1. 4 Đặc điểm của phương pháp kê khai thường xuyên
2.2.4.2. Phương pháp kế toán nhập xuất NVL – CCDC
2.2.4.2.1. Kế toán nhập xuất NVL:
Tài khoản 152 “nguyên vật liệu”.
2.2.4.2.1.2. Phương pháp hạch toán nhập kho nguyên vật liệu
Ngày 02 tháng 10 năm 2013, mua nguyên vật liệu của công ty thiết bị Hòa Phát theo hóa đơn GTGT số 0022739 đã thanh toán bằng tiền mặt.
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01GTKT/3LL
Liên 2 : Giao cho khách hàng QT/2012 Ngày 02 tháng 10 năm 2013 No: 0022739 Đơn vị bán hàng : công ty thiết bị Hòa Phát
Địa chỉ: 171 Trường Chinh – Đà Nẵng
Số tài khoản: 01422011497 tại Ngân hàng Công thương Đà Nẵng Điện thoại: 0511.3454625 MST : 0403653712 Họ tên người mua hàng: Trần Xuân Hữu Phước
Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD và TM Hưng Tường Cát Địa chỉ: 16 Phạm Phú Thứ - Hải Châu – Đà Nẵng
Số tài khoản: 01079510348 tại NH Công thương Đà Nẵng
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST : 0401459263
STT Tên hàng hóa,
dịch vụ
Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Thép phi 8 Kg 700 15.100 10.570.000
2 Thép phi 6 Kg 500 15.100 7.550.000
Cộng tiền hàng: 18.120.000
Thuế suất GTGT: 10% tiền thuế GTGT 1.812.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 19.932.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười chín ngàn chín trăm ba mươi hai ngàn đồng chẵn./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)
Hàng về đến công ty, ban kiểm nghiệm vật tư sẽ tiến hành kiểm nghiệm vật tư về quy cách và phẩm chất. Đồng thời kiểm tra về mặt số lượng và chất lượng vật liệu mua vào.
Dựa vào hóa đơn mua hàng số 0022739 ngày 02/10/2013, ban kiểm nghiệm vật tư tiến hành lập biên bản kiệm nghiệm vật tư như sau:
Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD &TM Hưng Tường Cát Mẫu số 03-VT Bộ phận: Kiểm nghiệm vật tư (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM
Vật tư hàng hóa
Ngày 02 tháng 10 năm 2013 Số: 01371
Căn cứ vào hoá đơn số 0022739 ngày 02 tháng 10 năm 2013 của Công ty thiết bị Hòa Phát
Biên bản kiểm nghiệm gồm :
Ông/Bà : Nguyễn Nam Thanh ( Trưởng ban ). Ông/Bà : Nguyễn Viết Tấn ( Uỷ viên ).
Ông/Bà : Trần Thị Hoa ( Uỷ viên ).
Chúng tôi đã tiến hành kiểm nghiệm vật tư nhập tại kho của công ty, kết quả kiểm nghiệm như sau:
STT Tên, nhãn
hiệu, quy cách vật tư
MS ĐVT Số lượng theo
chứng từ
Kết quả kiểm nghiệm
Đúng y/c Không đúng y/c A B C D 1 2 3 01 02 Thép phi 8. Thép phi 6 Kg Kg 700 500 700 500 0 0 Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Hàng đúng số lượng và đạt chất lượng theo yêu cầu. Cho phép nhập kho.
Kế toán Kỹ thuật Hội đồng kiểm nghiệm Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào hóa đơn mua hàng số 0022739 ngày 02/10/2013 và biên bản kiểm nghiệm số 01371, kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho:
Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD & TM Hưng Tường Cát. Mẫu số 01-VT Địa chỉ: 16 Phạm Phú Thứ - Hải Châu - ĐN (QĐ số 15/2006/QĐ- BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 02 tháng10 năm 2013
Số: 150/13N
Họ, tên người giao hàng: Nguyễn Quang Phú
Theo hóa đơn giá trị gia tăng số 0022739, ngày 02 tháng 10 năm 2013 của công ty thiết bị Hòa Phát.
Nhập tại kho: Nguyên vật liệu
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá
MS ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập
1 Thép phi 8 Kg 700 700 15.100 10.570.000
2 Thép phi 6 Kg 500 500 15.100 7.550.000
Tổng cộng 18.120.000
Tổng số tiền viết bằng chữ: Mười tám triệu một trăm hai mươi ngàn đồng chẵn./. Số chứng từ gốc kèm theo: HĐ GTGT số 0022739.
Đà Nẵng, ngày 02 tháng 10 năm 2013
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sau khi đã nhận đủ số hàng và lập phiếu nhập kho, kế toán tiến hành lập phiếu chi thanh toán tiền hàng cho công ty Hòa Phát theo hóa đơn mua hàng số 0022739:
Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD & TM Hưng Tường Cát Mẫu số 02-TT Địa chỉ: 16 Phạm Phú Thứ - Hải Châu – Đà Nẵng (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 02 tháng 10 năm 2013 Số 191/C Nợ TK 152 : 18.120.000đ Nợ TK 133 : 1.812.000đ Có TK 111: 19.932.000đ Họ tên người nhận tiền: công ty thiết bị Hòa Phát
Địa chỉ: 171 Trường Chinh – Đà Nẵng Lý do chi: Chi trả tiền mua NVL.
Số tiền: 19.932.000đ. (Viết bằng chữ): Mười chín triệu chín trăm ba mươi hai ngàn đồng chẵn./.
Kèm theo: 01 Hóa đơn số 0022739 Chứng từ gốc
Đà Nẵng, ngày 02 tháng 10 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(Ký, họ tên, (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) đóng dấu)
Ngày 12/10/2013, mua vật liệu của công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Lập Thịnh theo hóa đơn GTGT số 0081244 theo hình thức thanh toán chuyển khoản.
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01GTKT/3LL
Liên 2 : Giao cho khách hàng QT/2012 Ngày 12 tháng 10 năm 2013 No: 0081244 Đơn vị bán hàng : công ty TNHH TM & DV Lập Thịnh
Địa chỉ: 18 Nguyễn Tri Phương – Đà Nẵng
Số tài khoản: 0163229443 tại Ngân hàng Công thương Đà Nẵng Điện thoại: 0511.3646141 MST : 0402454061 Họ tên người mua hàng: Trần Xuân Hữu Phước
Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD và TM Hưng Tường Cát Địa chỉ: 16 Phạm Phú Thứ - Hải Châu – Đà Nẵng
Số tài khoản: 01079510348 tại NH Công thương Đà Nẵng
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST : 0401459263
STT Tên hàng hóa,
dịch vụ
Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Gạch 6 lỗ Viên 7.000 1.250 8.750.000
Cộng tiền hàng: 8.750.000
Thuế suất GTGT: 10% tiền thuế GTGT 875.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 9.625.000
Số tiền viết bằng chữ: Chín triệu sáu trăm hai mươi lăm ngàn đồng chẵn./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)
Dựa vào hóa đơn mua hàng số 0081244 ngày 12/10/2013, ban kiểm nghiệm vật tư tiến hành kiểm nghiệm vật tư về số lượng, quy cách phẩm chất:
Bộ phận: Kiểm nghiệm vật tư (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM
Vật tư hàng hóa
Ngày 12 tháng 10 năm 2013 Số: 01372
Căn cứ vào hoá đơn số 0081244 ngày 12 tháng 10 năm 2013 của Công ty TNHH TM & DV Lập Thịnh
Biên bản kiểm nghiệm gồm :
Ông/Bà : Nguyễn Nam Thanh ( Trưởng ban ). Ông/Bà : Nguyễn Viết Tấn ( Uỷ viên ).
Ông/Bà : Trần Thị Hoa ( Uỷ viên ).
Chúng tôi đã tiến hành kiểm nghiệm vật tư nhập tại kho của công ty, kết quả kiểm nghiệm như sau:
STT Tên, nhãn
hiệu, quy cách vật tư
MS ĐVT Số lượng theo
chứng từ
Kết quả kiểm nghiệm
Đúng y/c Không
đúng y/c
A B C D 1 2 3
01 Gạch 6 lỗ Viên 7.000 7.000 0
Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Hàng đúng số lượng và đạt chất lượng theo yêu cầu. Cho phép nhập kho.
Kế toán Kỹ thuật Hội đồng kiểm nghiệm Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0081244 và biên bản kiểm nghiệm số 01372 ngày 12/10/2013, kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho:
Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD & TM Hưng Tường Cát. Mẫu số 01-VT
Địa chỉ: 16 Phạm Phú Thứ - Hải Châu - ĐN (QĐ số 15/2006/QĐ- BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 12 tháng10 năm 2013
Số: 151/13N Họ, tên người giao hàng: Trần Quang Khải
Theo hóa đơn giá trị gia tăng số 0081244, ngày 12 tháng 10 năm 2013 của công ty TNHH TM & DV Lập Thịnh
Nhập tại kho: Nguyên vật liệu
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá
MS ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập
1 Gạch 6 lỗ Viên 7.000 7.000 1.250 8.750.000
Tổng cộng 8.750.000
Tổng số tiền viết bằng chữ: Tám triệu bảy trăm năm mươi ngàn đồng chẵn./. Số chứng từ gốc kèm theo: HĐ GTGT số 0081244.
Đà Nẵng, ngày 12 tháng 10 năm 2013
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sau khi nhận đủ hàng và lập phiếu nhập kho, kế toán tiến hành viết ủy nhiệm chi thanh toán tiền hàng cho công ty TNHH TM & DV Lập Thịnh theo hóa đơn mua hàng số 0081244.
UỶ NHIỆM CHI Số:12/UNC. Lập ngày 12 tháng 10 năm 2013
CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN TÀI KHOẢN NỢ
Tên đơn vị trả tiền: CT TNHH MTV XD & TM Hưng Tường Cát Số tài khoản: 01079510348
Tại Ngân hàng: Công thương Tỉnh (TP) :Đà Nẵng.
TÀI KHOẢN CÓ Tên đơn vị nhận tiền:Công ty TNHH TM & DV Lập Thịnh
Địa chỉ: 18 Nguyễn Tri Phương – Đà Nẵng Số tài khoản: 01079510348
Tại Ngân hàng: Công thương Tỉnh (TP): Đà Nẵng. Số tiền bằng chữ: Chín triệu sáu trăm hai mươi lăm ngàn đồng chẵn./.
SỐ TIỀN BẰNG SỐ
9.625.000đ, Nội dung thanh toán:Thanh toán tiền mua vật liệu.
Đơn vị trả tiền Ngân hàng B
Kế toán trưởng Chủ tài khoản
Ghi sổ ngày:...…/……/..….
Giám đốc Kế toán trưởng
2.2.4.2.1.3. Phương pháp hạch toán xuất kho nguyên vật liệu
Ngày 01/10/2013, căn cứ vào kế hoạch, ban chỉ huy công trình Cẩm Duệ đã xác định được những nguyên vật liệu cần dùng trực tiếp cho công trình. Chỉ huy trưởng đội xây lắp làm giấy đề nghị xuất vật tư gửi lên cho phòng vật tư – thiết bị.
Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD & TM Hưng Tường Cát Địa chỉ: 16 Phạm Phú Thứ - Hải Châu – Đà Nẵng
Mã số thuế: 0401459263
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ Số 120
Ngày 01 tháng 10 năm 2013. Tôi tên: Huỳnh Vĩnh Tài
Bộ phận: Đội xây dựng số 1.
Lý do xuất: Xuất vật tư để thi công công trình Cẩm Duệ
STT Tên hàng hóa, vật tư ĐVT Khối lượng Ghi chú
01 Thép phi 8 Kg 200 Công trình Cẩm Duệ 02 Thép phi 6 Kg 120 03 Cát m3 250 04 Đá hộc m3 700 Đà Nẵng, ngày 01 tháng 10 năm 2013 Giám đốc Phụ trách bộ phận Người đề nghị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sau khi nhận được giấy đề nghị xuất vật tư số 120 chuyển lên, ban lãnh đạo công ty xét duyệt. Sau đó giấy đề nghị xuất vật tư số 120 được chuyển xuống phòng kế toán.
Khi kế toán vật tư nhận được giấy này thì tiến hành lập phiếu xuất kho:
Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD & TM Hưng Tường Cát. Mẫu số 02-VT Bộ phận: Kế toán vật tư (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
Ngày 01 tháng 10 năm 2013 Có TK 152: 166.352.000 đ
Số: 137/13X
Họ tên người nhận hàng: Huỳnh Vĩnh Tài Địa chỉ ( bộ phận ): Đội xây dựng số 1
Lý do xuất kho: Xuất để thi công công trình Cẩm Duệ
Xuất tại kho: Kho NVL Địa điểm: 16 Phạm Phú Thứ - Hải Châu - ĐN .
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật
tư, dụng cụ
ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C 1 2 3 4 01 Thép phi 8 Kg 200 200 14.850 2.970.000 02 Thép phi 6 Kg 120 120 14.850 1.782.000 Cát m3 250 250 148.000 37.000.000 03 Đá hộc m3 700 700 178.000 124.600.000 CỘNG 166.352.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Một trăm sáu mươi sáu triệu ba trăm năm mươi hai ngàn đồng chẵn./.
Sổ chứng từ gốc kèm theo: giấy đề nghị xuất vật tư số 120.
Đà Nẵng, ngày 01 tháng 10 năm 2013
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký, họ tên)
Ngày 03/10/2013, phó chỉ huy đội xây lắp công trình Cẩm Duệ làm giấy đề nghị xuất vật tư gửi lên phòng vật tư – thiết bị :
Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD & TM Hưng Tường Cát Địa chỉ: 16 Phạm Phú Thứ - Hải Châu – Đà Nẵng
Mã số thuế: 0401459263
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ Số 121
Ngày 03 tháng 10 năm 2013.
Tôi tên: Phan Văn Minh Bộ phận: Đội xây dựng số 1.
Lý do xuất: Xuất vật tư để thi công công trình Cẩm Duệ
STT Tên hàng hóa, vật tư ĐVT Khối lượng Ghi chú
01 Xi măng Hoàng Thạch Tấn 7 Công trình
Cẩm Duệ
02 Gạch thẻ Viên 3.000
Đà Nẵng, ngày 03 tháng 10 năm 2013
Giám đốc Phụ trách bộ phận Người đề nghị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Khi nhận được giấy đề nghị xuất vật tư số 121, kế toán tiến hành lập phiếu xuất kho theo yêu cầu :
Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD & TM Hưng Tường Cát. Mẫu số 02-VT Bộ phận: Kế toán vật tư (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
PHIẾU XUẤT KHO Nợ TK 621: 14.600.000 đ
Ngày 03 tháng 10 năm 2013 Có TK 152: 14.600.000 đ
Số: 138/13X
Địa chỉ ( bộ phận ): Đội xây dựng số 1
Lý do xuất kho: Xuất để thi công công trình Cẩm Duệ
Xuất tại kho: Kho NVL Địa điểm: 16 Phạm Phú Thứ - Hải Châu - ĐN .
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật
tư, dụng cụ
ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất A B C 1 2 3 4 01 Xi măng Hoàng Thạch Tấn 7 7 1.550.000 10.850.000 02 Gạch 6 lỗ Viên 3.000 3.000 1.250 3.750.000 CỘNG 14.600.000
Tổng số tiền (viết bằng chữ): Mười bốn triệu sáu trăm ngàn đồng chẵn./. Sổ chứng từ gốc kèm theo: giấy đề nghị xuất vật tư số 121.
Đà Nẵng, ngày 03 tháng 10 năm 2013
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký, họ tên)
2.2.4.2.1.4. Phương pháp hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu:
Sau khi lập phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thủ kho tiến hành lên thẻ kho ghi số lượng thực nhập, xuất. Sau đây là thẻ kho tổng hợp số lượng nguyên vật liệu thực nhập và thực xuất trong quý IV năm 2013.
Đơn vị: Công ty TNHH XD & TM Hưng Tường Cát Mẫu số 06-VT Địa chỉ: 16 Phạm Phú Thứ - Hải Châu – Đà Nẵng (QĐ số 15/2006/QĐ – BTC)
THẺ KHO
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Tên kho: Nguyên vật liệu
Tên vật tư: Thép phi 8
Đơn vị tính: Kg
STT Chứng từ Diễn giải Số lượng Chữ
ký
Số NT Nhập Xuất Tồn
Tồn đầu kỳ 750
01 137/13X 01/10 Xuất kho thép phi 8 200 550
02 150/13N 02/10 Nhập kho thép phi 8 700 1.250
... ... ... ... ... ... ... ...
Cộng 5.150 4.900 1.000
Tồn kho cuối kỳ 1.000
Đơn vị: Công ty TNHH XD & TM Hưng Tường Cát Mẫu số 06-VT Địa chỉ: 16 Phạm Phú Thứ - Hải Châu – Đà Nẵng (QĐ số 15/2006/QĐ – BTC)
THẺ KHO
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Tên kho: Nguyên vật liệu Tên vật tư: Thép phi 6
Đơn vị tính: Kg
STT Chứng từ Diễn giải Số lượng Chữ
ký
Số NT Nhập Xuất Tồn
01 137/13X 01/10 Xuất kho thép phi 6 120 380
02 150/13N 02/10 Nhập kho thép phi 6 500 880
... ... ... ... ... ... ... ...
Cộng 3.500 3.600 400
Tồn kho cuối kỳ 400
Đơn vị: Công ty TNHH XD & TM Hưng Tường Cát Mẫu số 06-VT Địa chỉ: 16 Phạm Phú Thứ - Hải Châu – Đà Nẵng (QĐ số 15/2006/QĐ – BTC)
THẺ KHO
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Tên kho: Nguyên vật liệu Tên vật tư: Cát
Đơn vị tính: m3
STT Chứng từ Diễn giải Số lượng Chữ
ký Số NT Nhập Xuất Tồn Tồn đầu kỳ 400 01 137/13X 01/10 Xuất kho cát 250 150 ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng 950 950 Tồn kho cuối kỳ 400
Đơn vị: Công ty TNHH XD & TM Hưng Tường Cát Mẫu số 06-VT Địa chỉ: 16 Phạm Phú Thứ - Hải Châu – Đà Nẵng (QĐ số 15/2006/QĐ – BTC)
THẺ KHO
Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Tên kho: Nguyên vật liệu Tên vật tư: Đá hộc
Đơn vị tính: m3
STT Chứng từ Diễn giải Số lượng Chữ
ký Số NT Nhập Xuất Tồn Tồn đầu kỳ 950 01 137/13X 01/10 Xuất kho đá hộc 700 250 ... ... ... ... ... ... ... ... Cộng 2.150 2.300 Tồn kho cuối kỳ 800
Đơn vị: Công ty TNHH XD & TM Hưng Tường Cát Mẫu số 06-VT Địa chỉ: 16 Phạm Phú Thứ - Hải Châu – Đà Nẵng (QĐ số 15/2006/QĐ – BTC)