2.3.2. Thuế giá trị gia tăng:
2.3.2.1. Đặc điểm của thuế giá trị gia tăng:
Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa được tiêu dùng, dịch vụ được sử dụng trên lãnh thổ Việt Nam mà cụ thể là phần giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ đó.
Thuế GTGT đầu vào
được khấu trừ Thuế GTGT đầu ra
Khi phát sinh doanh thu và thu nhập khác
511, 515, 711 Tổng giá
thanh toán
111, 112 511, 515, 711
Khi nộp thuế
và các khoản khác vào NSNN Thuế XK, thuế TTĐB, thuế BVMT
(t/hợp không tách được thuế XK, TTĐB, BVMT)
152, 153,
711
Số thuế được giảm
Thuế XK, thuế TTĐB, thuế BVMT của hàng nhập khẩu phải nộp NSNN
156, 211…
627
Thuế tài nguyên, thuế sử dụng đất nông nghiệp phải nộp NSNN
642
Thuế môn bài, thuế nhà đất, tiền thuê đất phải nộp NSNN
8211
Chi phí thuế TNDN hiện hành
334, 627, 641, 642…
Thuế thu nhập cá nhân phải nộp
211
Thuế GTGT căn cứ tính thuế trên phần giá trị tăng thêm trong các khâu của quá trình lưu thơng từ sản xuất đến tiêu dùng.
Thuế GTGT phát sinh nhiều lần, xuất hiện ở mỗi khâu của q trình kinh doanh từ sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng, người tiêu dùng là người phải trả tiền thuế cho tất cả các khâu trước đó.
Thuế GTGT có phạm vi tác động rộng, đánh vào hầu như tất cả hàng hóa dịch vụ trên thị trường.
Xét về mặt tính chất thì thuế GTGT là một loại thuế gián thu, tiền thuế được cấu thành trong giá cả hàng hóa và dịch vụ, người tiêu dùng là người cuối cùng chịu thuế, người nộp thuế chỉ là người thay thế người tiêu dùng thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho nhà nước.
133
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
33311
Thuế GTGT đầu ra
Khi phát sinh doanh thu và thu nhập khác 511, 515, 711 111, 112, 131 136, 334, 353 Tổng giá thanh toán 111, 112, 131 Thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán hoặc chiết khấu thương mại
521 T/hợp doanh thu bao gồm cả thuế GTGT định kỳ xác định số thuế GTGT phải nộp
Nhận trước tiền của khách Tổng 111, 112
111, 112
Thuế GTGT của hoạt
Thuế GTGT
đầu ra
Thuế
hàng trả trước về hoạt động cho thuê tài sản nhiều kỳ
3387 Doanh thu bán hàng và giá thanh toán Tổng động cho thuê tài sản
không thực hiện GTGT cung cấp dịch vụ theo giá
111, 112, 131 Số tiền 3387 hợp đồng đầu ra trả chậm, trả góp 3387 Lãi trả thanh toán cung cấp dịch vụ về cho thuê 511 chậm hoạt động chưa thực hiện 111, 112… Khi nộp thuế GTGT vào NSNN Thuế GTGT đầu ra Giá bán trả tiền ngay
Doanh thu hoa hồng được hưởng 511 Số hoa hồng bên nhận đại lý được hưởng 331 711
Thuế GTGT phải nộp được giảm, được trừ vào số thuế GTGT phải nộp trong kỳ