mg khi áp dụng phƣơng án này lợi nhuận sẽ tăng 837.814.980 đồng tƣơng ứng với 16,83%. Việc tăng chi phí quảng cáo làm tăng chi phí bất biến nhƣng đồng thời số dƣ đảm phí cũng tăng lên nên lợi nhuận cũng kéo theo tăng lên.

Ƣu điểm của phƣơng án này là góp phần làm tăng doanh thu, lợi nhuận, giúp cho việc quảng bá sản phẩm rộng rãi hơn trên khắp cả nƣớc.Tuy nhiên, công ty phải chịu một khoản chi phí đầu tƣ cho việc quảng cáo này.

3.2.6.4 Phƣơng án 4: Chi phí khả biến, chi phí bất biến và sản lƣợng thay đổi, các yếu tố khác không đổi thay đổi, các yếu tố khác khơng đổi

Cơng ty đƣa ra chính sách sẽ giảm 20% chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, đồng thời tăng 5% đối với các nhân viên phân xƣởng, với phƣơng án này cơng ty cũng muốn khuyến khích tinh thần làm việc của nhân viên, bên cạnh đó mong muốn sản lƣợng của 3 sản phẩm Nattoenzym, Hapacol 650 và Apitim sẽ tăng lên 15%. Bảng tính phƣơng án 4

- Khi chi phí nguyên vật liệu giảm 20% Chi phí nguyên vật liệu đơn vị thay đổi.

Phân tích mối quan hệ chi phí – khối lượng – lợi nhuận tại Cơng ty Cổ phần Dược Hậu Giang và các nhân tố ảnh hưởng đến việc phân tích cơng cụ này

+ Nattoenzym: 45,50 – (45,50 x 20%) = 36,40 + Hapacol 650 : 15,34 – (15,34 x 20%) = 12,27 + Apitim 5mg : 3,16 – ( 3,16 x 20%) = 2,53 - Biến phí đơn vị mới của 3 sản phẩm:

+ Nattoenzym: 36,40 + 1,05 + 1,65 + 8,47 = 47,57 + Hapacol 650 : 12,27 + 0,70 + 1,09 + 5,62 = 19,68 +Apitim 5mg : 2,53 + 0,12 + 0,18 + 0,93 = 3,76

- Khi tăng lƣơng 5% cho nhân viên phân xƣởngĐịnh phí thay đổi

+ Chi phí nhân viên phân xƣởng: 12.873.093,61 + (12.873.093,61 x 5%) = 13.516.748,29

 Tổng định phí sản xuất chung mới: 28.780.751,36

+ Mức phân bổ chi phí sản xuất chung mới cho Nattoenzym 28.780.751,36

x 8.198.660,25 = 203.780,90

1.157.927.961

+ Mức phân bổ chi phí sản xuất chung mới cho Hapacol 650

+ Mức phân bổ chi phí sản xuất chung mới cho Apitim 5mg: 28.780.751,36

x 9.868.296,82 = 245.280,37

1.157.927.961

a) Sản phẩm Nattoenzym