1. 4 Đặc điểm của phương pháp kê khai thường xuyên
1.5.5. Kế toán dự phòng giảm giá nguyên vật liệu – công cụ dụng cụ
• Một số quy định
+ Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải tính cho từng thứ hàng, nhóm hàng có tính chất giống nhau.
+ Cuối niên độ kế toán mới lập báo cáo
+ Cuối niên độ kế toán căn cứ vào số lượng, giá trị hàng tồn kho xác định khoản dự phòng giảm giá cho niên độ kế toán tiếp theo:
Mức dự phòng cần lập hàng tồn kho =
Số lượng hàng tồn kho cuối niên độ kế toán X
Mức giảm giá của hàng tồn kho
• Tài khoản sử dụng 159 “Dự phòng giảm giá hàng tồn kho”
Nội dung kết cấu tài khoản 159:
Bên Nợ: Số hoàn nhập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Bên Có: Số trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho cho niên độ sau Dư Có: Số đã lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
1) Cuối niên độ tính toán nếu có những bằng chứng chắc chắn về giá trị thực tế hàng tồn kho thấp hơn giá bán trên thị trường, kế toán phải lập dự phòng tính vào chi phí.
Nợ Tk 632
Có TK 159
2) Cuối niên độ kế toán năm sau, căn cứ vào số dự phòng đã lập năm trước và tình hình biến động của năm nay để tính số dự phòng cho năm sau.
Trường hợp số dự phòng cần lập cho năm sau nhỏ hơn số dự phòng đã lập cho năm trước chênh lệch lớn hơn được hoàn nhập.
Có TK 632
Ngược lại, số dự phòng cần lập lớn hơn số dự phòng đã trích lập thêm phần chênh lệch nhỏ hơn.
Nợ TK 159
Có TK 632 Phần dự phòng thừa
CHƯƠNG 2:
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI HƯNG TƯỜNG CÁT 2.1. KHÁI QUÁT SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY TNHH MTV XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI HƯNG TƯỜNG CÁT
2.1.1. QÚA TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHHMTV XD & TM HƯNG TƯỜNG CÁT MTV XD & TM HƯNG TƯỜNG CÁT
2.1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH MTV XD & TMHưng Tường Cát Hưng Tường Cát
Trong những năm qua, nhu cầu xây dựng cơ bản của nhân dân trong cả nước nói chung và trong thành phố Đà Nẵng nói riêng ngày càng phát triển. Mặc khác, do yêu cầu phát triển của nền kinh tế theo hướng công nghiệp hóa, hiện đại hóa của Đảng và Nhà nước đòi hỏi phải xây dựng mới những cơ sở hạ tầng nên cần thiết phải có các đơn vị xây dựng để đáp ứng yêu cầu trên.
Trước tình hình đó, Công ty TNHH MTV xây dựng và thương mại Hưng Tường Cát đã tranh thủ mọi nguồn lực và được thành lập theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 3303070136 do Sở Kế hoạch và Đầu tư thành phố Đà Nẵng cấp ngày 03/08/2006. Công ty đã ra đời trong xu thế đô thị hóa đất nước, xây dựng và phát triển cơ sở hạ tầng giao thông, giáo dục, y tế, thủy lợi … trong toàn quốc.
Trên mọi phương diện bằng sự nỗ lực và phấn đấu không ngừng để xây dựng uy tín. Trong nhiều năm qua, Ban lãnh đạo công ty cùng đội ngũ cán bộ công nhân viên đã đứng dưới nhiều danh nghĩa của các doanh nghiệp trong và ngoài tỉnh trực tiếp thi công nhiều công trình có kết cấu phức tạp, các công trình do công ty đảm nhiệm thi công luôn đảm bảo tiến độ, chất lượng, kỹ thuật, mỹ thuật công trình, được các chủ
đầu tư đánh giá cao về mọi phương diện. Ngoài ra công ty còn có nguồn cung ứng các loại nguyên vật liệu rộng khắp, kịp thời đáp ứng mọi yêu cầu kỹ thuật công trình.
• Tên công ty: Công ty TNHH MTV xây dựng và thương mại Hưng Tường Cát
• Trụ sở của công ty: 16 Phạm Phú Thứ - Hải Châu – TP Đà Nẵng
• ĐT: 0982.009.981
• Email: hungtuongcatxd@gmail.com.vn
• MST: 0401459263
• Vốn điều lệ: 2.900.000.000 đồng
2.1.1.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty TNHH MTV XD & TM Hưng Tường Cát
2.1.1.2.1. Chức năng:
Xây dựng các công trình dân dụng, công nghiệp giao thông, thủy lợi, điện, thủy điện, các công trình cấp thoát nước. Nhằm góp phần phục vụ nhân dân địa phương trong và ngoài thành phố. Sau vài năm hoạt động, công ty bước đầu đã hoàn thành nhiều công trình đạt chất lượng tốt và đem lại hiệu quả kinh tế cao.
Công ty còn có chức năng xây dựng, trùng tu các di tích kiến trúc, lắp đặt hoàn thiện trang thiết bị nội ngoại thất, thiết bị cơ điện, điện lạnh và thiết bị khác. Đầu tư kinh doanh phát triển nhà, khách sạn, du lịch. Khai thác, sản xuất, chế biến, kinh doanh các cấu kiện và vật liệu xây dựng.
2.1.1.2.2. Nhiệm vụ:
Công ty có nhiệm vụ xây dựng lực lượng thi công lành nghề và đủ mạnh để chủ động trong quá trình thi công. Xây dựng hệ thống quản lý chất lượng và các cơ chế quản lí phù hợp với tình hình phát triển của Công ty.
+ Thực hiện nghĩa vụ nộp thuế và các nghĩa vụ đối với Nhà nước, đồng thời thực hiện đúng các quy định của chính quyền cơ quan địa phương và quy định của pháp luật liên ngành Công ty đang hoạt động.
+ Đảm bảo công ăn việc làm và tạo điều kiện tốt nhất để phục vụ cho công việc và đời sống của cán bộ công nhân viên.
2.1.2. ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC QUẢN LÝ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHHMTV XD & TM HƯNG TƯỜNG CÁT MTV XD & TM HƯNG TƯỜNG CÁT
2.1.2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý tại công ty TNHH MTV XD và TM HưngTường Cát Tường Cát
Kể từ khi thành lập đến nay, công ty đã có những bước phát triển về mọi mặt như nhân lực, khả năng kinh doanh, doanh thu, lợi nhuận, nộp ngân sách..
STT Nhân lực Mới thành lập Hiện nay
1 Trình độ đại học 5 8
2 Trình độ trung cấp 7 12
3 Công nhân kỹ thuật 3/7-7/7 16 32
4 Lao động phổ thông 28 46
Tổng cộng 56 98
Qua bảng số liệu trên cho ta thấy những năm đầu mới thành lập Công ty hoạt động với đội ngũ cán bộ công nhân viên chỉ có 56 người trong đó:
• Trình độ đại học gồm: 5 người + 1 Giám đốc
+ 2 Kỹ sư xây dựng + 1 Kỹ sư giao thông + 1 Kỹ sư thủy lợi
• Trình độ trung cấp gồm 7 người
• Công nhân kỹ thuật 3/7-7/7 : 16 người
• Lao động phổ thông: 28 người
Nhưng cho đến nay với sự điều hành chặt chẽ của giám đốc cùng với sự đoàn kết, nổ lực của cán bộ công nhân viên trong công ty mà nay công ty càng lớn mạnh và đang trên đà phát triển. Cho đến nay đội ngũ cán bộ công nhân viên tăng từ 56 người lên đến 98 người.
Như vậy, với số vốn và số lao động trên thì công ty TNHH MTV xây dựng và thương mại Hưng Tường Cát là doanh nghiệp có quy mô nhỏ.
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI
CÔNG TY TNHH MTV XD VÀ TM HƯNG TƯỜNG CÁT
SVTH: Hoàng Thị Kim Liên Lớp: 11TLKT3A
Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm Giám đốc
Phó giám đốc kinh doanh
2
Phòng đầu tư, đấu thầu, quản
lý tài chính Ban chỉ huy công trường Phòng tổ chức hành chính Đội xây dựng
Số 1 Đội xây dựng Số 2 Đội xây dựng Số 3 Đội xây dựng Số 4 Phòng tài chính kế toán Phòng vật tư, thiết bị Đội xây dựng Số 5 Phó giám đốc kỹ thuật
Ghi chú:
: Quan hệ trực tuyến : Quan hệ chức năng
2.1.2.2. Chức năng và nhiệm vụ của các phòng ban tại công ty TNHH MTV XDvà TM Hưng Tường Cát và TM Hưng Tường Cát
Chủ tịch hội đồng quản trị kiêm Giám đốc:
Giám đốc là người đại diện cho hội đồng quản trị, cán bộ công nhân viên chức trong công ty, quản lý điều hành mọi hoạt động của công ty theo đúng kế hoạch, tuân thủ chính sách pháp luật Nhà nước đề ra. Chịu trách nhiệm trước Nhà nước, pháp luật, nhân viên công ty về mọi hành động của mình liên quan đến hoạt động của công ty. Giám đốc có quyền bổ nhiệm hay bãi nhiệm từ trưởng phòng trở xuống. Phó giám đốc và kế toán trưởng trước khi bổ nhiệm phải thông qua ý kiến hội đồng quản trị. Giám đốc có quyền khen thưởng những người có thành tích tốt và xử phạt những người vi phạm nội quy.
Các phó giám đốc:
Là người giúp việc cho Giám đốc, tham mưu cho giám đốc trong công việc chung của Công ty. Được giám đốc phân công phụ trách một hoặc một số lĩnh vực trong công tác quản lý điều hành một số hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty. Thay
mặt Giám đốc giải quyết những công việc thuộc lĩnh vực phân công và chịu trách nhiệm trước Giám đốc về những quyết định đó.
- Phó giám đốc kỹ thuật: giao trách nhiệm kiểm tra, nghiệm thu công trình, đồng
thời có trách nhiệm hướng dẫn các phòng ban chức năng phân tích dự án.
- Phó giám đốc kinh doanh: trong từng thời kỳ cụ thể, kết hợp với phòng ban chức
năng để lập dự toán cho các công trình, chuẩn bị và ký kết các hợp đồng kinh tế trình Giám đốc duyệt, đồng thời còn tổ chức thực hiện các kế hoạch đã đề ra.
Áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật phục vụ cho yêu cầu tiếp thu công nghệ và hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty.
Các phòng ban của Công ty:
- Phòng đầu tư, đấu thầu, quản lý tài chính: Tham mưu cho Lãnh đạo Công ty trong công tác kế hoạch, lập dự toán đầu tư tham gia đấu thầu, soạn thảo hợp đồng kinh tế, hồ sơ dự toán, quyết toán công trình, quản lý kỹ thuật, chất lượng và tổ chức thi công các công trình.
- Ban chỉ huy công trường: Giúp Giám đốc điều hành mọi hoạt động thi công hàng
ngày trên công trường, có kế hoạch theo dõi vật tư nhằm đảm bảo đúng tiến độ thi công và sẽ tự giải thể khi công trình hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng.
- Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu cho Giám đốc Công ty về các công tác
như: bố trí nhân sự, chế độ chính sách, tiền lương, tiền thưởng, thanh tra, pháp chế thủ tục ban hành văn bản, lưu trữ sổ sách hành chính, quản trị nội vụ cơ quan. Xây dựng đề án, sắp xếp tổ chức, chuẩn bị thủ tục cho Hội đồng cán bộ công nhân viên theo yêu cầu sản xuất, thực hiện việc đào tạo, bồi dưỡng nguồn cán bộ theo chủ trương của Giám đốc và hướng dẫn các ngành.
- Phòng Tài chính-kế toán :
+ Tổ chức thực hiện công tác kế toán và thống kê của công ty đảm bảo tuân thủ theo đúng các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành
+ Tổ chức theo dõi, kê khai, thu nộp và quyết toán thuế với cơ quan nhà nước theo đúng các quy định của pháp luật về thuế hiện hành.
+ Tổ chức công tác kế toán quản trị, tham mưu cho lãnh đạo trong công tác quản lý, sử dụng vốn và tài sản, đảm bảo hiệu quả của các hoạt động tài chính. Thực hiện chức năng giám sát tài chính, tuân thủ đúng các quy định của Nhà nước và Điều lệ hoạt động của Công ty trong lĩnh vực tài c
hính.
Xây dựng kế hoạch tài chính hàng năm và tổ chức thực hiện các chỉ tiêu kế hoạch tài chính được giao.
- Phòng vật tư-thiết bị: Quản lý các vật tư, máy móc thiết bị để cung cấp kịp thời
cho các công trình.
Các đội thi công :
Tổ chức điều hành sản xuất, thực hiện kế hoạch Công ty giao. Đội trưởng là người trực tiếp chịu trách nhiệm và giám sát trong lĩnh vực thuộc phạm vi đội quản lý.
2.1.2.3. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH MTV XD & TMHưng Tường Cát Hưng Tường Cát
2.1.2.3.1. Tổ chức bộ máy kế toán của công ty:
SƠ ĐỒ TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH MTV XD & TM HƯNG TƯỜNG CÁT
Ghi chú:
: Quan hệ trực tuyến : Quan hệ nghiệp vụ
Chức năng nhiệm vụ của mỗi bộ phận tại phòng kế toán:
• Kế toán trưởng :
Là người tham mưu cho lãnh đạo về lĩnh vực kế toán tài chính của Công ty, đồng thời chịu sự chỉ đạo kiểm tra nghiệp vụ của cơ quan chức năng, bộ phận chủ quản và cơ quan tài chính.
KẾ TOÁN TIỀN MẶT, TGNH KẾ TOÁN C.TRÌNH KẾ TOÁN VẬT TƯ, TSCĐ THỦ QUỸ KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TOÁN TRƯỞNG KẾ TOÁN T. LƯƠNG, B.HI ỂM THỦ KHO
Thực hiện tổ chức và chỉ đạo trực tiếp bộ máy kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý của Công ty.
• Kế toán tổng hợp:
Theo dõi số liệu kiêm nhiệm vụ tính giá thành, phụ trách công tác tổng hợp. Quyết
toán và lập báo cáo tài chính vào cuối năm cho toàn bộ Công ty.
Hướng dẫn và triển khai kịp thời các thông báo của lãnh đạo phòng, công ty liên quan đến nghiệp vụ kế toán cho các kế toán phần hành, đơn vị trực thuộc.
Kiểm tra số liệu, nghiệp vụ kế toán phát sinh hàng ngày của các kế toán phần hành, kiểm tra, đôn đốc việc đối chiếu số liệu giữa các kế toán phần hành, tiến độ thực hiện công việc, theo dõi các khoản nợ phải thu, phải trả của công ty.
• Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng:
Chịu trách nhiệm hạch toán các khoản vốn bằng tiền liên quan đến các nghiệp vụ mua bán ở công ty, và các nghiệp vụ thanh toán qua ngân hàng với các đơn vị mua bán có quan hệ với công ty.
• Kế toán công trình:
Thống kê số lượng hàng tháng ở từng công trình, thống kê chi phí trực tiếp và so sánh định mức ở từng công trình.
• Kế toán vật tư, TSCĐ:
Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn kho nguyên vật liệu cả về số lượng và giá trị. Chịu trách nhiệm lên báo cáo kế hoạch vật tư cho từng công trình.
Cuối tháng, kỳ lập bảng phân bổ cho các đối tượng sử dụng và theo dõi tình hình tăng giảm tải sản và tính khấu hao. Cuối tháng, kỳ lập báo cáo gửi cho ban lãnh đạo
• Kế toán tiền lương :
Tính lương, bảo hiểm cho CBCNV, thanh toán lương cho các đối tượng có liên quan khác.
• Thủ quỹ:
Theo dõi và bảo quản tiền mặt tại công ty, thực hiện và hạch toán thu, chi tiền mặt trên cơ sở phiếu thu, phiếu chi và chép sổ quỹ theo các chứng từ hợp lệ trong ngày.
• Thủ kho:
Có nhiệm vụ quản lý, bảo quản vật tư khi có chứng từ đầy đủ hợp lệ, định kỳ báo cáo về phòng kế toán.
2.1.2.3.2. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty TNHH MTV XD & TM HưngTường Cát: Tường Cát:
Ngành sản xuất xây lắp là ngành sản xuất vật chất quan trọng mang tính chất công nghiệp nhằm tạo ra sản phẩm là cơ sở vật chất kỹ thuật cho nền kinh tế, là ngành sản xuất theo đơn đặt hàng, sản phẩm mang tính chất đơn chiếc, riêng lẻ. Do tính chất đơn chiếc, riêng lẻ nên chi phí bỏ ra thi công xây lắp công trình có cơ cấu thống nhất.
Vì vậy, để phù hợp với việc hạch toán chi phí và quản lý các khoản mục chi phí, kế toán đã sử dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ.
Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế.
Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm và có chứng từ kế toán đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
(1) - Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế