D: 6.264.454.980 Sữa chữa văn phòng CTY 16.852.000 3311 Chi phí trạm trộn CTY 17.200.000 1121 Phụ tùng trạm trộn CTY 222.872.984 2412
XDCB Mỏđá Tân Dân hoàn thành 184.861.641
441.786.625 0 D: 6.706.241.605
Ø Sơ đồ khấu hao TSCĐ:
1542 214 6274
D: 4.097.459.336
Điều chỉnh khấu hao
trạm trộn Quý I /2006 Phân bổ khấu hao Quý I trạm trộn
99.060.357 99.060.357
6424 Phân bổ khấu hao quý I công ty
68.830.119 Phân bổ khấu hao quý II
Điều chỉnh trích khấu hao quý I 99.060.357
99.060.357 438.228.321 D: 4.436.627.300 f) Chứng từ minh họa:
- Bảng báo giá - Uỷ nhiệm chi
- Đơn đặt hàng - Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
- Hợp đồng mua bán - Bảng tính khấu hao TSCĐ
- Hoá đơn GTGT - Phiếu kế toán tổng hợp
- Phiếu nhập - Sổ cái TK 211
g) Nhận xét:
Công ty áp dụng hình thức luân chuyển chứng từđơn giản, mẫu chứng từ làm
đúng theo quy định của Bộ tài chính. Quy trình luân chuyển và kiểm soát TSCĐ được thực hiện khá tốt, đảm bảo yêu cầu về quản lý .
CTCP XÂY DỰNG KHÁNH HOÀ
BẢNG TÍNH KHẤU HAO TSCĐ
Từ tháng: 04 đến tháng 06 năm 2006
STT Tên Tài sản Số thẻ Ngày tính KH S(Tháng) ố kỳ KH Nguyên giá Giá trtrong kị KH ỳ Giá trluỹ kị KH ế Giá trị còn lại
Nhà cửa, vật kiến trúc 1.297.893.821 25.190.752 863.539.077 434.354.744
1 Nhà làm việc 43 NTMK A001 01/01/2006 336 154.791.400 753.363 71.921.457 82.869.943 2 Nhày dãy sau - 43 NTMK A002 01/01/2006 44 114.958.600 7.838.085 93.698.169 21.260.431 3 Bếp kho - 43 NTMK A003 01/01/2006 32 73.981.100 883.662 66.322.684 7.658.416 4 Kho vật liệu xưởng gạch A004 01/01/2006 32 102.253.200 1.100.643 92.714.304 9.538.896 5 Xưởng CK-KV- Không cải tạo A005 01/01/2006 20 106.596.000 1.909.845 97.683.390 8.912.610 6 Xưởng CK-KV - Cải tạo mới A006 01/01/2006 56 153.710.400 3.639.213 96.056.856 57.653.544 7 Xưởng mộc A007 01/01/2006 20 133.033.500 2.147.937 123.009.796 10.023.704 8 Garage ô tô A008 01/01/2006 20 106.909.080 1.726.137 98.853.779 8.055.301 9 Tường rào Hoàng Diệu - Không cải tạo A009 01/01/2006 20 50.338.400 1.035.609 45.505.567 4.832.833 10 Tường rào Hoàng Diệu - Cải tạo mới A010 01/01/2006 68 28.337.600 680.151 14.281.132 14.056.468 11 NLV trạm trộn A011 01/01/2006 152 49.109.600 473.781 26.052.222 23.057.378 12 Nhà thường trực trạm trộn A012 01/01/2006 44 9.831.000 88.068 8.715.451 1.115.549 13 Kho nhiên liệu A013 01/01/2006 32 29.182.300 345.753 26.155.765 3.026.535 14 Kho mìn Mỏđá Tân Dân A014 01/05/2006 300 84.654.613 564.364 564.364 84.090.249 15 Nhà làm việc MỏĐá Tân Dân A015 01/04/2006 300 100.207.028 2.004.141 2.004.141 98.202.887
16 Máy móc thiết bị 2.075.872.984 53.177.586 1.219.379.664 856.493.320
17 Trạm bê tông- Phần thiết bị B001 01/01/2006 32 948.872.984 19.749.999 548.833.331 400.039.653 18 Trạm bê tông- Phần xây dựng lắp đặt B002 01/01/2006 32 96.000.000 2.962.500 70.325.000 25.675.000 19 Trạm trộn trường lái - Phần thiết bị B003 01/01/2006 44 720.000.000 22.218.750 438.562.500 281.437.500 20 Trạm trộn TL - Phần XDLĐ B004 01/01/2006 56 183.000.000 5.270.781 95.153.647 87.846.353 21 Máy phát điện trạm trộn B005 01/01/2006 68 128.000.000 2.975.556 66.505.186 61.494.814
STT Tên Tài sản Số thẻ Ngày tính KH S(Tháng) ố kỳ KH Nguyên giá Giá trtrong kị KH ỳ Giá trluỹ kị KH ế Giá trcòn lại ị Phương tiện vận tải 3.002.200.000 67.761.338 1.985.794.186 1.016.405.814 21 Xe MAZDA 79H-9499 C001 01/01/2006 92 445.000.000 11.339.388 119.937.543 325.062.457 22 Xe TOYOTA 79H-8081 C002 01/01/2006 56 410.000.000 10.628.274 232.862.104 177.137.896 23 Xe bêtông 79H-5909 C003 01/01/2006 56 460.000.000 10.541.667 284.305.556 175.694.444 24 Xe bêtông 79H-8412 C004 01/01/2006 44 427.200.000 11.772.191 278.086.118 149.113.882 25 Xe bêtông 79H-3802 C005 01/01/2006 8 225.000.000 3.281.250 222.812.500 2.187.500 26 Xe bêtông 15T-3811 C006 01/01/2006 8 225.000.000 3.281.250 222.812.500 2.187.500 27 Xe bêtông 15T-6991 C007 44 460.000.000 10.646.484 325.144.531 134.855.469 28 Xe bêtông DONGA-0187 C008 01/01/2006 30 350.000.000 6.270.834 299.833.334 50.166.666 Thiết bị dụng cụ quản lý 336.274.800 12.407.631 249.768.140 86.506.660 29 Máy hình kỹ thuật số D001 01/01/2006 68 5.100.000 97.395 3.087.151 2.012.849 30 Mày lạnh National D002 01/01/2006 8 12.000.000 174.999 11.903.331 96.669 31 Mày lạnh National 2 cục D003 01/01/2006 68 6.000.000 119.643 3.527.381 2.472.619 32 Máy phân tích vật liệu D004 01/01/2006 44 178.409.000 4.684.785 119.068.391 59.340.609 33 Máy photocopy-P.Kỹ thuật D005 01/01/2006 56 39.000.000 5.988.126 35.007.919 3.992.081 34 Máy photocopy-P.Hành chính D006 01/01/2006 8 30.000.000 174.999 29.183.331 816.669 35 Máy vi tính 486-PKT D007 01/01/2006 8 4.000.000 58.335 3.961.114 38.886 36 Máy vi tính Pentium1-PTC D008 01/01/2006 20 5.000.000 82.464 4.615.159 384.841 37 Máy vi tính Pentium 2-PKH D009 01/01/2006 56 6.000.000 107.499 4.208.331 1.791.669 38 Máy vi tính Pentium 2-PTV D010 01/01/2006 32 6.000.000 113.022 5.020.488 979.512 39 Máy pentium 4+Loa D011 01/01/2006 68 14.000.000 245.082 8.934.994 5.065.006 40 Thiết bị truyền dẫn-Đường dây D012 01/01/2006 8 18.900.000 275.625 18.716.250 183.750 41 Máy kinh vĩ D013 01/01/2006 104 11.865.800 285.657 2.534.300 9.331.500
TSCĐ vô hình 534.345.527 12.740.181 118.166.230 416.179.297 42 Giá trị lợi thế doanh nghiệp E001 104 534.345.527 12.740.181 118.166.230 416.179.297
2.2.7. Đánh giá chung về công tác kế toán tại CTCP Xây Dựng Khánh Hoà
Trong những năm gần đây, hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đạt hiệu quả cao, trình độ tay nghề cũng như năng suất lao động của cán bộ công nhân viên ngày càng được nâng cao.
Trong quá trình phát triển của công ty, bộ máy kế toán đã thật sự trở thành một công cụ quan trọng để công ty thực hiện việc hạch toán kế toán.
2.2.7.1. Những mặt đạt được
Việc tổ chức công tác kế toán ở công ty đều tuân thủ theo đúng quy định của nhà nước với các nội dung kinh tế chính xác, rõ ràng và mang lại hiệu quả
cho công việc.
Tổ chức bộ máy kế toán với đội ngũ kế toán thông thạo nghiệp vụ và dày dạn kinh nghiệm, có uy tín trong việc chỉ đạo cho kế toán và các đơn vị trực thuộc, có mối quan hệ tốt với các cơ quan tài chính, với ngân hàng,… nên công việc kế toán không gặp mấy khó khăn và được đánh giá là tương đối hoàn thiện.
Công ty rất quan tâm đến việc trang thiết bị cho phòng kế toán, do đó phòng kế toán được trang bị khá đầy đủ với 3 máy vi tính, 2 máy in với chương trình kế toán viết sẵn hiện đại rất dễ thao tác, đáp ứng nhu cầu thông tin nhanh chóng, chính xác. Chương trình kế toán được viết khá phù hợp với đặc điểm của công ty nên giảm được cường độ lao động cho nhân viên phòng kế toán, dễ dàng trong việc kiểm tra, đối chiếu nên hạn chế được những sai sót không đáng có do lao động thủ công. Có thể cung cấp thông tin cho bộ phận cần thông tin vào bất cứ lúc nào, góp phần vào sự chỉđạo sản xuất kinh doanh kịp thời.
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức hỗn hợp, phù hợp với quy mô và đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty, tạo tính chủđộng trong hạch toán và quản lý cho các đơn vị sản xuất, góp phần làm tăng thêm hiệu quả
trong sản xuất kinh doanh, thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước, và quản lý của công ty. Bên cạnh đó, công ty đã phân bổ quyền hạn, trách nhiệm của từng nhân viên kế toán một cách khoa học và tạo điều kiện thuận lợi cho các nhân viên kế
toán hoàn thành công việc được giao.
Tổ chức hệ thống chứng từ, sổ, báo cáo tại công ty được thực hiện khá tốt. Ngoài hệ thống chứng từ do nhà nước quy định, hướng dẫn, công ty đã lập thêm các chứng từ riêng và báo cáo quản trị nhằm phục vụ cho công tác quản lý nội bộ
tại doanh nghiệp tốt hơn. Hình thức sổ kế toán được sử dụng là nhật ký chung, rất phù hợp với đặc điểm kế toán tại công ty.
Hệ thống tài khoản kế toán được vận dụng dựa trên cơ cấu kinh doanh của công ty và hệ thống tài khoản của Bộ Tài Chính, lại tương đối chi tiết giúp cho việc quản lý từng lĩnh vực sản xuất kinh doanh được rõ ràng, chính xác.
Các phần hành kế toán tại công ty nhìn chung được tổ chức rõ ràng với sự
theo dõi chi tiết đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Các quy trình kế toán cũng được kiểm soát khá chặt chẽ.
Trong những năm qua, công ty luôn hoàn thành nghĩa vụ nộp thuếđối với ngân sách nhà nước và thực hiện tinh thần trách nhiệm của công ty đối với các
đoàn thể xã hội.
Với những gì đạt được, công tác kế toán tại công ty đã và đang là trợ thủ đắc lực cho ban giám đốc trong quá trình quản trị hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty.
2.2.7.2. Những mặt tồn tại
Bên cạnh những thành tựu mà công ty đạt được trong những năm qua, công ty còn không ít khó khăn, vướng mắt làm ảnh hưởng đến việc tổ chức công tác kế toán tại công ty. Do công ty hoạt động trong ngành xây dựng, đặc điểm của ngành xây dựng là thời gian hoàn thành công trình dài và trải khắp trên một địa bàn rộng, do đó công tác quản lý còn gặp nhiều khó khăn.
Khối lượng công việc kế toán của công ty nhiều, phải theo dõi chi tiết toàn bộ và hạch toán cho từng khoản mục phát sinh tại từng công trình, công trường mà đội ngũ nhân viên phòng kế toán chỉ có 3 người (kể cả thủ quỹ). Do đó việc hạch toán thường được gộp chung lại.
Việc vận dụng một số tài khoản trong hạch toán chưa được hợp lý cho lắm, vả lại công ty cũng chưa áp dụng hệ thống tài khoản theo quyết định số
15/2006/QĐ-BTCcủa Bộ Tài Chính.
Tại công ty chỉ dùng tài khoản để quản lý chung tình hình vật tư cho sản xuất, điều này sẽ không phân tích, đánh giá được từng bộ phận nguyên vật liệu cấu thành sản phẩm để có phương án sử dụng và quản lý tốt nhất vật tư trong quá trình sản xuất.
Chế độ tiền lương tại công ty còn áp dụng theo hình thức lương theo thời gian, với chếđộ tiền lương này sẽ không khuyến khích được người lao động hăng say lao động. Mặt khác công ty chưa trích lập quỹ lương, quỹ thưởng một cách hợp lý cho người lao động.Với hình thức trả lương đơn giản như thế sẽ không
đảm bảo công bằng, hợp lý và đúng với giá trị sức lao động mà người lao động bỏ ra.
Nhìn chung, với thực trạng tổ chức công tác kế toán của công ty như hiện nay đã và đang đáp ứng đầy đủ nhu cầu cần thiết trong tổ chức công tác kế toán của công ty nói riêng và xã hội nói chung.
MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG KHÁNH HOÀ
3.1. SỰ CẦN THIẾT CỦA GIẢI PHÁP
Mặc dù những tồn tại trong khâu tổ chức công tác kế toán tại công ty không lớn, nhưng mục tiêu cuối cùng của các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh là lợi nhuận, mà muốn đạt được điều đó, công ty cần phải phát hiện ra những
điểm mạnh, điểm yếu của mình, phát huy điểm mạnh và khắc phục điểm yếu để
góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh.
Tuy nhiên để tìm ra giải pháp nào là hữu hiệu thì lại là một vấn đề phức tạp. Nó đòi hỏi phải có khả năng và tầm nhìn rộng. Do đó với vốn kiến thức có hạn đã được Thầy Cô truyền đạt ở trường và trong suốt thời gian thực tập, tìm hiểu thực trạng tổ chức công tác kế toán tại Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Khánh Hoà, kết hợp với những quy định mới của Bộ Tài Chính ban hành, em xin trình bày một số biện pháp nhằm khắc phục những tồn tại của công ty để hoàn thiện và nâng cao tác dụng của việc tổ chức công tác kế toán. Với vốn kiến thức còn hạn chế cùng kinh nghiệm thực tế chưa nhiều nên những ý kiến của em có thể còn những thiếu sót, nhưng em cũng mong muốn góp phần làm cho công tác tổ chức kế toán của công ty được hoàn thiện hơn nói riêng và tình hình hoạt động của công ty tiến triển theo chiều hướng tốt đẹp hơn nói chung.
3.2. NỘI DUNG VÀ HIỆU QUẢ CỦA GIẢI PHÁP
3.2.1. Biện pháp 1: Tổ chức lại bộ máy kế toán tại công ty
Phòng kế toán tại công ty được tổ chức tương đối hợp lý với 3 nhân viên: kế toán trưởng, kế toán tổng hợp và thủ quỹ.
Công tác kế toán của công ty vào thời điểm cuối tháng, cuối quý thường bận rộn để tổng hợp đầy đủ số liệu vào sổ kế toán theo quy định. Khó khăn của công ty hiện nay là các đơn vị trực thuộc gửi chứng từ, báo cáo lên không cùng thời điểm, thậm chí đôi khi còn chậm trễ khiến cho công việc của phòng kế toán bị chậm trễ theo. Để khắc phục tình trạng này đòi hỏi kế toán viên ở các đơn vị
trực thuộc phải nhanh chóng xử lý chứng từ báo cáo để gửi lên công ty đúng thời hạn quy định.
Vì số lượng công việc nhiều nên việc thu hồi nợ của công ty chưa được tiến hành tốt, do vậy để bộ máy kế toán hoàn chỉnh hơn và đảm bảo cho công việc của phòng kế toán được hoàn tất một cách nhanh chóng và chính xác hơn, công ty có thể tuyển dụng thêm một nhân viên kế toán.
Chú thích: Quan hệ chỉđạo Quan hệ phối hợp đối chiếu Sơđồ 14: Sơđồ tổ chức bộ máy kế toán + Kế toán trưởng: · Trách nhiệm:
- Điều hành và chịu trách nhiệm về toàn bộ sổ sách, chếđộ kế toán và công tác chuyên môn trước Ban Giám Đốc và Pháp luật.
- Thực hiện tổ chếđộ báo cáo, thỉnh thị ý kiến chỉ đạo của giám đốc.
- Chỉ đạo việc chi tạm ứng cho cán bộ công nhân viên và các đội đúng mục
đích và thời hạn 2 kỳ trong tháng.
- Tổ chức việc tạm thanh khối lượng và quyết toán công trình đúng thủ tục và thời gian quy định khi công trình đã nghiệm thu từng hạng mục hoặc đã hoàn thành đưa vào sử dụng.
- Cung cấp số liệu về tài chính và sản xuất của công ty vào đúng ngày 10 hàng tháng. Lên báo cáo quản trị nhanh định kỳ hoặc đột xuất theo yêu cầu của Giám đốc.
- Chỉ đạo nhân viên và các bộ phận liên quan trực tiếp gặp gỡ các bên A để
yêu cầu trả nợ cũng như tháo gỡ những vướng mắc nhằm đẩy mạnh công tác thu hồi vốn.
- Chỉ đạo việc ký các biên bản xác nhận nợ và yêu cầu thanh toán gởi đến cán bộ, công nhân viên, các đội, khách hàng thanh toán đúng thời hạn đã ký kết.
Kế toán công nợ
Kế toán trưởng
Kế toán các đơn vị trực thuộc (Chỉ huy trưởng)
Thủ quỹ
- Lắng nghe và thu thập các ý kiến có sức thuyết phục của cấp dưới và của bên ngoài nhằm cải tiến công việc theo hướng chuyên nghiệp hoá, tự động hoá, khoa học và hiệu quả.
· Quyền hạn:
- Toàn quyền giải quyết công việc chuyên môn của phòng.
- Tổ chức, phân công, kiểm soát các công việc được giao cho nhân viên dưới quyền.
- Yêu cầu các cá nhân và các phòng ban liên quan đẩy mạnh việc cùng nhau hoàn chỉnh khối lượng để thanh quyết toán công trình đúng thủ tục và thời hạn quy định.
- Yêu cầu các phòng ban, các đội, cửa hàng, trạm trộn bê tông, mỏ khai thác đá, cá nhân,… cung cấp số liệu về tài chính liên quan đến đơn vị mình nhanh chóng để làm các báo cáo nhanh trình Ban giám đốc.
+ Kế toán tổng hợp:
· Trách nhiệm:
- Thỉnh thị ý kiến chỉ đạo của kế toán trưởng.
- Chịu trách nhiệm về tính chính xác và trung thực của số liệu báo cáo của