3 Biến phí sản xuất chung 363.796.800 400.176.000 440.193.600 1.204.166.400
4 Định phí sản xuất chung 115.000.000 115.000.000 115.000.000 345.000.000
5 Tổng chi phí sản xuất chung dự kiến 478.796.800 515.176.000 555.193.600 1.549.166.400
6 Trừ khấu hao tài sản cố định 65.000.000 65.000.000 65.000.000 195.000.000
7 Tiền chi ra cho phí sản xuất chung 413.796.800 450.176.000 490.193.600 1.354.166.400
(Nguồn: Do tác giả xây dựng) Trong đó:
1. Tổng thời gian lao động trực tiếp hay cịn gọi là tổng giờ cơng lấy từ bảng dự tốn nhân
cơng trực tiếp (Bảng 3.4)
2. Đơn giá phân bổ biến phí sản xuất chung do bộ phận sản xuất tính tốn là 4000đ/giờ
3. Biến phí sản xuất chung = Tổng thời gian lao động trực tiếp x Đơn giá phân bổ biến phí sản
xuất chung
4. Định phí sản xuất chung do bộ phận kế hoạch và phòng sản xuất nghiên cứu là 115.000.000đ
5. Tổng chi phí sản xuất chung dự kiến = Biến phí sản xuất chung + Định phí sản xuất chung.
6. Khấu hao tài sản cố định theo số liệu thu thập tại phịng kế tốn là 65.000.000đ/tháng
7. Tiền chi ra cho phí sản xuất chung = Tổng chi phí sản xuất chung dự kiên – Khấu hao tài sản
cố định.
Dự tồn kho thành phẩm cuối kỳ được lập dựa trên việc tập hợp số liệu từ các dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp, dự tốn nhân cơng trực tiếp và dự tốn chi phí sản xuất chung để tính được giá thành của một đơn vị sản phẩm, và tính giá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ thích hợp tại cơng ty.
Phản ánh giá thành sản xuất 1 đơn vị sản phẩm
Giá thành đơn
vị sản phẩm = vật liệu trực tiếp Chi phí nguyên + cơng trực tiếp Chi phí nhân + Chi phí sản xuất chung
Phản ánh giá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ tại công ty
Giá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ = Số lượng thành phẩm tồn kho cuối kỳ x Giá thành sản xuất đơn vị
Bảng 3.6: Bảng dự toán tồn kho thành phẩm cuối kỳ Quý II – năm 2012
STT CHỈ TIÊU LƢỢNG GIÁ SỐ TIỀN
1 Giá thành sản xuất đơn vị 26.387,6
2 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp(đ) 0,25m 68.000đ/m 17.000 3 - Chi phí nhân cơng trực tiếp(đ) 0,6 giờ 10.500 đ/giờ 6.300 3 - Chi phí nhân cơng trực tiếp(đ) 0,6 giờ 10.500 đ/giờ 6.300 4 - Chi phí sản xuất chung(đ) 0,6 giờ 5.146 đ/giờ 3.087,6 5 Thành phẩm tồn kho cuối kỳ(sp) 10.037 264.852.341,2
(Nguồn: Do tác giả xây dựng) Trong đó:
1. Giá thành sản xuất đơn vị = Chi phí ngun vật liệu trực tiếp + Chi phí nhân cơng trực tiếp +
Chi phí sản xuất chung
2. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp dựa vào định mức tiêu hao nguyên vật liệu (m/sp) và định mức
giá mua nguyên vật liệu (1000đ/m) lấy từ dự tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp (bảng 3.3)
3. Chi phí nhân cơng trực tiếp dựa vào định mức giờ công (giờ/sp) và định mức giá một giờ cơng
(1000đ/giờ) lấy từ dự tốn chi phí nhân cơng trực tiếp (bảng 3.4)
4. Chi phí sản xuất chung dựa vào dự tốn chi phí sản xuất chung (bảng 3.5)
Giá đơn vị chi phí sản xuất chung = Tổng chi phí sản xuất chung dự toán / Tổng thời gian lao động trực tiếp (tổng giờ công) = 1.549.166.400 / 301.041,6 = 5.146 đ/giờ
5. Thành phẩm tồn kho cuối kỳ lấy số liệu từ dự toán sản xuất (bảng 3.2) là 10.037 sp.
Số tiền thành phẩm tồn kho cuối kỳ = 10.037 x 26.387,6 = 264.852.341,2
Dự tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp
Việc tiến hành lập dự toán này phải dựa trên kinh nghiệm chi phí phát sinh thực tế ở kỳ trước. Để dự tốn được chính xác và thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu, dự tốn tại cơng ty nên lập ra những dự toán nhỏ, chi tiết hoặc do cá nhân từng người quản lý và người được giao trách nhiệm lập dự toán trong bộ phận bán hàng. Ví dụ
như dự tốn biến phí bán hàng, dự tốn định phí bán hàng, dự tốn biến phí quản lý doanh nghiệp, dự tốn định phí quản lý doanh nghiệp.
Phản ánh tổng chi phí bán hàng và quản lý phát sinh trong kỳ hoạt động bao gồm:
Chi phí bán hàng và quản lý khả biến =
Số lượng sản
phẩm tiêu thụ X
Đơn giá phân bổ chi phí bán hàng và quản lý cho 1 đơn vị sản phẩm Chi phí bán hàng và quản lý bất biến : Dựa vào kinh nghiệm của kỳ trước
Phản ánh số tiền chi cho chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp trong kỳ:
Số tiền chi cho chi phí
bán hàng và quản lý =
Tổng chi phí bán hàng và quản lý dự kiến -
Chi phí khấu hao tài sản cố định
Bảng 3.7: Bảng dự tốn chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp Quý II – năm 2012
STT CHỈ TIÊU THÁNG CẢ QUÝ II
4 5 6