1. 4 Đặc điểm của phương pháp kê khai thường xuyên
2.2.2.1. Tính giá vật liệu nhập kho
2.2.2.1.1. Nhập kho mua ngoài:
Đối với vật tư nhập kho, công ty thông qua hợp đồng kinh tế và thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản. NVL, CCDC mua ngoài được tính theo giá thực tế ghi trên hoá đơn.
2.2.2.1.2. Nhập kho khi thu hồi từ các công trình:
Do tính chất đặc thù của ngành xây dựng nên các công trình, hạn học công trình sau khi hoàn thành thì các phế liệu thu hồi, một số vật liệu chưa sử dụng sẻ tiến hành nhập kho . Giá thực tế NVL mua, CCDC mua ngoài = Giá mua ghi trên hoá đơn + Các loại thuế không hoàn lại (nếu có) + Chi phí mua hàng - Các khoản giảm trừ (nếu có)
2.2.2.2. Tính giá vật liệu xuất kho:
Công ty áp dụng phương pháp nhập trước - xuất trước để tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp này, người ta lấy đơn giá vật liệu nhập trước làm đơn giá để tính giá trị vật liệu xuất kho cho đến khi hết số lượng của các loại nguyên vật liệu.
2.2.2.3. Phương pháp hạch toán vật liệu tồn kho
Để hạch toán chi tiết vật tư, công ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song. Việc tiến hành theo dõi vật tư được tiến hành đồng thời tại kho và phòng tài chính kế toán.
2.2.3. QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤTẠI CÔNG TY TNHH MTV XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI HƯNG TƯỜNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI HƯNG TƯỜNG CÁT
2.2.3.1. Xây dựng kế hoạch mua sắm nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ
Do công ty hoạt động trên nhiều lĩnh vực nằm rải rác trên nhiều địa bàn nên kế hoạch mua sắm của công ty gặp rất nhiều khó khăn. Vì vậy, kế hoạch mua sắm nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ của công ty luôn có kế hoạch lâu dài. Công ty đã có những hợp đồng dài hạn với một số công ty chuyên cung cấp cho xây dựng. Việc này nhằm tránh hiện tượng bất ổn về giá cả và biến động khi khan hiếm.
2.2.3.2. Khâu thu mua nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ
Căn cứ vào kế hoạch của từng tháng, quý và trên cơ sở nhu cầu vật tư được xét duyệt, phòng vật tư – thiết bị tìm kiếm nguồn cung cấp thích hợp, đảm bảo nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ đúng về chất lượng, đủ về số lượng và hợp lý về giá cả.
2.2.3.3. Tổ chức tiếp nhận nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ
Công ty đã lên kế hoạch tiến hành tiếp nhận nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tương đối tốt, đúng nguyên tắc.
Nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ khi tiếp nhận đều phải có giấy tờ hợp lệ.
Nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ khi tiếp nhận đều phải làm thủ tục kiểm tra, kiểm nghiệm chính xác về số lượng, chất lượng, chủng loại mới được nhập kho.
Trường hợp nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ thừa (thiếu) phải có biên bản xác nhận theo đúng quy định.
2.2.3.4. Xác định lượng nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ cần dùng
Xuất phát từ sự đa dạng về sản phẩm cũng như quy mô sản phẩm, việc xác định lượng nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ cần dùng cho một công trình là hết sức quan trọng. Công ty đã có tính toán dự trù về khối lượng nguyên vật liệu, số lượng công cụ dụng cụ cần dùng một cách cụ thể. Phương pháp này được coi như là một biện pháp hữu hiệu cho việc đẩy nhanh tiến độ công trình và tránh thất thoát nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ.
2.2.3.5. Tổ chức cấp phát nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ
Công ty đã tổ chức cấp phát nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ theo đúng kế hoạch của công trình, một khi cấp phát công ty thường áp dụng đầy đủ các thủ tục xuất kho theo đúng chuẩn mực và lập các biên bản, giấy xác nhận về việc xuất kho cho các công trình sử dụng.
2.2.3.6. Tổ chức thanh toán, quyết toán
Khi mua nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ công ty tổ chức thanh toán theo các hình thức chủ yếu sau:
- Trả ngay bằng tiền mặt
- Trả ngay bằng tiền gửi ngân hàng - Trả chậm
2.2.3.7. Tổ chức thu hồi phế liệu
Phế liệu thu hồi của công ty chủ yếu là những loại vật tư mà sau khi thi công còn sót lại như: vỏ bao xi măng, sắt vụn, thép vụn,...
2.2.4. KẾ TOÁN NVL – CCDC TẠI CÔNG TY TNHH MTV XD & TM HƯNGTƯỜNG CÁT TƯỜNG CÁT
2.2.4.1. Chứng từ, sổ kế toán sử dụng:
• Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT-3LL) - Biên bản kiểm nghiệm vật tư (Mẫu số 03-VT) - Phiếu nhập kho (Mẫu số 01-VT)
- Giấy đề nghị xuất vật tư
- Phiếu xuất kho (Mẫu số 02-VT)
• Sổ sách sử dụng: Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ.
- Thẻ kho (Mẫu số 06-VT)
- Sổ chi tiết vật tư (Mẫu số S10-DN)
- Bảng tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn (Mẫu số S11-DN) - Bảng kê nhập, xuất vật tư
- Chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02a-DN) - Sổ cái (Mẫu số S02c1-DN)
2.2.4.2. Phương pháp kế toán nhập xuất NVL – CCDC:2.2.4.2.1. Kế toán nhập xuất NVL: 2.2.4.2.1. Kế toán nhập xuất NVL:
Tài khoản 152 “nguyên vật liệu”.
2.2.4.2.1.2. Phương pháp hạch toán nhập kho nguyên vật liệu
Ngày 02 tháng 10 năm 2013, mua nguyên vật liệu của công ty thiết bị Hòa Phát theo hóa đơn GTGT số 0022739 đã thanh toán bằng tiền mặt.
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01GTKT/3LL
Liên 2 : Giao cho khách hàng QT/2012 Ngày 02 tháng 10 năm 2013 No: 0022739 Đơn vị bán hàng : công ty thiết bị Hòa Phát
Địa chỉ: 171 Trường Chinh – Đà Nẵng
Số tài khoản: 01422011497 tại Ngân hàng Công thương Đà Nẵng Điện thoại: 0511.3454625 MST : 0403653712 Họ tên người mua hàng: Trần Xuân Hữu Phước
Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD và TM Hưng Tường Cát Địa chỉ: 16 Phạm Phú Thứ - Hải Châu – Đà Nẵng
Số tài khoản: 01079510348 tại NH Công thương Đà Nẵng
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST : 0401459263
STT Tên hàng hóa,
dịch vụ
Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Thép phi 8 Kg 700 15.100 10.570.000
2 Thép phi 6 Kg 500 15.100 7.550.000
Cộng tiền hàng: 18.120.000
Thuế suất GTGT: 10% tiền thuế GTGT 1.812.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 19.932.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười chín ngàn chín trăm ba mươi hai ngàn đồng chẵn./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)
Hàng về đến công ty, ban kiểm nghiệm vật tư sẽ tiến hành kiểm nghiệm vật tư về quy cách và phẩm chất. Đồng thời kiểm tra về mặt số lượng và chất lượng vật liệu mua vào.
Dựa vào hóa đơn mua hàng số 0022739 ngày 02/10/2013, ban kiểm nghiệm vật tư tiến hành lập biên bản kiệm nghiệm vật tư như sau:
Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD &TM Hưng Tường Cát Mẫu số 03-VT Bộ phận: Kiểm nghiệm vật tư (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM
Vật tư hàng hóa
Ngày 02 tháng 10 năm 2013 Số: 01371
Căn cứ vào hoá đơn số 0022739 ngày 02 tháng 10 năm 2013 của Công ty thiết bị Hòa Phát
Biên bản kiểm nghiệm gồm :
Ông/Bà : Nguyễn Nam Thanh ( Trưởng ban ). Ông/Bà : Nguyễn Viết Tấn ( Uỷ viên ).
Ông/Bà : Trần Thị Hoa ( Uỷ viên ).
Chúng tôi đã tiến hành kiểm nghiệm vật tư nhập tại kho của công ty, kết quả kiểm nghiệm như sau:
STT Tên, nhãn
hiệu, quy cách vật tư
MS ĐVT Số lượng theo
chứng từ
Kết quả kiểm nghiệm
Đúng y/c Không đúng y/c A B C D 1 2 3 01 02 Thép phi 8. Thép phi 6 Kg Kg 700 500 700 500 0 0 Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Hàng đúng số lượng và đạt chất lượng theo yêu cầu. Cho phép nhập kho.
Kế toán Kỹ thuật Hội đồng kiểm nghiệm Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào hóa đơn mua hàng số 0022739 ngày 02/10/2013 và biên bản kiểm nghiệm số 01371, kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho:
Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD & TM Hưng Tường Cát. Mẫu số 01-VT Địa chỉ: 16 Phạm Phú Thứ - Hải Châu - ĐN (QĐ số 15/2006/QĐ- BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 02 tháng10 năm 2013
Số: 150/13N
Họ, tên người giao hàng: Nguyễn Quang Phú
Theo hóa đơn giá trị gia tăng số 0022739, ngày 02 tháng 10 năm 2013 của công ty thiết bị Hòa Phát.
Nhập tại kho: Nguyên vật liệu
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá
MS ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập
1 Thép phi 8 Kg 700 700 15.100 10.570.000
2 Thép phi 6 Kg 500 500 15.100 7.550.000
Tổng cộng 18.120.000
Tổng số tiền viết bằng chữ: Mười tám triệu một trăm hai mươi ngàn đồng chẵn./. Số chứng từ gốc kèm theo: HĐ GTGT số 0022739.
Đà Nẵng, ngày 02 tháng 10 năm 2013
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sau khi đã nhận đủ số hàng và lập phiếu nhập kho, kế toán tiến hành lập phiếu chi thanh toán tiền hàng cho công ty Hòa Phát theo hóa đơn mua hàng số 0022739:
Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD & TM Hưng Tường Cát Mẫu số 02-TT Địa chỉ: 16 Phạm Phú Thứ - Hải Châu – Đà Nẵng (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 02 tháng 10 năm 2013 Số 191/C Nợ TK 152 : 18.120.000đ Nợ TK 133 : 1.812.000đ Có TK 111: 19.932.000đ Họ tên người nhận tiền: công ty thiết bị Hòa Phát
Địa chỉ: 171 Trường Chinh – Đà Nẵng Lý do chi: Chi trả tiền mua NVL.
Số tiền: 19.932.000đ. (Viết bằng chữ): Mười chín triệu chín trăm ba mươi hai ngàn đồng chẵn./.
Kèm theo: 01 Hóa đơn số 0022739 Chứng từ gốc
Đà Nẵng, ngày 02 tháng 10 năm 2013 Giám đốc Kế toán trưởng Thủ quỹ Người lập phiếu Người nhận tiền
(Ký, họ tên, (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) đóng dấu)
Ngày 12/10/2013, mua vật liệu của công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Lập Thịnh theo hóa đơn GTGT số 0081244 theo hình thức thanh toán chuyển khoản.
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01GTKT/3LL
Liên 2 : Giao cho khách hàng QT/2012 Ngày 12 tháng 10 năm 2013 No: 0081244 Đơn vị bán hàng : công ty TNHH TM & DV Lập Thịnh
Địa chỉ: 18 Nguyễn Tri Phương – Đà Nẵng
Số tài khoản: 0163229443 tại Ngân hàng Công thương Đà Nẵng Điện thoại: 0511.3646141 MST : 0402454061 Họ tên người mua hàng: Trần Xuân Hữu Phước
Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD và TM Hưng Tường Cát Địa chỉ: 16 Phạm Phú Thứ - Hải Châu – Đà Nẵng
Số tài khoản: 01079510348 tại NH Công thương Đà Nẵng
Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST : 0401459263
STT Tên hàng hóa,
dịch vụ
Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Gạch 6 lỗ Viên 7.000 1.250 8.750.000
Cộng tiền hàng: 8.750.000
Thuế suất GTGT: 10% tiền thuế GTGT 875.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 9.625.000
Số tiền viết bằng chữ: Chín triệu sáu trăm hai mươi lăm ngàn đồng chẵn./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)
Dựa vào hóa đơn mua hàng số 0081244 ngày 12/10/2013, ban kiểm nghiệm vật tư tiến hành kiểm nghiệm vật tư về số lượng, quy cách phẩm chất:
Bộ phận: Kiểm nghiệm vật tư (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM
Vật tư hàng hóa
Ngày 12 tháng 10 năm 2013 Số: 01372
Căn cứ vào hoá đơn số 0081244 ngày 12 tháng 10 năm 2013 của Công ty TNHH TM & DV Lập Thịnh
Biên bản kiểm nghiệm gồm :
Ông/Bà : Nguyễn Nam Thanh ( Trưởng ban ). Ông/Bà : Nguyễn Viết Tấn ( Uỷ viên ).
Ông/Bà : Trần Thị Hoa ( Uỷ viên ).
Chúng tôi đã tiến hành kiểm nghiệm vật tư nhập tại kho của công ty, kết quả kiểm nghiệm như sau:
STT Tên, nhãn
hiệu, quy cách vật tư
MS ĐVT Số lượng theo
chứng từ
Kết quả kiểm nghiệm
Đúng y/c Không
đúng y/c
A B C D 1 2 3
01 Gạch 6 lỗ Viên 7.000 7.000 0
Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Hàng đúng số lượng và đạt chất lượng theo yêu cầu. Cho phép nhập kho.
Kế toán Kỹ thuật Hội đồng kiểm nghiệm Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0081244 và biên bản kiểm nghiệm số 01372 ngày 12/10/2013, kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho:
Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD & TM Hưng Tường Cát. Mẫu số 01-VT
Địa chỉ: 16 Phạm Phú Thứ - Hải Châu - ĐN (QĐ số 15/2006/QĐ- BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 12 tháng10 năm 2013
Số: 151/13N Họ, tên người giao hàng: Trần Quang Khải
Theo hóa đơn giá trị gia tăng số 0081244, ngày 12 tháng 10 năm 2013 của công ty TNHH TM & DV Lập Thịnh
Nhập tại kho: Nguyên vật liệu
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá
MS ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập
1 Gạch 6 lỗ Viên 7.000 7.000 1.250 8.750.000
Tổng cộng 8.750.000
Tổng số tiền viết bằng chữ: Tám triệu bảy trăm năm mươi ngàn đồng chẵn./. Số chứng từ gốc kèm theo: HĐ GTGT số 0081244.
Đà Nẵng, ngày 12 tháng 10 năm 2013
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sau khi nhận đủ hàng và lập phiếu nhập kho, kế toán tiến hành viết ủy nhiệm chi thanh toán tiền hàng cho công ty TNHH TM & DV Lập Thịnh theo hóa đơn mua hàng số 0081244.
UỶ NHIỆM CHI Số:12/UNC. Lập ngày 12 tháng 10 năm 2013
CHUYỂN KHOẢN, CHUYỂN TIỀN THƯ, ĐIỆN TÀI KHOẢN NỢ
Tên đơn vị trả tiền: CT TNHH MTV XD & TM Hưng Tường Cát Số tài khoản: 01079510348
Tại Ngân hàng: Công thương Tỉnh (TP) :Đà Nẵng.
TÀI KHOẢN CÓ Tên đơn vị nhận tiền:Công ty TNHH TM & DV Lập Thịnh
Địa chỉ: 18 Nguyễn Tri Phương – Đà Nẵng Số tài khoản: 01079510348
Tại Ngân hàng: Công thương Tỉnh (TP): Đà Nẵng. Số tiền bằng chữ: Chín triệu sáu trăm hai mươi lăm ngàn đồng chẵn./.
SỐ TIỀN BẰNG SỐ
9.625.000đ, Nội dung thanh toán:Thanh toán tiền mua vật liệu.
Đơn vị trả tiền Ngân hàng B
Kế toán trưởng Chủ tài khoản
Ghi sổ ngày:...…/……/..….
Giám đốc Kế toán trưởng
2.2.4.2.1.3. Phương pháp hạch toán xuất kho nguyên vật liệu
Ngày 01/10/2013, căn cứ vào kế hoạch, ban chỉ huy công trình Cẩm Duệ đã xác định được những nguyên vật liệu cần dùng trực tiếp cho công trình. Chỉ huy trưởng đội xây lắp làm giấy đề nghị xuất vật tư gửi lên cho phòng vật tư – thiết bị.
Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD & TM Hưng Tường Cát Địa chỉ: 16 Phạm Phú Thứ - Hải Châu – Đà Nẵng
Mã số thuế: 0401459263
GIẤY ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ Số 120
Ngày 01 tháng 10 năm 2013. Tôi tên: Huỳnh Vĩnh Tài
Bộ phận: Đội xây dựng số 1.
Lý do xuất: Xuất vật tư để thi công công trình Cẩm Duệ
STT Tên hàng hóa, vật tư ĐVT Khối lượng Ghi chú
01 Thép phi 8 Kg 200 Công trình Cẩm Duệ 02 Thép phi 6 Kg 120 03 Cát m3 250 04 Đá hộc m3 700 Đà Nẵng, ngày 01 tháng 10 năm 2013 Giám đốc Phụ trách bộ phận Người đề nghị
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sau khi nhận được giấy đề nghị xuất vật tư số 120 chuyển lên, ban lãnh đạo công ty xét duyệt. Sau đó giấy đề nghị xuất vật tư số 120 được chuyển xuống phòng kế toán.
Khi kế toán vật tư nhận được giấy này thì tiến hành lập phiếu xuất kho:
Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD & TM Hưng Tường Cát. Mẫu số 02-VT Bộ phận: Kế toán vật tư (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
Ngày 01 tháng 10 năm 2013 Có TK 152: 166.352.000 đ
Số: 137/13X
Họ tên người nhận hàng: Huỳnh Vĩnh Tài Địa chỉ ( bộ phận ): Đội xây dựng số 1
Lý do xuất kho: Xuất để thi công công trình Cẩm Duệ
Xuất tại kho: Kho NVL Địa điểm: 16 Phạm Phú Thứ - Hải Châu - ĐN .
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật
tư, dụng cụ