Chi phớ trả trước là cỏc khoản chi phớ thực tế đó phỏt sinh nhưng chưa tớnh hết vào chi phớ sản xuất kinh doanh của kỳ này mà được tớnh cho hai hay nhiều kỳ hạch toỏn sau đú. Chi phớ trả trước được chia thành chi phớ trả trước ngắn hạn và chi phớ trả trước dài hạn.
Chi phớ trả trước ngắn hạn là những khoản chi phi thực tế đó phỏt sinh nhưng cú liờn quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của nhiều kỳ hạch toỏn trong một năm tài chớnh hoặc một chu kỳ kinh doanh nờn chưa thể tớnh hết vào chi phớ sản xuất kinh doanh trong kỳ phỏt sinh mà được tớnh vào hai hay nhiều kỳ kế toỏn tiếp theo.
Chi phớ trả trước ngắn hạn bao gồm:
- Chi phớ trả trước về thuờ cửa hàng, nhà xưởng, nhà kho, văn phũng, thuờ dịch vụ cung cấp cho hoạt động kinh doanh của một năm tài chớnh hay một chu kỳ kinh doanh.
- Cụng cụ, dụng cụ thuộc tài sản lưu động xuất dựng một lần với giỏ trị lớn và cụng cụ, dụng cụ cú thời gian sử dụng dưới một năm.
- Chi phớ sửa chữa tài sản cố định phỏt sinh một lần quỏ lớn, cần phải phõn bổ cho nhiều kỳ kế toỏn trong một năm tài chớnh hay một chu kỳ kinh doanh.
- Chi phớ trả trước ngắn hạn khỏc nh: lói tiền vay trả trước, lói mua hàng trả chậm, trả gúp…
…..
Để theo dừi cỏc khoản chi phớ trả trước ngắn hạn, kế toỏn sử dụng TK 142- “Chi phớ trả trước ngắn hạn”.
Kết cấu và nội dung phản ỏnh của TK 142 nh sau:
Bờn Cú: phản ỏnh cỏc khoản chi phớ trả trước ngắn hạn đó tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh trong kỳ.
Số dư bờn Nợ: phản ỏnh cỏc khoản chi phớ trả trước ngắn hạn chưa tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh.
Sơ đồ hạch toỏn: (sơ đồ 1.3)
Sơ đồ 1.3: Kế toỏn chi phớ trả trước ngắn hạn
TK 111, 112, 152, 153 TK 142 TK 241, 627, 241, 331, 334, 338… Chi phớ trả trước ngắn hạn 641, 642
Khi phỏt sinh chi phớ trả trước
ngắn hạn cú liờn quan đến nhiều Định kỳ phõn bổ chi phớ trả kỳ kế toỏn trong năm ngắn hạn vào chi phớ SXKD
TK 133 TK 152, 138
Thuế GTGT Giỏ trị phế liệu thu hồi (nếu được khấu trừ cú), khoản bồi thường vật
TK 153 (nếu cú) chất của người làm hỏng,mất
cụng cụ, dụng cụ…
Khi xuất cụng cụ, dụng cụ một lần cú TK 627, 641, 642 cú giỏ trị sử dụng lớn dưới một năm
phải phõn bổ nhiều kỳ trong một năm Phõn bổ giỏ trị cụng cụ, dụng
TK 241, 111, 112… cụ vào chi phớ SXKD
Chi phớ sửa chữa TSCĐ thực tế phỏt
sinh lớn phải phõn bổ dần, chi phớ trực TK 212, 635… tiếp ban đầu liờn quan đến tài sản thuờ
tài chớnh, lói tiền vay trả trước… Ghi nhận chi phớ trực tiếp ban đầu liờn quan đến hoạt động thuờ tài chớnh, phõn bổ lói tiền vay
Chi phớ trả trước dài hạn là cỏc chi phớ thực tế đó phỏt sinh nhưng cú liờn quan đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của nhiều niờn độ kế toỏn.
Chi phớ trả trước dài hạn bao gồm:
- Chi phớ trả trước về thuờ hoạt động TSCĐ phục vụ cho sản xuất kinh doanh nhiều năm tài chớnh.
- Chi phớ đào tạo cỏn bộ quản lý và cụng nhõn kỹ thuật.
- Cụng cụ, dụng cụ xuất dựng một lần với giỏ trị lớn. Bản thõn cụng cụ, dụng cụ tham gia vào hoạt động kinh doanh trờn một năm tài chớnh phải phõn bổ dần vào cỏc đối tượng chịu chi phớ trong nhiều năm.
- Chi phớ đi vay trả trước dài hạn nh: lói tiền vay trả trước…
- Chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ phỏt sinh một lần cú giỏ trị lớn, doanh nghiệp khụng thực hiện trớch trước chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ, phải phõn bổ nhiều năm.
…..
Sơ đồ 1.4: Kế toỏn chi phớ trả trước dài hạn
TK 111, 112, 152, TK 242 TK 627, 635, 331, 334, 338… Chi phớ trả trước dài hạn 641, 642…
Khi phỏt sinh cỏc khoản chi phớ
trả trước dài hạn Định kỳ phõn bổ chi phớ trả TK 133 trước dài hạn vào chi phớ SXKD
Thuế GTGT TK 627, 641, 642
(nếu cú) Phõn bổ giỏ trị cụng cụ, dụng
TK 153 cụ, sửa chữa lớn TSCĐ vào chi
phớ SXKD
Khi xuất cụng cụ, dụng cụ cú giỏ trị TK 635 lớn, sử dụng nhiều năm
lói trả chậm, trả gúp mua TSCĐ TK 331, 241, 413 BĐS đầu tư, chờnh lệch lỗ tỉ giỏ
Lói trả chậm khi mua TSCĐ theo và đỏnh giỏ lại ngoại tệ phương thức trả chậm, chi phớ sửa
chữa lớn TSCĐ, kết chuyển lỗ chờnh TK 635, 241, 627 lệch tỉ giỏ
TK 341, 311, 3431 Lói tiền vay phải trả từng kỳ, lói
Trỏi phiếu trả trước vào chi phớ
Vay tiền, lói tiền vay trả trước, lói trỏi SXKD hoặc vốn húa phiếu trả trước
TK 111, 112, 152,
153, 334… TK 632
Chi phớ phỏt sinh sau ghi nhận ban đầu Chi phớ phỏt sinh sau ghi nhận của bất động sản đầu tư cú giỏ trị lớn đầu của BĐS đầu tư vào chi phớ và khụng đủ điều kiện vốn húa SXKD trong kỳ
Kế toỏn sử dụng TK 242- “Chi phớ trả trước dài hạn” để theo dừi cỏc khoản chi phớ này.
TK 242 cú nội dung và kết cấu nh sau:
Bờn Nợ: phản ỏnh
- Cỏc khoản chi phớ trả trước dài hạn phỏt sinh trong kỳ.
- Kết chuyển chờnh lệch tư giỏ hối đoỏi phỏt sinh và chờnh lệch tư giỏ hối đoỏi do đỏnh giỏ lại cỏc khoản mục tiền tệ cú gốc ngoại tệ của hoạt động đầu tư xõy dựng cơ bản khi hoàn thành đầu tư để phõn bổ dần vào chi phớ tài chớnh.
Bờn Cú: phản ỏnh
- Cỏc khoản chi phớ trả trước dài hạn đó tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh trong kỳ. - Số phõn bổ chờnh lệch tư giỏ hối đoỏi phỏt sinh và đỏnh giỏ lại cỏc khoản mục tiền tệ cú gốc ngoại tệ của hoạt động đầu tư xõy dựng cơ bản vào chi phớ tài chớnh trong kỳ.
Số dư bờn Nợ: phản ỏnh
- Cỏc khoản chi phớ trả trước dài hạn chưa tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh trong kỳ.
- Chờnh lệch tư giỏ hối đoỏi phỏt sinh và đỏnh giỏ lại cỏc khoản mục tiền tệ cú gốc ngoại tệ của hoạt động đầu tư xõy dựng cơ bản khi hoàn thành đầu tư chưa xử lý tại thời điểm cuối năm tài chớnh.
Sơ đồ hạch toỏn: (sơ đồ 1.4)