trách nhiệm TRUNG TÂM BỘ PHẬN CHỈ TIÊU Đầu tƣ Chủ sở hữu vốn, Tổng giám đốc
- Lợi nhuận để lại (RI – Residual Income) - Tỷ lệ hoàn vốn đầu tƣ (ROI)
Lợi nhuận Ban giám đốc, phó giám đốc
- Chênh lệch lợi nhuận = Lợi nhuận thực tế trừ Lợi nhuận dự toán.
- Chênh lệch tỷ lệ lợi nhuận trên vốn.
Doanh thu Bộ phận kinh doanh, Quản lý sản xuất SP
- Chênh lệch doanh thu = Doanh thu thực tế trừ Doanh thu dự toán.
- Chênh lệch tỷ lệ lợi nhuận trên doanh thu.
Chi phí
Phịng hành chính, kế tốn, bộ phận sản xuất
- Chênh lệch chi phí = Chi phí thực tế trừ Chi phí dự tốn.
- Chênh lệch tỷ lệ chi phí trên doanh thu.
3.3.3.3 Xây dựng các báo cáo đánh giá kết quả của từng trung tâm trách nhiệm tại Công ty nhiệm tại Công ty
a. Báo cáo thực hiện và báo cáo đánh giá thành quả của trung tâm chi phí
Chỉ tiêu đánh giá hiệu quả của trung tâm chi phí là chênh lệch giữa các khoản mục chi phí thực tế so với chi phí dự tốn đã đƣợc lập theo định mức sản xuất. Định kỳ (hàng tháng), giám đốc của từng phân xƣởng đánh giá sơ bộ khối lƣợng sản xuất đã hoàn thành của từng đơn đặt hàng, đối chiếu với kế hoạch sản xuất, định mức vật tƣ.
Việc theo dõi sâu sát, thƣờng xuyên nhƣ vậy giúp giám đốc phân xƣởng bên cạnh việc quản lý các chi phí phát sinh thc phạm vi trách nhiệm của mình, cịn kịp thời phát hiện, hạn chế những sai sót phát sinh ngồi dự tốn; phịng ngừa việc sản xuất không đúng mẫu, chậm trễ kế hoạch sản xuất. Khi việc sản xuất của một đơn đặt hàng hoàn thành, giám đốc phân xƣởng kết hợp với các bộ phận có liên quan (bộ phận
cung ứng vật tƣ…) tổng hợp tồn bộ các chi phí thực tế phát sinh và gởi báo cáo về cho Trung tâm chi phí. Báo cáo này là căn cứ quan trọng để đánh giá thành quả của trung tâm chi phí.
Quy trình lập báo cáo tình hình thực hiện chi phí qua các bƣớc sau: Bƣớc 1: Tập hợp các chi phí phát sinh.
Bƣớc 2: Tổng hợp chi phí và tính đơn giá thực tế (giá thành đơn vị) của từng đơn đặt hàng.
Bƣớc 3: Lập báo cáo tình hình thực hiện chi phí của trung tâm.
Từ bảng đánh giá thực tế trên, đối chiếu với đơn giá dự tốn chi phí đã lập trƣớc đây, trung tâm chi phí lập báo cáo tình hình thực hiện chi phí để đánh giá thành quả của trung tâm. Mẫu báo cáo đƣợc thiết kế nhƣ sau: