CHƢƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ LUẬN
2.3. Báo cáo tài chính
Tài khoản 111,112,141,131 đƣợc tổng hợp lên Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ (B03-DN) và Bảng cân đối kế toán (B01-DN).
2.3.1. Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ
- Tiền thu tƣƣ̀ bán hàng, cung cấp dicḥ vu ̣vàdoanh thu khác (Mã số 01) Chỉ tiêu này đƣợc lập căn cứ vào tổng số tiền đã thu (tổng giáthanh toán) trong ky do ban hang hoa , thành phẩm , cung cấp dicḥ vụ, tiền ban
̀ƣ̀ ̀́ ƣ̀ ̀́ ̀̉
quyền, phí, hoa hồng vàcác khoản doanh thu khác (nhƣ bán chƣ́ng khoán kinh doanh), kểcảcác khoản tiền đa ̃thu tƣƣ̀ các khoản nơ ̣phải thu liên quan đến các giao dicḥ bán hàng hoá, cung cấp dicḥ vu ̣vàdoanh thu k hác phát sinh từ các kỳ trƣớc nhƣng kỳ này mới thu đƣợc tiền và số tiền ứng trƣớc của ngƣời mua hàng hoá, dịch vụ.
Chỉ tiêu này không bao gồm các khoản tiền thu từ thanh lý , nhƣơng ̣ bán TSCĐ, BĐSĐT, tiền thu hồi các khoản cho vay , góp vốn đầu tƣ vào đơn vị khác, cổtƣ́c vàlơị nhuâṇ đƣơc ̣ chia vàcác khoản tiền thu khác đƣơc ̣ phân loaị là luồng tiền từ hoạt động đầu tƣ; Các khoản tiền thu đƣợc do đi vay, nhâṇ vốn
góp của chủ sở hữu đƣợc phân loaịlàluồng tiền tƣƣ̀ hoaṭđông ̣ tài chinh́.
Sốliêụ đểghi vào chỉtiêu này đƣơc ̣ lấy tƣƣ̀ sổkếtoán các TK 111, 112 (phần thu tiền), sổkếtoán các tài khoản phải thu (chi tiết tiền thu tƣƣ̀ bán hàng , cung cấp dicḥ vu chuyệ̉n trảngay các khoản nơ ̣phải tra),̉ sau khi đối chiếu với sổ kếtoán các TK 511, 131 (chi tiết các khoản doanh thu bán hàng,cung cấp dicḥ vu ̣ thu tiền ngay, sốtiền thu hồi các khoản phải thu hoăc ̣ thu tiền ƣ́ng trƣớc ongtr kỳ) hoăc ̣ các TK 515, 121 (chi tiết sốtiền thu tƣƣ̀ bán chƣ́ng khoán kinh doanh).
Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
Chỉ tiêu này đƣợc lập căn cứ vào tổng số tiền đã trả trong kỳ do mua hàng hóa , dịch vụ , thanh toan cac khoan chi phi phuc ̣ vu ̣cho san xuất , kinh
̀́ ́ ̀̉ ̀́ ̀̉
doanh, kểcảsốtiền chi mua chƣ́ng khoán kinh doanh vàsốtiền đa ̃thanh toán các khoản nợ phải trả hoặc ứng trƣớc cho ngƣời bán hàng hóa , cung cấp dicḥ vụ liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Chỉ tiêu này không bao gồm các khoản tiền chi để mua sắm , xây dƣng ̣ TSCĐ, BĐSĐT, XDCB (kểcảchi mua N VL đểsƣ̉ dung ̣ cho XDCB ), tiền chi cho vay , góp vốn đầu tƣ vào đơn vị khác , và các khoản tiền chi khác đƣợc phân loaịlàluồng tiền tƣƣ̀ hoaṭđông ̣ đầu tƣ ; Các khoản tiền chi trả nợ gốc vay , trả lại vốn góp cho chủ sở hữu , cổtƣc va lơị nhuâṇ đa tra cho chu sơ hƣu đƣơc ̣
̀́ ̀ƣ̀ ̀ ̃ ̀̉ ̀̉ ̀̉ ̀ ̃
phân loaịla luồng tiền tƣ hoaṭđông ̣ tai chinh.
̀ƣ̀ ̀ƣ̀ ̀ƣ̀ ̀́
Sốliêụ đểghi vao chi tiêu nay đƣơc ̣ lấy tƣ sổkếtoan cac TK 111, 112
̀ƣ̀ ̀̉ ̀ƣ̀ ̀ƣ̀ ̀́ ̀́
(phần chi tiền), sổkếtoan cac tai khoan phai thu va đi vay (chi tiết tiền đi vay
̀́ ́ ̀ƣ̀ ̀̉ ̀̉ ̀ƣ̀
nhâṇ đƣơc ̣ hoăc ̣ thu nơ ̣phai thu chuyển tra ngay cac khoan nơ ̣phai trả), sau
̀̉ ̀̉ ̀́ ̀̉ ̀̉
khi đối chiếu vơi sổkếtoan cac TK 331, các TK phản ánh hàng tồn kho . Chỉ
̀́ ̀́ ̀́
tiêu nay đƣơc ̣ ghi bằng sốâm dƣơi hinh thƣc ghi trong ngoăc ̣ đơn ( …).
̀ƣ̀ ̀́ ̀ƣ̀ ̀́
- Tiền chi trảcho ngƣời lao đông ̣ (Mã số 03)
Chỉ tiêu này đƣợc lập că n cƣ́ vào tổng sốtiền đa ̃trảcho ngƣời lao đông ̣ trong kỳbáo cáo vềtiền lƣơng , tiền công , phụ cấp , tiền thƣởng ... do doanh nghiêp ̣ đa ̃thanh toán hoăc ̣ taṃ ƣ́ng.
Sốliêụ đểghi vao chi tiêu nay đƣơc ̣ lấy tƣ sổkếtoan cac TK 111, 112
̀ƣ̀ ̀̉ ̀ƣ̀ ̀ƣ̀ ̀́ ́
(chi tiết tiền trảcho ngƣời lao đông ̣ ), sau khi đối chiếu với sổkếtoán TK 334 (chi tiết sốđa ̃trảbằng tiền ) trong kỳbáo cáo . Chỉ tiêu này đƣợc ghi bằng số âm dƣới hinhƣ̀ thƣ́c ghi trong ngoăc ̣ đơn (…).
- Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh (Mã số 06)
Chỉ tiêu này đƣợc lập căn cứ vào tổng số tiền đã thu từ các khoản khác từ hoạt động kinh doanh , ngoài khoản tiền thu đƣợc phản ánh ở Mã số 01, nhƣ: Tiền thu tƣƣ̀ khoản thu nhâp ̣ khác (tiền thu vềđƣơc ̣ bồi thƣờng , đƣơc ̣ phaṭ, tiền thƣởng vàcác khoản tiền thu khác ...); Tiền đa ̃thu do đƣơc ̣ hoàn thuế; Tiền thu đƣơc ̣ do nhâṇ kýquỹ, ký cƣợc; Tiền thu hồi các khoản đƣa đi kýcƣơc ̣, ký quỹ; Tiền thu tƣƣ̀ nguồn kinh phísƣ ̣nghiêp ̣ , dƣ ̣án (nếu có); Tiền đƣơc ̣ các tổchƣ́c , cá nhân bên ngoài thƣởng, hỗtrơ; ̣ Tiền nhâṇ đƣơc ̣ ghi tăng các quỹdo cấp trên cấp hoăc ̣ cấp dƣới nôp ̣...
Kế tốn vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Cơng Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
Sốliêụ đểghi vào chỉtiêu này lấy tƣƣ̀ sổkếtoán cá c TK 111, 112 sau khi đối chiếu với sổkếtoán các TK 711, 133, 141, 244 và sổ kế tốn các tài khoản khác có liên quan trong kỳ báo cáo .
- Tiền chi khác cho hoaṭđông ̣ kinh doanh (Mã số 07)
Chỉ tiêu này đƣợc lập căn cứ vào tổ ng sốtiền đa chi cho cac khoan khac ,
̀ ̃ ̀́ ̀̉ ̀́
ngoài các khoản tiền chi liên quan đến hoạt động sản xuất , kinh doanh trong kỳ báo cáo đƣợc phản ánh ở Mã số 02, 03, 04, 05, nhƣ: Tiền chi bồi thƣờng, bị phạt và các khoản chi phí khá c; Tiền nơp ̣ các loaịthuế (không bao gồm thuế TNDN); Tiền nôp ̣ các loaịphí , lê ̣phí, tiền thuê đất ; Tiền nôp ̣ các khoản BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ; Tiền chi đƣa đi kýcƣơc ̣ , ký quỹ ; Tiền trảlai các khoản nhận ký cƣợc , ký quỹ, tiền chi trƣc ̣ tiếp bằng nguồn dƣ ̣phong phai
̀ƣ̀ ̀̉
trả; Tiền chi trƣc ̣ tiếp tƣ quy khen thƣơng , phúc lợi ; Quỹ phát triển khoa học
̀ƣ̀ ̀ ̃ ̀̉
và công nghệ ; Tiền chi trƣc ̣ tiếp tƣ cac quy khac thuôc ̣ vốn chu sơ hƣu ; Tiền
̀ƣ̀ ̀́ ̀ ̃ ̀́ ̀̉ ̀̉ ̀ ̃
chi trƣc ̣ tiếp tƣ nguồn kinh phí sự nghiệp, kinh phi dƣ ̣an,…
̀ƣ̀ ̀́ ̀́
Sốliêụ đểghi vao chi tiêu nay lấy tƣ sổkếtoan cac TK 111, 112, 113
̀ƣ̀ ̀̉ ̀ƣ̀ ̀ƣ̀ ̀́ ̀́
trong kỳbáo cáo , sau khi đối chiếu với sổkếtoán các TK 811, 161, 244, 333, 338, 344, 352, 353, 356 và các Tài khoản liên quan khác . Chỉ tiêu này đƣợc ghi bằng sốâm dƣới hinhƣ̀ thƣ́c ghi trong ngoăc ̣ đơn (…).
2.3.2. Bảng cân đối kế toán
- Tiền vàcác khoản tƣơng đƣơng tiền (Mã số 110)
Là chỉ tiêu tổng hợp phản ánh toàn bộ số tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền hiêṇ cócủa doanh nghiêp ̣ taịthời điểm báo cáo , gồm: Tiền măṭtaịquỹ, tiền gƣ̉i ngân hàng (không kỳhaṇ ), tiền đang chuyển vàcác khoản tƣơng đƣơng tiền của doanh nghiêp ̣. Mã số 110 = Mã số 111
-Phải thu ngắn hạn của khách hàng (Mã số 131)
Chỉ tiêu này phản ánh số tiền còn phải thu của khách hàng có kỳ hạn thu hồi cịn laịkhơng q 12 tháng hoặc trong một chu kỳ kinh doanh thông thƣờng taịthời điểm báo cáo . Sốliêụ đểghi vào chỉtiêu này căn cƣ́ vào tổng sốdƣ Nơ ̣chi tiết của Tài khoản 131 “Phải thu của khách hàng” mởtheo tƣƣ̀ng khách hàng.
- Phải thu ngắn hạn khác (Mã số 136)
Chỉ tiêu này phản ánh các khoản phải thu khác có kỳ hạn thu hồi cịn lại khơng q12 tháng hoặc trong một chu kỳ kinh doanh thông thƣờng tại thời điểm báo cáo , nhƣ: Phải thu về các khoản đã chi hộ , tiền laĩ, cổtƣ́c đƣơc ̣ chia,
Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
các khoản tạm ứng , cầm cố, ký cƣợc, ký quỹ, cho mƣơṇ taṃ thời…màdoanh nghiêp ̣ đƣơc ̣ quyền thu hồi không quá12 tháng. Sốliêụ đểghi vào chỉtiêu này là số dƣ Nợ chi tiết của các Tài khoản : TK 1385, TK1388, TK334, TK338, TK
141, TK 244.