b) Chứng từ sử dụng
- Giấy báo Nợ - Giấy báo Có
- Bảng sao kê ngân hàng kèm theo chứng từ gốc (Uỷ nhiệm chi, ủy nhiệm thu,...)
c) Tài khoản sử dụng
Tài khoản 112 “Tiền gửi ngân hàng”
- Tài khoản: 1121073006 – Tiền gửi Ngân hàng Thƣơng mại Cổ Phần Việt Nam CN Hậu Giang.
- Tài khoản: 1121073007 - Tiền gửi Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển nông thôn Việt Nam CN Hậu Giang.
- Tài khoản: 1121073008 - Tiền gửi Ngân hàng Thƣơng mại Cổ Phần Xăng dầu Petrolimex (Tài khoản thanh toán).
- Tài khoản: 1121073009 - Tiền gửi Ngân hàng Thƣơng mại Cổ Phần Xăng dầu Petrolimex (Tài khoản thẻ).
d) Một số nghiệp vụ điển hình
Nghiệp vụ: Ngày 01/08/2016 Công An Thành Phố Vị Thanh chuyển
khoản 30.000.000 đồng trả tiền hàng ngày 27/07/2016.
Căn cứ vào Giấy báo Có số 0002006448 (Phụ lục 2) kế toán định khoản: Nợ TK 1121073006 30.000.000
Có TK 1311100000 30.000.000
Nghiệp vụ: Ngày 03/08/2016 Cty TNHH Hồng Phát chuyển khoản
5.000.000 đồng trả tiền hàng ngày 26/07/2016.
Căn cứ vào giấy báo có số 0002006451 (Phụ lục 2), kế toán định khoản: Nợ TK 1311000000 5.000.000
Kế tốn vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Cơng Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
Nghiệp vụ: Ngày 29/08/2016 Số tiền 145.000.000 đồng từ phải thu khác
đƣợc chuyển vào Ngân hàng TMCP xăng dầu Petrolimex để bổ sung lƣơng 02/9/2016.
Căn cứ vào giấy nộp tiền 0002007433 (Phụ lục 2), kế toán định khoản: Nợ TK 1121073008 145.000.000 Có TK 1388800000 145.000.000 e) Sổ sách kế tốn tổng hợp - Sổ cái tổng hợp 1121073006(phụ lục 2) - Sổ cái tổng hợp 1121073008(phụ lục 2) Trình tự ghi sổ:
- Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc (giấy báo Nợ, Có,..), tiến hành phân loại, tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại, cùng nội kinh tế lập bảng tổng hợp chứng từ gốc.
* Bảng tổng hợp chứng từ gốc tài khoản 1121073006, 1121073008 gồm các chỉ tiêu:
+ Chứng từ: Mã chứng từ (do kế toán quy định), số hiệu (lấy từ chứng từ gốc), ngày tháng chứng từ (ngày tháng trên chứng từ gốc).
+ Diễn giải: Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh (chứng từ gốc)
+ Ghi Nợ tài khoản 1121073006, 1121073008: trong đó ghi tổng số tiền và ghi Có tác tài khoản khác (ví dụ: 1311100000, 1388800000,…)
+ Ghi Có tài khoản 1121073006, 1121073008: trong đó ghi tổng số tiền và ghi Nợ tài khoản khác (ví dụ: 1311000000, 3338100000,...)
- Từ bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại tài khoản 1121073006, 1121073008 ghi vào sổ cái tổng hợp tài khoản1121073006, 1121073008.
* Sổ cái tổng hợp tài khoản 1121073006, 1121073008 gồm các chỉ tiêu sau: + Phát sinh Nợ: Lấy dịng tổng cộng số tiền (chính là tổng số phát sinh Nợ của tài khoản 1121073006, 1121073008 đƣợc lấy từ bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại của tài khoản 1121073006, 1121073008).
+ Phát sinh Có: Lấy dịng cộng tổng số tiền (chính là tổng số phát sinh Có của tài khoản 1121073006, 1121073008 đƣợc lấy từ bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại của tài khoản 1121073006, 1121073008).
+ Tài khoản đối ứng: là tài khoản đối ứng với Nợ, Có của tài khoản 1121073006, 1121073008 dựa trên bảng tổng hợp chứng từ cùng loại.
Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
Cuối năm, sổ cái sẽ đƣợc in ra giấy, đóng thành cuốn và lƣu tại phịng kế tốn.
f) Sổ kế toán chi tiết
- Sổ chứng từ kế toán 1121073006 (Phụ lục 2) - Sổ chứng từ kế toán 1121073008 (Phụ lục 2)
Trình tự ghi sổ
- Hằng ngày, chứng từ gốc sau khi theo dõi số cái tổng sẽ làm căn cứ ghi vào sổ chứng từ kế toán của tài khoản 1121073006, 1121073008.
Sổ chứng từ kế toán 1121073006, 1121073008 bao gồm các chỉ tiêu sau:
+ Cột Chứng từ: Mã (do kế toán qui định), Số hiệu (số thể hiện trên chứng từ gôc) và Ngày (ngày, tháng lập trên chứng từ gốc).
+ Cột Diễn giải: Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh (chứng từ gốc). + Cột Tài khoản đối ứng: là tài khoản đối ứng với Nợ, Có của tài khoản 1121073006, 1121073008 dựa vào chứng từ.
+ Cột số tiền bên Nợ: đƣợc lấy từ số tiền trên chứng từ. + Cột số tiền bên Có: đƣợc lấy từ số tiền trên chứng từ. - Tổng số phát sinh
+ Cột Nợ (là số phát sinh Nợ TK 1121073006, 1121073008,…): Do phần mềm kế tốn dựa trên cột số tiền.
+ Cột Có (là số phát sinh Có TK 1121073006, 1121073008,…): Do phần mềm kế toán dựa trên cột số tiền.
- Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu sổ chứng từ kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết rồi đối chiếu kiểm tra sổ cái tổng hợp. Nếu số liệu khớp đúng thì từ sổ cái tổng hợp tiến hành lập Bảng cân đối kế tốn và Báo cáo tài chính.
Sổ chứng từ kế tốn đƣợc in thành cuốn và lƣu lại tại phịng Kế tốn.
3.2.2. Kế toán các khoản phải thu3.2.2.1. Kế toán tạm ứng 3.2.2.1. Kế toán tạm ứng
Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
a) Quy trình ghi sổ
Chứng từ kế tốn: Giấy đề nghị tạm ứng, phiếu thu, phiếu chi,…
Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ chứng từ kế toán TK 141 Sổ cái tổng hợp TK Bảng tổng 141 hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hình 3.7: Hình thức ghi sổ TK 141 b) Chứng từ sử dụng
Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này - Phiếu chi - Phiếu thu c) Tài khoản sử dụng Tài khoản 1411200000 “Tạm ứng” d) Một số nghiệp vụ điển hình
Nghiệp vụ: Ngày 02/08/2016 Tạm ứng 12.000.000 đ cho tài xế Nguyễn
Văn Tâm thay vỏ xe ôtô bảng số 65N-2598.
Căn cứ vào phiếu chi số 0000001062 (Phụ lục 3), kế toán định khoản: Nợ TK 1411200000 12.000.000
Có TK 1111000000 12.000.000
Nghiệp vụ: Ngày 12/08/2016 Chi 3.000.000 đ tiền mặt thanh toán tạm
ứng cho nhân viên bộ phận bán hàng của Chi nhánh đi tập huấn Phòng cháy chửa cháy.
Căn cứ vào phiếu chi số: 0000001099 (Phụ lục 3), kế tốn định khoản: Nợ TK 1411200000 3.000.000
Có TK 1111000000 3.000.000
Nghiệp vụ: Ngày 29/08/2016 Thu hồi số tiền tạm ứng thay võ xe còn dƣ
của Nguyễn Văn Tâm còn dƣ số tiền 3.000.000đ.
Căn cứ vào phiếu thu 0000001142 (Phụ lục 3), kế tốn định khoản: Nợ TK 1111000000 3.000.000
Có TK 1411200000 3.000.000
e) Sổ sách tổng hợp
- Sổ cái tổng hợp 1411200000 (phụ lục 3)
Trình tự ghi sổ:
- Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc (phiếu thu, chi,..), tiến hành phân loại, tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại, cùng nội kinh tế lập bảng tổng hợp chứng từ gôc.
* Bảng tổng hợp chứng từ gốc tài khoản 1411200000 gồm các chỉ tiêu: + Chứng từ: Mã chứng từ (do kế toán quy định), số hiệu (lấy từ chứng từ gốc), ngày tháng chứng từ (ngày tháng trên chứng từ gôc).
Kế tốn vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Cơng Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
+ Ghi Nợ tài khoản 1411200000: trong đó ghi tổng số tiền và ghi Có tác tài khoản khác (ví dụ: 1111000000)
+ Ghi Có tài khoản 1411200000: trong đó ghi tổng số tiền và ghi Nợ tài khoản khác (ví dụ: 1111000000,...)
- Từ bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại tài khoản 1411200000 ghi vào sổ cái tổng hợp tài khoản 1411200000.
* Sổ cái tổng hợp tài khoản 1411200000 gồm các chỉ tiêu sau:
+ Phát sinh Nợ: Lấy dịng tổng cộng số tiền (chính là tổng số phát sinh Nợ của tài khoản 1411200000 đƣợc lấy từ bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại của tài khoản 1411200000).
+ Phát sinh Có: Lấy dịng cộng tổng số tiền (chính là tổng số phát sinh Có của tài khoản 1411200000 đƣợc lấy từ bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại của tài khoản1411200000).
+ Tài khoản đối ứng: là tài khoản đối ứng với Nợ, Có của tài khoản 1411200000 dựa trên bảng tổng hợp chứng từ cùng loại.
-Sổ cái tổng hợp sẽ đƣợc đối chiếu, kiểm tra với số liệu của bảng chi tiết từ đó lập Báo cáo tài chính
Cuối năm, sổ cái sẽ đƣợc in ra giấy, đóng thành cuốn và lƣu tại phịng kế tốn.
f) Sổ kế toán chi tiết
- Sổ chứng từ kế tốn 1411200000 (Phụ lục 3)
Trình tự ghi sổ
- Hằng ngày, chứng từ gốc sau khi theo dõi số cái tổng sẽ làm căn cứ ghi vào sổ chứng từ kế toán của tài khoản 1411200000.
Sổ chứng từ kế toán 1411200000 bao gồm các chỉ tiêu sau:
+ Cột Chứng từ: Mã (do kế toán qui định), Số hiệu (số thể hiện trên chứng từ gốc) và Ngày (ngày, tháng lập trên chứng từ gốc).
+ Cột Diễn giải: Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh (chứng từ gốc). + Cột Tài khoản đối ứng: là tài khoản đối ứng với Nợ, Có của tài khoản 1411200000 dựa vào chứng từ.
+ Cột số tiền bên Nợ: đƣợc lấy từ số tiền trên chứng từ. + Cột số tiền bên Có: đƣợc lấy từ số tiền trên chứng từ. - Tổng số phát sinh
Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
+ Cột Nợ (là số phát sinh Nợ TK 1411200000): Do phần mềm kế toán dựa trên cột số tiền.
+ Cột Có (là số phát sinh Có TK 1411200000): Do phần mềm kế tốn dựa trên cột số tiền.
- Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu sổ chứng từ kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết rồi đối chiếu kiểm tra sổ cái tổng hợp. Nếu số liệu khớp đúng thì từ sổ cái tổng hợp tiến hành lập Bảng cân đối kế tốn và Báo cáo tài chính.
Sổ chứng từ kế tốn đƣợc in thành cuốn và lƣu lại tại phịng Kế tốn.
3.2.2.2. Kế toán phải thu khách hànga) Quy trình ghi sổ a) Quy trình ghi sổ
Chứng từ kế toán: Hợp đồng bán hàng, hợp đồng mua hàng, phiếu thu, biên bảng kiểm kế hàng,… Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ chứng từ kế toán TK 131 Sổ cái tổng hợp TK Bảng tổng hợp 131 chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Hình 3.8: Hình thức ghi sổ TK 131 b) Chứng từ sử dụng - Hóa đơn bán hàng
Kế tốn vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Cơng Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
- Hợp đồng mua bán - Phiếu thu
- Biên bảng kiểm kê hàng - Chứng từ có liên quan khác
c) Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 1311100000 - Phải thu khách hàng mua buôn/TN đầu mối - Tài khoản: 1312000000 - Phải thu cửa hàng trực thuộc
d) Một số nghiệp vụ điển hình
Nghiệp vụ: Ngày 01/08/2016 Xuất 1.600 lít dầu DO 0.005S bán cho
Cơng ty TNHH Huỳnh Sơn chƣa thu tiền, đơn giá 14.440 đồng/lít. Thuế suất thuế GTGT là 10%.
Căn cứ vào hóa đơn số0043678 (Phụ lục 4), kế tốn định khoản: Nợ TK 1311100000 25.414.400
Có TK 5111000000 23.104.000 Có TK 3331100000 2.310.400
Nghiệp vụ: Ngày 05/08/2016 Nhận giấy báo Có Ngân hàng Nông
nghiệp & Phát triển nông thôn Việt Nam do DNTN Hồng Hơm trả tiền mua hàng, trị giá thanh toán 237.180.000đ mua ngày 27/07/2016.
Căn cứ vào vào Giấy báo Có 0002006525(Phụ lục 4), kế tốn định khoản: Nợ TK 1121073007 237.180.000
Có TK 1311100000 237.180.000
Nghiệp vụ: Ngày 09/08/2016 Nhập quỹ 1.908.060 đ tiền mặt số tiền do
Cửa hàng số 14 chuyển trả tiền hàng. (Phiếu thu số: 0000001073)
Căn cứ vào phiếu thu số: 0000001073 (Phụ lục 4), kế toán định khoản: Nợ TK 1111000000 1.906.080
Có TK 1312000000 1.906.080
e) Sổ sách kế tốn tổng hợp
Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
- Sổ cái tổng hợp 1312000000 (Phụ lục 4)
Trình tự ghi sổ:
- Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc (phiếu thu, chi,..), tiến hành phân loại, tổng hợp các chứng từ gốc cùng loại, cùng nội kinh tế lập bảng tổng hợp chứng từ gốcc.
* Bảng tổng hợp chứng từ gốc tài khoản 1311100000, 1312000000 gồm các chỉ tiêu:
+ Chứng từ: Mã chứng từ (do kế toán quy định), số hiệu (lấy từ chứng từ gốc), ngày tháng chứng từ (ngày tháng trên chứng từ gốc).
+ Diễn giải: Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh (chứng từ gốc)
+ Ghi Nợ tài khoản 1311100000, 1312000000: trong đó ghi tổng số tiền và ghi Có tác tài khoản khác (ví dụ: 5111000000, 3331100000,..)
+ Ghi Có tài khoản 1311100000, 1312000000: trong đó ghi tổng số tiền và ghi Nợ tài khoản khác (ví dụ: 1111000000, 1121073007,...)
- Từ bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại tài khoản 1311100000, 1312000000 ghi vào sổ cái tổng hợp tài khoản 1311100000, 1312000000.
* Sổ cái tổng hợp tài khoản 1311100000, 1312000000 gồm các chỉ tiêu sau: + Phát sinh Nợ: Lấy dịng tổng cộng số tiền (chính là tổng số phát sinh Nợ của tài khoản 1311100000, 1312000000 đƣợc lấy từ bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại của tài khoản 1311100000, 1312000000).
+ Phát sinh Có: Lấy dịng cộng tổng số tiền (chính là tổng số phát sinh Có của tài khoản 1311100000, 1312000000 đƣợc lấy từ bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại của tài khoản 1311100000, 1312000000).
+ Tài khoản đối ứng: là tài khoản đối ứng với Nợ, Có của tài khoản 1311100000, 1312000000 dựa trên bảng tổng hợp chứng từ cùng loại.
-Sổ cái tổng hợp sẽ đƣợc đối chiếu, kiểm tra với số liệu của bảng chi tiết từ đó lập Báo cáo tài chính
Cuối năm, sổ cái sẽ đƣợc in ra giấy, đóng thành cuốn và lƣu tại phịng kế tốn.
f) Sổ kế tốn chi tiết
- Sổ chứng từ kế toán 1311100000 (Phụ lục 4) - Sổ chứng từ kế tốn 1312000000 (Phụ lục 4)
Trình tự ghi sổ
- Hằng ngày, chứng từ gốc sau khi theo dõi số cái tổng sẽ làm căn cứ ghi vào sổ chứng từ kế toán của tài khoản 1311100000, 1312000000.
Kế toán vốn bằng tiền, các khoản phải thu tại Công Ty TNHH MTV Xăng dầu Tây Nam Bộ CN Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
Sổ chứng từ kế toán 1311100000, 1312000000 bao gồm các chỉ tiêu sau:
+ Cột Chứng từ: Mã (do kế toán qui định), Số hiệu (số thể hiện trên chứng từ gôc) và Ngày (ngày, tháng lập trên chứng từ gốc).
+ Cột Diễn giải: Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh (chứng từ gốc). + Cột Tài khoản đối ứng: là tài khoản đối ứng với Nợ, Có của tài khoản 1311100000, 1312000000 dựa vào chứng từ.
+ Cột số tiền bên Nợ: đƣợc lấy từ số tiền trên chứng từ. + Cột số tiền bên Có: đƣợc lấy từ số tiền trên chứng từ. - Tổng số phát sinh
+ Cột Nợ (là số phát sinh Nợ TK 1311100000, 1312000000): Do phần mềm kế toán dựa trên cột số tiền.
+ Cột Có (là số phát sinh Có TK 1311100000, 1312000000): Do phần mềm kế toán dựa trên cột số tiền.
- Cuối kỳ, căn cứ vào số liệu sổ chứng từ kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết rồi đối chiếu kiểm tra sổ cái tổng hợp. Nếu số liệu khớp đúng thì từ sổ cái tổng hợp tiến hành lập Bảng cân đối kế tốn và Báo cáo tài chính.
Sổ chứng từ kế toán đƣợc in thành cuốn và lƣu lại tại phịng Kế tốn.
3.2.3. Báo cáo tài chính
3.2.3.1. Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ
- Số tiền 37.287.537.424 đƣợc lấy từ bút toán Nợ TK 11110000000, 1121073006, 112073007, 1121073008, 1121073009 đối ứng Có TK 1311100000, 1312000000 đƣa lênh mã số 01- Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu khác.
- Số tiền (796.579.806) đƣợc lấy từ bút tốn Nợ TK 3318000000 đối ứng với Có TK 11110000000, 1121073006, 112073007, 1121073008, 1121073009 đƣa lên mã số 02 – Tiền chi trả chi ngƣời cung cấp hàng hóa và dịch vụ.
- Số tiền (486.609.751) đƣợc lấy từ bút toán Nợ TK 3341100000, 3342000000 đối ứng với Có TK 1111000000, 1121073008 đƣa lên mã số 03 – Tiền chi cho ngƣời lao động.
Xăng dầu Hậu Giang và các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn này
- Số tiền 5.368.339 đƣợc lấy từ bút toán Nợ TK 1111000000, 1121073006, 112073007, 1121073008 đối ứng với Có TK 1331100000 đƣa lên mã số 06 – Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh.
3.2.3.2. Bảng cân đối kế toán
- Số tiền 5.543.696 dƣ nợ cuối kỳ của tài khoản 1111000000, 1121073006, 112073007, 1121073008, 1121073009 sẽ đƣợc đƣa lên mã số 111.
- Số tiền 3.486.065.682 dƣ nợ cuối kỳ của tài khoản 1311100000, 1312000000 sẽ đƣợc đƣa lên mã số 131.
- Số tiền 23.725.000 dƣ nợ cuối kỳ của tài khoản 1411200000 sẽ đƣợc đƣa lên mã số 136.
3.3. Các nhân tố tác động đến hiệu quả công tác vốn bằng tiền và các khoản phải thu khoản phải thu
3.3.1. Quy trình thực hiện
Các nhân tố tác động đến hiệu quả cơng tác kế tốn vốn bằng tiền và các khoản phải thu
Cơ sở lý thuyết, mơ hình nghiên cứu, các giả thuyết liên quan và các thang đo cho trƣớc
Nghiên cứu định tính và thang đo các yếu tố
Điều chỉnh mơ hình và thang đo
Nghiên cứu định lƣợng
Xây dựng bảng câu hỏi, thu thập dữ liệu, thống kê mô tả dữ liệu
Phân tích dữ liệu (Thống kê mơ tả, kiểm định,