3.2.2 .Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
4.3. Các khoản phải nộp cho Nhà nước
4.3.1. Thuế giá trị gia tăng phải nộp:
4.3.1.1. Đặc điểm thuế GTGT phải nộp tại Công ty TNHH La Vie:
Định kỳ trước ngày 20 hàng tháng, kế toán tổng hợp phải nộp Báo cáo thuế GTGT tháng trước để gửi cho cơ quan thuế, gồm:
Tờ khai thuế GTGT Bảng kê hóa đơn
Bước thực
hiện Người thực hiện Quy trình thực hiện
Chứng từ liên quan Bước 1 Kế tốn cơng nợ phải trả, phải thu Hóa đơn, chứng từ, giấy tờ liên quan…
Bước 2 Kế toán tổng
hợp Sổ cái
Bước 3 Kế toán tổng hợp Tờ khai thuế
GTGT
Bước Kế toán trưởng Ký duyệt
Bảng 3.10: Quy trình khai báo thuế GTGT phải nộp Các bước thực hiện: Các bước thực hiện:
Bước 1: Hằng ngày, các Kế toán phải thu, phải trả sẽ hạch toán các nghiệp vụ phát sinh vào hệ thống.
Bước 2: Tới ngày kê khai thuế GTGT, Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp thuế GTGT được khấu hao và phải nộp để tính thuế GTGT phải nộp.
Bước 3: Kế toán tổng hợp lập tờ khai thuế GTGT để nộp Nhà nước. Bước 4: Kế toán trưởng sẽ kiểm tra và ký duyệt tờ khai thuế.
4.3.1.3. Chứng từ, sổ sách sử dụng:
Chứng từ: Tờ khai thuế GTGT. 4.3.1.4. Tài khoản sử dụng:
Công ty sử dụng tài khoản sau:
TK 33310001 – Thuế GTGT phải nộp
Khi xuất hóa đơn GTGT theo phương pháp khấu trừ và Cơng ty nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu, thu nhập theo giá bán chưa có thuế GTGT, thuế GTGT phải nộp được tách riêng tại thời điểm xuất hóa đơn.
Trước ngày 20 hàng tháng, Kế toán tổng hợp sẽ tổng hợp thuế GTGT đầu vào, đầu ra và tính số thuế phải nộp vào Ngân sách Nhà nước.
Tháng 10/2016:
Thuế GTGT đầu vào: 5.840.511.232
Thuế GTGT đầu ra phải nộp: 8.678.125.377
Kế tốn tính, xác định số thuế GTGT được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra phải nộp trong kỳ: (Tờ khai thuế giá trị gia tăng tháng 10/2016 – phụ lục 26)
13310001 33310001
5.840.511.232 5.840.511.232 8.678.125.377 5.840.511.232 8.678.125.377 2. 837.614.145
Thuế GTGT phải nộp cho Nhà nước: 2.837.614.145
Tháng 11/2016:
Thuế GTGT đầu vào: 7.401.133.387
Thuế GTGT đầu ra phải nộp: 8.108.174.180
Kế tốn tính, xác định số thuế GTGT được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra phải nộp trong kỳ: (Tờ khai thuế giá trị gia tăng tháng 11/2016 – phụ lục 27)
13310001 33310001
7.401.133.387 7.401.133.387 8.108.174.180 7.401.133.387 8.108.174.180
Thuế GTGT phải nộp cho Nhà nước: 707.040.793
Tháng 12/2016:
Do tháng 12 Công ty TNHH La Vie chi tiền nhiều hơn thu vào, nên tháng này Cơng ty được hồn thuế GTGT, khơng nộp thuế.
4.3.1.6. So sánh thực tế và lý thuyết:
Giống nhau:
Tờ khai thuế GTGT đúng với quy định của Bộ tài chính.
Công ty làm đúng vai trị, nộp thuế đầy đủ khơng trễ hạn nộp (trước ngày 20 hàng tháng).
4.3.2. Thuế tài nguyên:
4.3.2.1. Đặc điểm thuế tài nguyên phải nộp tại Công ty TNHH La Vie:
Thời hạn nộp hồ sơ và nộp tiền thuế tài nguyên theo tháng là ngày 20 của tháng tiếp theo. Kế toán tổng hợp sẽ lấy sản lượng tài nguyên tính thuế nhân với mức thuế tài nguyên ấn định trên 1 đơn vị tài nguyên để ra thuế tài nguyên cần nộp.
Thuế tài nguyên = Số lượng khối nước tính thuế x Mức thuế tài nguyên ấn định trên một đơn vị khối nước 4.3.2.2. Sổ sách, chứng từ sử dụng:
Chứng từ: tờ khai thuế tài nguyên. 4.3.2.3. Tài khoản sử dụng:
TK 33360001 – Thuế tài nguyên.