1.2. Nội dung kế tốn mua hàng và cơng nợ phải trả
1.2.2. Nợ phải trả người bán
1.2.2.1. Chứng từ sử dụng
Nợ phải trả, kế tốn có thể sử dụng các chứng từ kế toán sau: - Hoá đơn mua hàng hố, dịch vụ
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ mua vào - Phiếu chi
- Giấy Nợ của ngân hàng - ….
1.2.2.2. Tài khoản sử dụng, kết cấu và nội dung phản ánh
Theo thông tư 200/2014/TT-BCT TK 331 “ Phải trả người bán”
Phản ánh tình hình thanh tốn về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người bán TSCĐ, BĐSĐT, các khoản đầu tư tài chính theo hợp đồng kinh tế đã ký kết. Tài khoản này cũng được dùng để phản ánh tình hình thanh tốn về các khoản nợ phải trả cho người nhận thầu xây lắp chính, phụ. Khơng phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ mua trả tiền ngay.
Kết cấu và nội dung phản ánh
TK 331
Dư ĐK: Số phải trả người bán đầu kỳ
- Số tiền đã trả cho người bán vật tư, hàng hóa, người cung cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp.
- Số tiền ứng trước cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp nhưng chưa nhận được vật tư, hàng hóa, dịch vụ, khối lượng sản phẩm xây lắp hoàn thành bàn giao.
- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá hàng hóa hoặc dịch vụ đã giao theo hợp
- Số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ và người nhận thầu xây lắp.
- Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạm tính nhỏ hơn giá thực tế của số vật tư, hàng hố, dịch vụ đã nhận, khi có hố đơn hoặc thơng báo giá chính thức.
- Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ (trường hợp
đồng.
- Chiết khấu thanh toán và chiết khấu thương mại giảm trừ vào khoản nợ phải trả cho người bán.
- Giá trị vật tư, hàng hóa thiếu hụt, kém phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người bán.
- Đánh giá lại các khoản phải trả cho người bán bằng ngoại tệ (trường hợp tỷ giá ngoại tệ giảm so với Đồng Việt Nam).
tỷ giá ngoại tệ tăng so với Đồng Việt Nam).
Dư CK:
- Số tiền còn phải trả cho người bán, người cung cấp, người nhận thầu xây lắp.
- Số dư bên Nợ (nếu có):
Số tiền đã ứng trước cho người bán hoặc số tiền đã trả nhiều hơn số phải trả cho người bán theo chi tiết của từng đối tượng cụ thể. Khi lập Bảng Cân đối kế toán, phải lấy số dư chi tiết của từng đối tượng phản ánh ở tài khoản này để ghi 2 chỉ tiêu bên “Tài sản” và bên “Nguồn vốn”.
Phương pháp hạch toán
Sơ đồ 1.3 Kế tốn phải trả người bán
Nhà thầu chính xác định khối lượng xây lắp phải trả cho nhà thầu phụ
Chênh lệch tỷ giá tăng khi cuối kỳ đánh giá các khoản phải trả người bán bằng ngoại tệ
TK632 TK133
Thuế GTGT (nếu có) Phí ủy thác nhập khẩu phải trả đơn vị nhận ủy thác
TK151,152, 156,211
Chênh lệch tỷ giá giảm khi cuối kỳ đánh giá các khoản phải trả người bán bằng ngoại tệ TK413
Trả tiền hàng nhập khẩu và các chi phí liên quan đến hàng nhập khẩu cho đơn vị nhận ủy thác Trả trước tiền ủy thác mua hàng cho đơn vị nhận ủy thác nhập khẩu TK111,112 TK515 Thuế GTGT (nếu có) TK133 TK333 Thuế nhập khẩu TK152,153,157, 211,213 TK152,153,156, 211,611,.. Thuế GTGT(nếu có) TK413 Nhận cung cấp dịch vụ TK154,241,242,641, 642,635,811 Trường hợp khoản nợ phải trả cho
người bán khơng tìm ra chủ nợ TK711 TK331- Phải trả người bán TK133 Thuế GTGT (nếu có)
Giảm giá, hàng mua trả lại, CKTM Giá trị của hàng nhập khẩu Chiết khấu thương mại Mua TSCĐ
Mua vật tư, hàng nhập kho
TK211,213 TK133
Ứng trước tiền cho người bán Thanh toán các khoản phải trả TK111,112,
341
TK151,152,153, 156,611,….
Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn mua hàng và nợ phải trả người bán tại Công ty TNHH Dược Phẩm tâm nhất