1. 4 Đặc điểm của phương pháp kê khai thường xuyên
2.1.3. MỘT SỐ CHỈ TIÊU KHÁC
SVTH: Hoàng Thị Kim Liên Lớp: 11TLKT3A
Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ cái
Bảng cân đối số phát sinh
• Hiện nay công ty áp dụng hệ thống tài khoản thống nhất do Bộ tài chính ban hành theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính.
• Là một công ty có các nghiệp vụ phát sinh thường xuyên,do vậy công tác hạch toán của công ty khá phức tạp, tuy vậy việc vận dụng vẫn tuân theo nền tảng là những quy chế của chế độ kế toán Việc Nam và những quy định do Bộ Tài Chính ban hành.
• Niên độ kế toán công ty áp dụng từ ngày 01/01 hằng năm và kết thúc vào ngày 31/12 năm đó, kỳ hạch toán tại công ty được tính theo quý.
• Phương pháp hạch toán :Công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên
• Công ty tính giá xuất kho theo phương pháp: Nhập trước- Xuất trước.
• Phương pháp tính khấu hao tài sản cố định: Công ty áp dụng phương pháp tính khấu hao theo đường thằng.
• Phương pháp tính thuế GTGT : Công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
2.2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NVL – CCDC VÀ VẤN ĐỀ QUẢN LÝ, NÂNG CAO HIỆU QUẢ SỬ DỤNG NVL – CCDC Ở CÔNG TY TNHH MTV XD & TM HƯNG TƯỜNG CÁT
2.2.1. NGUỒN NGUYÊN VẬT LIỆU CỦA CÔNG TY 2.2.1.1. Các loại nguyên vật liệu của công ty
Một trong những điều kiện thiết yếu để tiến hành sản xuất là đối tượng lao động. Nguyên vật liệu là những đối tượng lao động đã thể hiện dưới dạng vật hoá như sắt, thép.... Đối với công ty TNHH MTV XD & TM Hưng Tường Cát thì nguyên vật liệu được thể hiện dưới dạng vật hóa: là thiết bị vật liệu xây dựng cơ bản phục vụ cho hoạt động xây dựng.
Tại công ty TNHH MTV XD & TM Hưng Tường Cát, vật liệu thường có đặc điểm là cồng kềnh, khối lượng lớn, vật liệu có nhiều loại khác nhau, rất phong phú và đa dạng. Ví dụ như xi măng có xi măng trắng, xi măng đen; thép gồm có Ø12, Ø8, Ø10…; gạch có gạch lát, gạch đặc, gạch lỗ…Và tùy theo từng quy mô công trình mà chúng được sử dụng với khối lượng lớn nhỏ khác nhau.
Do đặc điểm trên, nguyên vật liệu thuộc tài sản lưu động, giá trị của nó thuộc vốn lưu động dự trữ của xí nghiệp, chiếm một tỷ trọng lớn trong chi phí sản xuất và tính giá thành.
Để thống nhất công tác quản lý vật liệu giữa các bộ phận có liên quan, phục vụ cho yêu cầu phân tích, đánh giá tình hình cung cấp sử dụng vật liệu, công ty đã quyết định phân loại nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ như sau:
- Nguyên vật liệu chính: là đối tượng lao động chủ yếu tại công ty, là cơ sở vật chất chủ yếu cấu thành nên các công trình như: Xi măng, gạch, ngói, sắt, thép, đá,... phục vụ trực tiếp cho việc xây lắp thi công của công trình.
- Nguyên vật liệu phụ: Là những vật liệu có tác dụng trong quá trình thi công công trình, sử dụng kết hợp với vật liệu chính như: Sơn, tôn, la phông,... để hoàn thiện công trình một cách có hiệu quả nhất và nâng cao chất lượng tính năng của công trình.
- Nhiên liệu: Là các loại vật liệu khi sử dụng có tính năng cung cấp nhiệt lượng cho các loại máy móc, xe cộ như: Xăng, dầu nhớt, khí ga,...
- Phụ tùng thay thế: Là các chi tiết phụ tùng của các loại máy móc, thiết bị mà công ty sử dụng bao gồm phụ tùng thay thế các loại máy móc như: Máy phát điện, máy cắt, máy hàn, bi, cống,...
- Phế liệu thu hồi: Bao bì, phế liệu,...
- Công cụ dụng cụ: Mũ, quần áo, giày bảo hộ, giàn giáo sắt xây dưng,...
2.2.1.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu tại công ty:
Xuất phát từ yêu cầu quản lý nguyên vật liệu trong doanh nghiệp sản xuất cũng như vai trò, vị trí của kế toán trong quản lý kinh tế, quản lý doanh nghiệp, kế toán nguyên vật liệu cần thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:
-Tổ chức ghi chép phản ánh kịp thời, chính xác số lượng, chất lượng và giá trị thực tế của từng loại, từng thứ nguyên vật liệu tiêu hao sử dụng cho sản xuất, nguyên vật liệu nhập xuất tồn kho
-Vận dụng dúng đắn các phương pháp hạch toán nguyên vật liệu hướng dẫn kinh doanh kiểm tra việc chấp hành các nguyên tắc thủ kho nhập xuất, thực hiện dúng các chế độ thanh toán ban đầu về nguyên vật liệu (lập chứng từ, luân chuyển chứng từ ) mở các sổ sách, thuế chi tiết về nguyên vật liệu đúng phương pháp quy định, giúp cho việc lảnh đạo và chỉ đạo công tác kế toán trong phạm vi ngành và toàn bộ nền kinh tế.
- Kiểm tra việc thực hiện kế hoạch mua, tình hình dự trữ và tiêu hao nguyên vật liệu, phát hiện và xử lý kịp thời nguyên vật liệu thừa, thiếu, ứ đọng, kém phẩm chất, ngăn nguyên, vật liệu thừa việc sử dụng nguyên vật liệu phi pháp, lảng phí
- Tham gia kiểm kê đánh giá lại nguyên vật liệu theo chế độ quy định của Nhà nước, lập báo cáo kế toán về vật liệu phục vụ công tác lãnh đạo và quản lý và điều hành phân tích kinh tế.
2.2.1.3 Nguồn cung cấp nguyên vật liệu:
Công ty TNHH MTV XD & TM Hưng Tường Cát mua NVL, CCDC phần lớn là mặt hàng trong nước. Thông thường hàng mua theo các hợp đồng hay đơn đặt hàng từ các công ty trên địa bàn TP Đà Nẵng như: Công ty thiết bị phụ tùng Hoà Phát, Công ty TNHH Thương mại và Dịch vụ Lập Thịnh, Công ty cổ phần Thương Mại Dịch Vụ Thu Nguyệt…
2.2.2. PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH GIÁ TRỊ NVL – CCDC TẠI CÔNG TYTNHH MTV XD & TM HƯNG TƯỜNG CÁT TNHH MTV XD & TM HƯNG TƯỜNG CÁT
Hạch toán nguyên vật liệu tại công ty căn cứ vào hợp đồng mua bán trên hóa đơn, chứng từ theo giá Bộ Tài Chính (Chênh lệch của thị trường) Đối với các loại nguyên vật liệu phụ thì các đơn vị có nhu cầu trực tiếp ký hợp đồng với các nhà cung cấp.
2.2.2.1. Tính giá vật liệu nhập kho:2.2.2.1.1. Nhập kho mua ngoài: 2.2.2.1.1. Nhập kho mua ngoài:
Đối với vật tư nhập kho, công ty thông qua hợp đồng kinh tế và thanh toán bằng tiền mặt hoặc chuyển khoản. NVL, CCDC mua ngoài được tính theo giá thực tế ghi trên hoá đơn.
2.2.2.1.2. Nhập kho khi thu hồi từ các công trình:
Do tính chất đặc thù của ngành xây dựng nên các công trình, hạn học công trình sau khi hoàn thành thì các phế liệu thu hồi, một số vật liệu chưa sử dụng sẻ tiến hành nhập kho . Giá thực tế NVL mua, CCDC mua ngoài = Giá mua ghi trên hoá đơn + Các loại thuế không hoàn lại (nếu có) + Chi phí mua hàng - Các khoản giảm trừ (nếu có)
2.2.2.2. Tính giá vật liệu xuất kho:
Công ty áp dụng phương pháp nhập trước - xuất trước để tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp này, người ta lấy đơn giá vật liệu nhập trước làm đơn giá để tính giá trị vật liệu xuất kho cho đến khi hết số lượng của các loại nguyên vật liệu.
2.2.2.3. Phương pháp hạch toán vật liệu tồn kho
Để hạch toán chi tiết vật tư, công ty sử dụng phương pháp ghi thẻ song song. Việc tiến hành theo dõi vật tư được tiến hành đồng thời tại kho và phòng tài chính kế toán.
2.2.3. QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG NGUYÊN VẬT LIỆU – CÔNG CỤ DỤNG CỤTẠI CÔNG TY TNHH MTV XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI HƯNG TƯỜNG TẠI CÔNG TY TNHH MTV XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI HƯNG TƯỜNG CÁT
2.2.3.1. Xây dựng kế hoạch mua sắm nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ
Do công ty hoạt động trên nhiều lĩnh vực nằm rải rác trên nhiều địa bàn nên kế hoạch mua sắm của công ty gặp rất nhiều khó khăn. Vì vậy, kế hoạch mua sắm nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ của công ty luôn có kế hoạch lâu dài. Công ty đã có những hợp đồng dài hạn với một số công ty chuyên cung cấp cho xây dựng. Việc này nhằm tránh hiện tượng bất ổn về giá cả và biến động khi khan hiếm.
2.2.3.2. Khâu thu mua nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ
Căn cứ vào kế hoạch của từng tháng, quý và trên cơ sở nhu cầu vật tư được xét duyệt, phòng vật tư – thiết bị tìm kiếm nguồn cung cấp thích hợp, đảm bảo nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ đúng về chất lượng, đủ về số lượng và hợp lý về giá cả.
2.2.3.3. Tổ chức tiếp nhận nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ
Công ty đã lên kế hoạch tiến hành tiếp nhận nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ tương đối tốt, đúng nguyên tắc.
Nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ khi tiếp nhận đều phải có giấy tờ hợp lệ.
Nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ khi tiếp nhận đều phải làm thủ tục kiểm tra, kiểm nghiệm chính xác về số lượng, chất lượng, chủng loại mới được nhập kho.
Trường hợp nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ thừa (thiếu) phải có biên bản xác nhận theo đúng quy định.
2.2.3.4. Xác định lượng nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ cần dùng
Xuất phát từ sự đa dạng về sản phẩm cũng như quy mô sản phẩm, việc xác định lượng nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ cần dùng cho một công trình là hết sức quan trọng. Công ty đã có tính toán dự trù về khối lượng nguyên vật liệu, số lượng công cụ dụng cụ cần dùng một cách cụ thể. Phương pháp này được coi như là một biện pháp hữu hiệu cho việc đẩy nhanh tiến độ công trình và tránh thất thoát nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ.
2.2.3.5. Tổ chức cấp phát nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ
Công ty đã tổ chức cấp phát nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ theo đúng kế hoạch của công trình, một khi cấp phát công ty thường áp dụng đầy đủ các thủ tục xuất kho theo đúng chuẩn mực và lập các biên bản, giấy xác nhận về việc xuất kho cho các công trình sử dụng.
2.2.3.6. Tổ chức thanh toán, quyết toán
Khi mua nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ công ty tổ chức thanh toán theo các hình thức chủ yếu sau:
- Trả ngay bằng tiền mặt
- Trả ngay bằng tiền gửi ngân hàng - Trả chậm
2.2.3.7. Tổ chức thu hồi phế liệu
Phế liệu thu hồi của công ty chủ yếu là những loại vật tư mà sau khi thi công còn sót lại như: vỏ bao xi măng, sắt vụn, thép vụn,...
2.2.4. KẾ TOÁN NVL – CCDC TẠI CÔNG TY TNHH MTV XD & TM HƯNGTƯỜNG CÁT TƯỜNG CÁT
2.2.4.1. Chứng từ, sổ kế toán sử dụng:
• Chứng từ sử dụng:
- Hóa đơn GTGT (Mẫu số 01GTKT-3LL) - Biên bản kiểm nghiệm vật tư (Mẫu số 03-VT) - Phiếu nhập kho (Mẫu số 01-VT)
- Giấy đề nghị xuất vật tư
- Phiếu xuất kho (Mẫu số 02-VT)
• Sổ sách sử dụng: Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ.
- Thẻ kho (Mẫu số 06-VT)
- Sổ chi tiết vật tư (Mẫu số S10-DN)
- Bảng tổng hợp Nhập-Xuất-Tồn (Mẫu số S11-DN) - Bảng kê nhập, xuất vật tư
- Chứng từ ghi sổ (Mẫu số S02a-DN) - Sổ cái (Mẫu số S02c1-DN)
2.2.4.2. Phương pháp kế toán nhập xuất NVL – CCDC:2.2.4.2.1. Kế toán nhập xuất NVL: 2.2.4.2.1. Kế toán nhập xuất NVL:
Tài khoản 152 “nguyên vật liệu”.
2.2.4.2.1.2. Phương pháp hạch toán nhập kho nguyên vật liệu
Ngày 02 tháng 10 năm 2013, mua nguyên vật liệu của công ty thiết bị Hòa Phát theo hóa đơn GTGT số 0022739 đã thanh toán bằng tiền mặt.
HOÁ ĐƠN
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01GTKT/3LL
Liên 2 : Giao cho khách hàng QT/2012 Ngày 02 tháng 10 năm 2013 No: 0022739 Đơn vị bán hàng : công ty thiết bị Hòa Phát
Địa chỉ: 171 Trường Chinh – Đà Nẵng
Số tài khoản: 01422011497 tại Ngân hàng Công thương Đà Nẵng Điện thoại: 0511.3454625 MST : 0403653712 Họ tên người mua hàng: Trần Xuân Hữu Phước
Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD và TM Hưng Tường Cát Địa chỉ: 16 Phạm Phú Thứ - Hải Châu – Đà Nẵng
Số tài khoản: 01079510348 tại NH Công thương Đà Nẵng
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST : 0401459263
STT Tên hàng hóa,
dịch vụ
Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Thép phi 8 Kg 700 15.100 10.570.000
2 Thép phi 6 Kg 500 15.100 7.550.000
Cộng tiền hàng: 18.120.000
Thuế suất GTGT: 10% tiền thuế GTGT 1.812.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 19.932.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười chín ngàn chín trăm ba mươi hai ngàn đồng chẵn./.
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký,họ tên) (Ký,họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)
Hàng về đến công ty, ban kiểm nghiệm vật tư sẽ tiến hành kiểm nghiệm vật tư về quy cách và phẩm chất. Đồng thời kiểm tra về mặt số lượng và chất lượng vật liệu mua vào.
Dựa vào hóa đơn mua hàng số 0022739 ngày 02/10/2013, ban kiểm nghiệm vật tư tiến hành lập biên bản kiệm nghiệm vật tư như sau:
Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD &TM Hưng Tường Cát Mẫu số 03-VT Bộ phận: Kiểm nghiệm vật tư (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM
Vật tư hàng hóa
Ngày 02 tháng 10 năm 2013 Số: 01371
Căn cứ vào hoá đơn số 0022739 ngày 02 tháng 10 năm 2013 của Công ty thiết bị Hòa Phát
Biên bản kiểm nghiệm gồm :
Ông/Bà : Nguyễn Nam Thanh ( Trưởng ban ). Ông/Bà : Nguyễn Viết Tấn ( Uỷ viên ).
Ông/Bà : Trần Thị Hoa ( Uỷ viên ).
Chúng tôi đã tiến hành kiểm nghiệm vật tư nhập tại kho của công ty, kết quả kiểm nghiệm như sau:
STT Tên, nhãn
hiệu, quy cách vật tư
MS ĐVT Số lượng theo
chứng từ
Kết quả kiểm nghiệm
Đúng y/c Không đúng y/c A B C D 1 2 3 01 02 Thép phi 8. Thép phi 6 Kg Kg 700 500 700 500 0 0 Ý kiến của ban kiểm nghiệm: Hàng đúng số lượng và đạt chất lượng theo yêu cầu. Cho phép nhập kho.
Kế toán Kỹ thuật Hội đồng kiểm nghiệm Thủ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Căn cứ vào hóa đơn mua hàng số 0022739 ngày 02/10/2013 và biên bản kiểm nghiệm số 01371, kế toán tiến hành lập phiếu nhập kho:
Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD & TM Hưng Tường Cát. Mẫu số 01-VT Địa chỉ: 16 Phạm Phú Thứ - Hải Châu - ĐN (QĐ số 15/2006/QĐ- BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 02 tháng10 năm 2013
Số: 150/13N
Họ, tên người giao hàng: Nguyễn Quang Phú
Theo hóa đơn giá trị gia tăng số 0022739, ngày 02 tháng 10 năm 2013 của công ty thiết bị Hòa Phát.
Nhập tại kho: Nguyên vật liệu
STT
Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tư, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá
MS ĐVT
Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực nhập
1 Thép phi 8 Kg 700 700 15.100 10.570.000
2 Thép phi 6 Kg 500 500 15.100 7.550.000
Tổng cộng 18.120.000
Tổng số tiền viết bằng chữ: Mười tám triệu một trăm hai mươi ngàn đồng chẵn./. Số chứng từ gốc kèm theo: HĐ GTGT số 0022739.
Đà Nẵng, ngày 02 tháng 10 năm 2013
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Sau khi đã nhận đủ số hàng và lập phiếu nhập kho, kế toán tiến hành lập phiếu chi thanh toán tiền hàng cho công ty Hòa Phát theo hóa đơn mua hàng số 0022739:
Đơn vị: Công ty TNHH MTV XD & TM Hưng Tường Cát Mẫu số 02-TT Địa chỉ: 16 Phạm Phú Thứ - Hải Châu – Đà Nẵng (QĐ số 15/2006/QĐ-BTC)
PHIẾU CHI
Ngày 02 tháng 10 năm 2013 Số 191/C Nợ TK 152 : 18.120.000đ Nợ TK 133 : 1.812.000đ Có TK 111: 19.932.000đ Họ tên người nhận tiền: công ty thiết bị Hòa Phát
Địa chỉ: 171 Trường Chinh – Đà Nẵng Lý do chi: Chi trả tiền mua NVL.
Số tiền: 19.932.000đ. (Viết bằng chữ): Mười chín triệu chín trăm ba mươi hai