CHƢƠNG 2 : CƠ SỞ LÝ LUẬN
2.2. Kếtoán các khoản phải thu
2.2.1.1. Khái niệm
Là một khoản tiền hoặc vật tƣ do doanh nghiệp giao cho ngƣời nhận tạm ứng để thực hiện nhiệm vụ sản xuất kinh doanh hoặc giải quyết một cơng việc nào đó đƣợc phê duyệt. Nhƣời nhận tạm ứng phải là ngƣời lao động làm việc tại doanh nghiệp.
2.2.1.2. Chứng từ sử dụng - Giấy đề nghị tạm ứng - Phiếu chi - Phiếu thu - Bảng thanh toán tạm ứng 2.2.1.3. Tài khoản sử dụng TK 141 “Tạm ứng” Kết cấu tài khoản 141
Nợ TK141 Có
- Các khoản tiền, vật tƣ - Các khoản tạm ứng đã đƣợc thanh toán.
đã tạm ứng cho ngƣời lao
động của doanh nghiệp. - Số tiền tạm ứng dùng không hết nhập lại quỹ hoặc tính trừ vào lƣơng.
- Các khoản vật tƣ sử dụng
Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này Số dƣ nằm bên Nợ 2.2.1.4. Sơ đồ kế tốn Nợ TK 141 Có 152,153 Tạm ứng vật liệu, dụng cụ 111, 112 Tạm ứng bằng tiền 111 Nếu số đã nộp tạm ứng khơng phải chi thêm
152, 153, 241, 331,642 Thanh tốn tạm ứng 111 Khoản tạm ứng chi không biết 334 Khoản tạm ứng chi
không hết trừ vào lƣơng
Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán tài khoản 141 2.2.1.5. Sổ sách kế toán 141 2.2.1.5. Sổ sách kế tốn
- Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ (S02b-DN) - Chứng từ ghi sổ (S02a- DN)
- Sổ cái TK 141 (S02c1-DN)
- Sổ chi tiết các tài khoản TK 141 (S38-DN)
2.2.2. Kế toán nợ phải thu khách hàng2.2.2.1. Khái niệm 2.2.2.1. Khái niệm
Khoản phải thu khách hàng là giá trị thanh toán của các loại vật tƣ, hàng hóa, dịch vụ,… mà khách hàng đã nhận đƣợc của doanh nghiệp nhƣng chƣa thanh toán tiền hàng.
Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
- Hóa đơn bán hàng - Hợp đồng mua bán - Phiếu thu
- Biên bảng kiểm kê hàng - Chứng từ có liên quan khác
2.2.2.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng 131 “Phải thu khách hàng”
Nợ TK 131 Có
Số tiền phải thu của khách hàng phát sinh trong kỳ khi bán sản phẩm, hàng hóa, BĐS đầu tƣ, TSCĐ, dịch vụ, các khoản đầu tƣ tài chính:
- Số tiền thừa trả lại cho khách hàng.
- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trƣờng hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam).
Số tiền khách hàng đã trả nợ: - Số tiền đã nhận ứng trƣớc, trả trƣớc của khác hàng:
- Khoảng giảm giá hàng bán cho khách hàng sau khi đã giao hàng có khiếu nại:
- Doanh thu của số hàng đã bán bị ngƣời mua trả lại (có thuế GTGT hoặc khơng có thuế GTGT).
- Số tiền chiết khấu thanh toán và chiết khấu thƣơng mại cho ngƣời mua.
- Đánh giá lại các khoản phải thu bằng ngoại tệ (trƣờng hợp tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam).
Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
2.2.2.4. Sơ đồ hạch tốn
Nợ TK 131 Có
511,515 635
thu Tổng phải
Doanh Chiết khấu thanh toán
chƣa thu
tiền thanh toán
521 3331
Chiết khấu thƣơng mại, giảm Thuế GTGT
(nếu có)
711 33311
Tổng số tiền
Thu nhập KH phải Thuế GTGT
do thanh lý,
thanh ( nếu có)
nhƣợng bán
TSCĐ chƣa 111,112,113
thu tiền Khách hàng ứng trƣớc hoặc
111,112 thanh toán tiền
Các khoản chi hộ khác hàng 331
Bù trừ 413
Chênh lệch tỷ giá tăng 2293,642
khi đánh giá các khoản
phải thu của khách hàng Nợ khó địi xử lý xóa sổ bằng ngoại tệ cuối kỳ 152,153,156,611 KH thanh tốn nợ bằng hàng tồn kho 133 Thuế GTGT (Nếu có) GVHD: THÁI THỊ BÍCH TRÂN 15
Kế tốn vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
Sơ đồ 2.4: Sơ đồ hạch toán TK - 131
2.2.1.5. Sổ sách kế tốn
- Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ (S02b-DN) - Chứng từ ghi sổ (S02a- DN)
- Sổ cái TK 131 (S02c1-DN)
- Sổ chi tiết thanh toán với ngƣời mua TK 131 (S31- DN).