ạt động sản xuất kinh doanh
a. Đặc điểm ngành nghề kinh
anh và thị trường tiờu thụ * Đặ
iểm ngành nghề kinh doanh:
Cụng ty Cổ phần Dược Trung ương Mediplantex thNamuộc hệ thống ngành Dược Việt , là ngành sản xuất và kinh doanh đặc thự, đúng vai trũ quan trọng trong cuộc sống đú là nghiờn cứu, sản xuất, kinh doanh thuốc chữa bệnh phục vụ cho xó hội. Do đú đũi hỏi cụng ty phải cú sự chớnh xỏc trong cụng nghệ sản xuất, đảm bảo những tiờu chuẩn chất lượ
về sản xuất thuốc an toàn. Ngành nghề sản xuất
nh doanh chớnh của cụng y:
+ Kin doanh dược phẩm.
+ Kinh do anh mỹ phẩm, sản phẩm vệ sinh, thực phẩm dưỡng inh, lương thực, thực phẩm.
+ Kinh doanh nguyờn liệu làm thuốc, dược liệu, tinh dầu, hương liệu, phụ liệu, húa chất (trị húa chất Nhà nước cấm), chất màu phục vụ cho dược phẩm, mỹ
ẩm, thực phẩm và cụng nghệ.
+ Mua bỏn mỏy múc, thiết bị y tế, mỏy múc, thiết bị bao bỡ phục vụ cho sản xuất tõn dược, thuốc y học cổ truyền,
ỹ phẩm, thực phẩm bổ d ng.
+ Trồng cõy dược liệu.+Kinh doanh bất động sản, c ho thuờ vă
p + Dịch vụ môi giới đầu t, môi giới thơng mại và uỷ thác xuất nhập khẩu. ng, nhà cửa, kho tàng.
+ Kinh doa
vắc- xin sinh phẩm y tế.
+ Sản xuất, mua bỏn đồ gia dụng, cỏc mặt hàng điện tử, điện lạnh, điện thoại và thiết bị linh kiện điện
ử, điện lạnh, điện thoại. + Phũn
chẩn trị y học cổ truyền.
+ Dịch vụ nghiờn cứu khoa học, chuyển giao cụng nghệ, tư vấn, đào tạo huấn uyện chuyờn ngành y dược.
+ Doanh nghiệp sản xuất thuốc (doanh nghiệp chỉ được kinh doanh khi cơ quan Nhà nư
ú thẩm quyền cho phộ).P hương chõm hoạt động : “Vỡ sức k
ẻ và vẻ đẹp con người”. * Đặc
ểm thị trường tiờu thụ:
Đối với cụng ty CP Dược TW Mediplantex thị trườnhng tiờu thụ được phõn ra sau: cỏc xớ nghiệp, cỏc cụng ty, cỏc bệnh viện, cỏc dịch vụ
ỏc, bỏn lẻ và xuất khẩu
- Cỏc xớ nghiệp: gồm cỏc xớ nghiệp trung ương và cỏc xớ ng ệp sản uất địa phương.
ụ hầu hết cỏc mặt hàng.
- Bỏn lẻ: là khỏch mua tại cỏc đơn vị cỏ nhõn và cỏc cụng trư g nuụi trồng dược liệu.
- Xuất khẩu: Thị trường xuất khẩu của cụng ty rất rộng bao gồm gần 30 nước trờn thế giới, một số nướnhc thường xuyờn giao dịch Nhật, Hàn Quốc, ấn Độ, NamP
, Thỏi Lan, Đức, Phỏp … b. Đặc điểm về sản p
m và quy trỡnh sản xuất
Với đặc điểm nghành nghỊ kinh doanh là thuốc chữa bệnh cho người nờn cụng ty đó trang bị cho mỡnh những thiết bị hiện đại sản xuất theo qui trỡnh cụng
hệ đạt tiu chuẩn GMP. Sơ đồ 2.2 : Quy trỡnh cụng
uất thuốc viờn:
Ngu
: Phũng Ti chớnh- kế toỏn Sơ đồ 2.3 : Quy trỡnh c
NVL Xay,
rõy Pha chế Cốm sấy
khụ Kiểm nghiệm bỏn thành phẩm Dập viờn, ộp vỉ Kiểm nghiệm Đúng gúi Nhập kho
hiết xuất húa chất
N
ồn: Phũng Tài chớnh- kế toỏn
Do đặc điểm của sản phẩm thuốc là mặt hàng liờn quan đến sức khỏe, sinh mạng của con người nờn quy trỡnh sản xuất phải đảm bảo khộp kớn và vụ trựng. Vỡ vậy,trước khi sản xuất đại trà một sản phẩm đều qua bộ phận nghiờn cứu chế thư cỏc mẻ nhỏ, đem đi kiểm nghiệm nếu đảm bảo cỏc tiờu chuẩn kỹ thuật đề ra khi đú mới được tiến hàn
sản xuất với khối lượng lớn. 2.1.4 Đ
điểmtổ chức bộ mỏy kế toỏn 2.1.4 .1 Hỡnh
hức tổ chức cụng tỏc kế toỏn
Xuất phỏt từ mụ hỡnh sản xuất kinh doanh cũng như mục tiờu kinh tế xó hội của đơn vị để tổ chức cụng tỏc kế toỏn cho phự hợp. Do đặc điểm của cụng ty là vừa sản xuất, vừa kinh doanh hoạt động rộng khắp trờn địa bàn thành phố Hà Nội nờn tổ chức cụng tỏc kế toỏn của Cụng ty được tiến hành theo hỡ
thức tập trung - phõn tỏn. Hỡnh thức tập tru
- phõn tỏn thể hiện như sau:
- Phũng kế toỏn trung tõm thực hiện cỏc nhiệm vụ kế toỏn tài chớnh cú tớnh chất chung toàn cụng ty, lập bỏo cỏo kế toỏn hướng dẫn, kiểm tra toàn bộ cụng tỏc kế to
Sấy khụ Kiểm nghiệm
Đúng gúi Nhập kho
của cỏc đơn vị trực thuộc.
- Phũng kế toỏn ở cỏc đơn vị trực thuộc (phõn xưởng sản xuất) chịu sự hướng dẫn chỉ đạo của bộ phận kế toỏn trung tõm và hạch toỏn cỏc n
iệp vụ phỏt sinh tại cơ sở.
Hàng thỏng, kế toỏn đơn vị trực thuộc lờn tổng cụng ty bỏo cỏo, đối chiếu, xỏc định cỏc chỉ tiờu kinh tế tại phũng theo quy định, làm cơ sở để quyết toỏn. Mỗi thỏng Cụng ty sẽ
hực hện quyết toỏn một lần. 2.1.4 .2
ơ cấu tổ chức bộ mỏy kt n
* Sơ đồ bộ mỏy kế toỏn :
P hũng kế toỏn tài chớnh của cụng ty gồm 19 người, trong đú cú 1 kế toỏn trưởng, 1 trưởng phũng và 17 nhõn viờn kế toỏn phụ trỏch từng phần hành kế toỏn riờng. Tổ chức bộ mỏy kế toỏn của cụn
ty được thể hiện ở sơ đồ 18.
* Nhiệm vụ của từng kế toỏn:
Để phỏt huy được chức năng và vai trũ quan trọng trong cụng tỏc quản lý, hoạt động sản xuất kinh doanh của tổng cụng ty, đũi hỏi phải tổ chức bộ
y kế toỏn khoa học, hợp lý.
- Kế toỏn trưởng: Là người cú nhiệm vụ tham mưu cho lónh đạo của cụng ty đưa ra những quyết định quan trọng. Nhiệm vụ của kế toỏn trưởng là quản lí chung cụng tỏc kế toỏn, hướng dẫn chỉ đạo và đụn đốc cỏc kế toỏn viờn, chịu trỏch nhiệm trước lónh đạo cụng ty
ề toàn bộcụng việc kế toỏn. Sơ đồ 2.4 : Mụ hỡnh tổ
ở cụng ty.
Nguồn: Phũng Tài chớnh- Kế toỏn
- Trưởng phũng kế toỏn kiờm kế toỏn tổng hợp: Là người trực tiếp quản lý về mặt nhõn sự, trợ giỳp cho kế toỏn trưởng, theo dừi tổng hợp tất cả cỏc phần hành kế toỏn, thực hiện cụng tỏc sổ sỏch kế toỏn trong kỳ và hàng ngày cũng như cuối kỳ trỡnh kế toỏn trưởng kiểm tra và phờ duyệt trước khi trỡnh lờn b
giỏm đốc và hội đồng quản trị.
- Kế toỏn tài sản cố định (TSCĐ): kế toỏn cú trỏch nhiệm theo dừi tỡnh hỡnh tăng giảm TSCĐ, tỡnh khấu hao để đưa vào tớnh giỏ thành một cỏch chớnh xỏc, kịp thời, đồng thời theo dừi tài sản cố định trong cụng ty, để quản lý tài
n cố định trỏnh mất mỏt hao mũn.
- Kế toỏn kho- giỏ thành- nguyờn vật liệu (NVL): theo dừi về việc nhập, xuất kho NVL, hàng húa, cuối thỏng tổ
hợp NVL, hàng húa cũn tồn kho. Kế toỏn tổng hợp (trưởng phũng kế toỏn) Kế toỏn TSCĐ Kế toỏn tiền mặt, lương, bảo hiểm Kế toỏn ngõn hàng Kế toỏn cụng nợ Kế toỏn kho, giỏ thành, nguyờn vật liệu Thủ quỹ
- Kế toỏn tiền mặt, lương, bảo hiểm: cú trỏch nhiệm phản ỏnh tỡnh hỡnh thu chi và tồn quỹ tiền mặt. Thường xuyờn đối chiếu giữa thực tế với trờn số sỏch. Cú trỏch nhiệm lập bảng thanh toỏn lương và bảo hiểm xó hội (BHXH) hàng thỏng cho cỏn bộ cụng nhõn viờn trong toàn cụng ty một cỏch đỳng đắn, chớnh xỏc đồng thời phõn bổ hợp lý cỏc chi phớ về tiền lương và cỏc khoản trớch theo
ơng cho cỏc đối tượng liờn quan.
- Kế toỏn ngõn hàng: theo dừi tỡnh hỡnh tiền gửi ngõn hàng hàng ngày, giỏm đốc việc chấp hành chế
thanh toỏn khụng dựng tiền mặt.
- Kế toỏn cụng nợ: chịu trỏch nhiệm quản lý, theo dừi. Ghi chộp, tổng hợp cỏc khoản phải than
toỏn với người bỏn và người mua.
- Thủ quỹ: chịu trỏch nhiệm kiểm tra giỏm sỏt tiền mặt trong quỹ, thực hiện c
g tỏthu chi khi cú quyết định. 2.1
5 Đặc điểm tổ chức bộ sổ kế toỏn
Cụng ty căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toỏn, chế độ chuẩn mực kế toỏn của Nhà nước, cũng như căn cứ vào đặc điểm quy mụ sản xuất kinh doanh, đặc điểm của bộ mỏy kế toỏn mà lựa chọn vận dụng hỡnh thức kế toỏn thớch hợp nhằm cung cấp thụng tin kịp thời, đầy đủ và chớnh xỏc và nõng cao hiệu quả cụng tỏc kế toỏn. Từ đú, Cụng ty quyết định ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn "Nhật ký chung” với phương phỏp hạch toỏn kờ khai thường xuyờn. Hỡnh thức Nhật ký chung sử dụng cỏc loại sổ kế toỏn sau: Nhật ký chung; sổ cỏi; Thẻ kế toỏ
chi tiết; sổ nhật ký đặc biệt; .
Trong xu thế cạnh tranh trn thị trường ngày càng trở nờn ga y gắt, một doanh nghiệp muốn tồn tại và phỏt triển cần phải nắm bắt đầy đủ, kịp thời mọi thụng tin về tỡnh hỡnh tài chớnh, tỡnh hỡnh hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, giảm tải được cụng việc, nõng cao chất lượng thụng tin kế toỏn. Nắm bắt được yờu cầu thực tế đú, Cụng ty cổ phần Dược trung ương Mediplantex đó đưa kế toỏn mỏy vào ỏp dụng trong
và yờu cầu quản lý của Nhà nước.
Phần mềm kế toỏn Cụng ty ỏp dụng là VAS. Một số ưu điểm nổi bật của phần mềm nà
về kế toỏn chi phớ sản xuất là :
- Chương trỡnh cú thể cung cấp cho cỏc loại bảng biểu phự hợp với mụ hỡnh quản lý của cụng ty ngay cả khi cụng ty ỏp dụng bất kỳ hỡnh thức kế toỏn nào : chứng từ ghi sổ, nhật ký chung. Đồng thời kiết xuất ra cỏ
sổ cỏi và sổ chi tiết liờn quan.
- Cho phộp ghi một Nợ, một Cú hoặc nhiều Nợ nhiều Cú do vậy ta khụng phải phõn chia chứng từ phản ỏnh nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh liờn quan đến nhiều tài khoản ra nhiều lần nhập, cũng như việc lưu giữ c
ng từ thống nhất với sổ kế toỏn. - Theo dừi cụng nợ theo tuổi nợ - Tớnh giỏ trị hà
tồn kho theo nhiều phương phỏp - Tự động t
h lương, thuế thu nhập, o hiểm
- Quản lý TSCĐ linh hoạt - Cu
Kế toỏn chỉ cần nhập liệu chứng từ, chứng từ gốc hoặc chứng từ ghi sổ một lần vào mỏy, chương trỡnh sẽ xử lý và cung cấp bất cứ sổ kế toỏn và bỏo cỏo kế toỏn n
theo yờu cầu của người sử dụng. S
đồ quy trnh ghi sổ (Sơ đồ 2.5):
Sơ đồ 2.5 : Quy trỡnh ghi sổ heo hỡnh thức Nhật ký chung tại C ụng ty C
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng
Đối chiếu, kiểm tra
Kế toỏn viờn thực hiện Mỏy tớnh thực hiện Phiếu xuất NVL, phiếu nhập kho thành
phẩm, nguyờn vật liệu thừa, bỏo cỏo dở dang cuối kỳ, cỏc bảng phõn bổ tiền
lương, bảng tớnh và phõn bổ khấu hao...
Sổ chi tiết TK 621, 622, 627, 154, 155 Nhật ký chung
Bỏo cỏo tài chớnh
Bảng tớnh giỏ thành
Bảng cõn đối số phỏt sinh Sổ cỏi TK 621, 622,
Trong đú:
2.1. 6 Cỏc chế độ chớnh sỏch và phương phỏp kế toỏn ỏp dụng tại cụng tycổ phần d d
c tung ương med iplantex
Phư ơng hỏp kế toỏn hàng tồn kho: P hươn phỏpkờ khai thường xuyờn.
Phươ ng pỏp tớnh giỏ hàng tồn o: P hương phỏp đớch danh. Hỡnh
ức kế toỏn: Nhật ký chung.
hương phỏp khấu hao TSCĐ: P hương phỏ khấu hao theo đường thẳng. ĐồnNamg
iền hạch toỏn: Đồng Việt . Phương phỏp tớnh thuế VAT
theo phương phỏp khấu trừ.
Kỳ kế toỏn: kỳ tớnh giỏ thành mà cụng ty ỏp dụng là hàng thỏng, bắt đầu từ ngày đầu tiờn đến
gày kết thỳc của thỏng đú. Niờn độ kế toỏn: bắt đầu từ ngày 0 01 đến ngày 31/12 hàng năm
2.2 thực trạng kế toỏn chi phớ sản xuất tại cụng ty cổ phần
ượctrung ương mediplantex 2.2 .1 Phõn loại chi phớ sản xuấ đố tượng tập hợp chi phớ
2.2 .1.
Phõn loại chi phớ sản xuất
Cụng ty cổ phần Dược trung ương Mediplantex là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, vỡ vậy để tiến hành được cỏc hoạt động sản xuất thỡ Cụng ty cũng phải bỏ ra những chi phớ sản xuất nhất định như: Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp, Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
chi phớsản xuất chung,...
Cụng ty phõn loại chi hớ theo mục đớch, cụng dụng . Phương phỏp này căn cứ vào cụng dụng kinh tế của chi phớ để phõn loại, những chi phớ cú cựng cụng dụng kinh tế được xếp vào cựng 1 khoản mục chi phớ, bất kể chinh phớ đú c
nội dung kinh tế thế nào. Theo cỏch này, chi p sản xuất được chia thành: - Chi pớ
uyờn vật liệu trực tiếp :
Bao gồm cỏc chi phớ về cỏc loại nguyờn vật liệu chớnh, vật liệu phụ, nhiờn liệu,.. sử dụng trực tiếp vào sản xuất, chế tạo sản phẩm ha
thực hiện cụng v,lao ụChi h nguờ v ậ t lệ u tr c iế p àtoàb iỏ tr ị vật liệu s ụ gvào iệ ct ự ct ế p s ả n xu ấ t s n hẩ m,kụng ớh giỏ tr ị v li ệu xu ấ dng choq ả n lý ở phõ
x ưở ng, qu ả n lý Cụng ty.
Ở cụng ty cổ phần Dược TW Mediplantex, chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp chiếm ư lễ lớn nhất trong giỏ thàn h sản phẩm hoàn thành, nú chiếm khoảng trờn 70% tổng
i phớ sản xuất của cụng ty.
Cụng ty Cổ phần Dược Trung ương Mediplantex với đặc trưng là sản xuất cỏc loại dược phẩm nờn nguyờn vật liệu chủ yếu là cỏc loại tỏ dược, húa chất, phụ liệu... được chia thành hai nhúm chớnh: nguyờ
+ Nguyờn vật liệu chớnh là cỏc dược liệu là thành phần cơ bản cấu thành sản phẩm, phần lớn là quý hiếm, cú loại phải nhập từ nước ngoài như: paracetamol, clophenoramin, cloxide.... Nhiều nguyờn liệu cú hoạt tớnh sử dụ
trong thời gian nhất định.
+ Phụ liệu (vật liệu phụ, tỏ dược) là cỏc thành phần phụ, được pha chế theo tư lệ quy định để tạo ra tỏc dụng phụ nh thay
i mựi vị, màu sắc, độ tan.
Nguyờn vật liệu dựng cho sản xuất của cụng ty gồm nhiều loại như: Colchicine 1 mg, Shark cartilage (Sơn vi cỏ mập), HộpDuplex (4,6x21x10cm) Alpha, … và mỗi thứ lại cú một cụng dụng khỏc nhau, mục đớch khỏc nhau và sử dụng sản xuất cỏc sản phẩm khỏc nhau. Vỡ vậy, sau khi mua nguyờn vật liệu về cụng ty sẽ nhập
ho cỏc nguyờn vật liệu đú.
Cỏc loại nguyờn vật liệu trước khi mua phải cú hợp đồng với bờn cung cấp do Tổng Giỏm Đốc ký duyệt hoặc uỷ quyền trực tiếp cho giỏm đốc xớ nghiệp mua vật tư nhập kho để phục vụ cho sản xuất sản phẩm đ
c kịp thời và nhanh chúng.
C
phớ nhõn cụng trực tiếp :
Bao gồm tiền lương và cỏc khoản phải trả trực tiếp cho cụng nhõn sản xuất, cỏc khoản trớch theo lương của cụng nhõn sản xuất như: kinh phớ cụng đoàn, bảo h
m xó hội, bảo hiểm y tế,...
- Chi phớ sản xuất chung : Là cỏc khoản chi phớ sản xuất liờn quan đến việc phục vụ và quản lý sản xuất trong phạm vi cỏc phõn xưởng, đội sản xuất. Chi phớ sản xuất chung bao gồmnh cỏc
u tố chi phớ sản xuất sau:
+Chi phớ nhõn viờn phõn xưởng : Bao gồm chi phớ tiền lương,cỏc khoản phải trả, cỏc khoản trớch theo lương của nhõn v
+ Chi phớ vật liệu : bao gồm chi phớ vật liệu dựng chung cho phõn xưởng sản xuất với mục đớch là
hục vụ và quản lý sản xuất.
+ Chi phớ dụng cụ sản xuất : Chi phớ về cỏc loại cụng cụ, dụng cụ dựng cho nhu cầu sản xuất chung ở phõn xưởng sản xuất. Chi phớ dụng cụ sản xuất cú thể bao gồm trị giỏ thực tế cụng cụ, dụng cụ xuất kho (đối với loại phõn bổ 1 lần) và số phõn bổ về chi phớ cụng cụ dụng cụ kỳ này (đối với loại phõn bổ nhiều lần) dựng cho nhu cầu sản xuất
hung ở phõn xưởng sản xuất.
+ Chiphớ khấu hao tài sản cố định : Bao gồm toàn bộ chi phớ khấu hao của TSCĐ thuộc cỏc p
n xưởng quản lý và sử dụng.
+ Chi phớ dịch vụ mua ngoài : Bao gồm cỏc khoản chi về cỏc loại dịch vụ mua ngoài, thuờ ngoài để sử dụng cho nhu cầu sản xuất cnhhung của phõn xưởng sản xuất chi về điện, nước, điện thoại, thu
sửa chữa tài sản cố định .
+ Chi phớ bằng tiền khỏc : Bao gồm cỏc khoản chi bằng tiền ngoài cỏc khoản đó kể trờn sử dụng cho nhu cầu sản xuất
ung ở phõn xưởng sảuất.
Cú thểni, phõn lo ạ i thocỏchnà y gỳp doanhnhi ệpth đượ ụng d ụ ng củ at ừ ng o ạ ci phớ ừ đú cđị hh ướ ng ph ấ n đấuh ạ t p ciphớ ing ừ ng lo ạ h ằ h ụ c v ụ cho yờu c u q n lý h phớ thođị nm ứ c. No đ i ra, k ế t q thu đượ c cũn giỳ cho v c phntớctỡn ỡnh ho ànthi ệnk ếh ạ ciỏ th à n,l à m t à i li ệuthamkh ảocho cụng tỏl định mức chi phớvà l ậ p ế ho
ch iỏ th à nh cho k ỳ sau. 2.2 .1.2 Đối t
ng tậphợp ci pớ ản xất
Xỏc ịnh ối t ượ ng kếtoỏntậ p h ợ p ch phớ s ả n x ấ tl khõ đầ utờn và đặ c biệ t qu an trọ ng trogtoà ộ cụng tỏckế tont ậ p h ợ p chi phớ sản xuất và ớh giỏ thành n