2.3.3.1. Phân tích khả năng thanh toán khái quát
Để đánh giá khái quát khả năng thanh toán của công ty ta thƣờng xem xét quan hệ giữa khả năng thanh toán và nhu cầu thanh toán. Hệ thống chỉ tiêu đƣợc sử dụng:
Bảng 2.5: Bảng phân tích khả năng thanh toán khái quát
Đơn vị tính: đồng
Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010
Nhu cầu thanh toán Khả năng thanh toán Hệ số chung =
Tổng tài sản Tổng nợ phải trả =
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo
Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 51
Khả năng thanh toán 1,936,636,099,975 2,866,352,737,339
Nhu cầu thanh toán 1,868,651,475,284 2,794,722,933,886
Tổng nợ phải trà 1,868,651,475,284 2,794,722,933,886
Tổng vốn chủ sở hữu 67,984,624,691 71,629,803,453
Tổng tài sản 1,936,636,099,975 2,866,352,737,339
Hệ số chung 1.04 1.03
Hệ số nợ so với tổng tài sản 0.96 0.98
- Hệ số chung của công ty ở cả hai năm đều lớn hơn 1 cho thấy là công ty có thừa khả năng thanh toán các khoản công nợ ngắn hạn và dài hạn, tình hình tài chính của doanh nghiệp khả quan và có tác động tích cực đến các hoạt động của doanh nghiệp.
- Hệ số nợ so với tổng tài sản: năm 2009, trong 1đ tài sản thì đƣợc tài trợ từ nợ là 0,96đ, năm 2010 thì đƣợc tài trợ từ nợ là 0,98đ. Hệ số này năm 2009 và 2010 quá cao phản ánh tình hình tài chính của công ty thiếu lành mạnh, mức độ rủi ro cao và khi có những cơ hội đầu tƣ hấp dẫn, công ty khó có thể huy động đƣợc vốn từ bên ngoài.
2.3.3.2. Phân tích các khoản phải thu, phải trả
Để phân tích rõ nét tình hình khả năng thanh toán của doanh nghiệp, ta xem xét các khoản phải thu, công nợ phải trả sẽ tác động đến khả năng thanh toán của doanh nghiệp nhƣ thế nào. Các chỉ tiêu phản ánh các khoản phải thu, nợ phải trả của doanh nghiệp gồm:
Chỉ tiêu tỉ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả: Năm 2009:
100% *
Tổng các khoản phải thu Tỉ lệ các khoản phải thu so với
các khoản phải trả = Tổng nợ phải trả
91,26% =
* 1.868.651.475.284
Tỉ lệ các khoản phải thu so với các khoản phải trả =
1.705.247.642.497
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 52
Năm 2010:
● Chỉ tiêu tỉ lệ vốn chiếm dụng so với vốn bị chiếm dụng:
Năm 2009:
Năm 2010:
Qua 2 chỉ tiêu ta thấy doanh nghiệp chiếm dụng vốn từ bên ngoài nhiều, tuy nhiên điều này phản ánh tình hình tài chính của doanh nghiệp không lành mạnh và có thể ảnh hƣởng đến uy tín, hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp.
2.3.3.3. Phân tích khả năng thanh toán nợ ngắn hạn
Hệ số thanh toán nợ ngắn hạn (thanh toán hiện thời): Chỉ tiêu này dùng để đo lƣờng khả năng thanh toán tạm thời nợ ngắn hạn của doanh nghiệp trong kì báo cáo.
Năm 2009: Năm 2010: 91,82% = 100% * 2.566.160.580.228 Tỉ lệ các khoản phải thu so
với các khoản phải trả =
2.794.722.933.886 = * 1.705.247.642.497 1.868.651.475.284 Tỉ lệ vốn chiếm dụng so với vốn bị chiếm dụng = 100% 109,58% 108,91% = 100% 2.566.160.580.228 2.794.722.933.886 Tỉ lệ vốn chiếm dụng so với vốn bị chiếm dụng = * Hệ số thanh toán nợ ngắn hạn = 1.925.909.182.936 1.868.601.417.739 = 1,03 * Tổng số vốn chiếm dụng Tỉ lệ vốn chiếm dụng so với vốn bị chiếm dụng = Tổng số vốn bị chiếm dụng 100%
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo
Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 53
Hệ số khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của doanh nghiệp cả hai năm đều lớn hơn 1 chứng tỏ doanh nghiệp có đủ và thừa tài sản ngắn hạn để thanh toán các khoản công nợ ngắn hạn, đậy là nhân tố tích cực ảnh hƣởng tốt tới hoạt động tài chính của doanh nghiệp.
Hệ số khả năng thanh toán nhanh: Chỉ tiêu này dùng để đo lƣờng khả năng thanh
toán nhanh của doanh nghiệp trong kì báo cáo dựa trên những tài sản có thể nhanh chóng chuyển đổi thành tiền.
Năm 2009:
Năm 2010:
Hệ số thanh toán nhanh của công ty năm 2009 và 2010 chƣa cao, không có thay đổi nhiều, công ty chƣa có đủ khả năng thanh toán ngay các khoản công nợ đến hạn. Cụ thể, cứ 1đ nợ thì có 0,95đ tài sản có thể nhanh chóng chuyển đổi thành tiền đảm bảo thanh toán.
Hệ số khả năng chuyển đổi thành tiền:
Năm 2009: 1,02 = 2.852.711.448.912 Hệ số thanh toán nợ ngắn hạn = 2.794.717.782.849 0,95 = 1.775.049.962.57 6
Hệ số khả năng thanh toán nhanh =
1.868.601.417.73 9
2.794.717.782.849 Hệ số khả năng thanh toán nhanh =
2.658.237.765.281
= 0,95 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tổng giá trị thuần tài sản ngắn hạn Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền =
Hệ số khả năng chuyển đổi của tài sản ngắn hạn
0,021 =
1.925.909.182.936 41.418.710.398 =
Hệ số khả năng chuyển đổi của tài sản ngắn hạn
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo
Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 54
Năm 2010:
Hệ số này quá thấp chứng tỏ tốc độ chuyển tài sản ngắn hạn thành vốn bằng tiền của doanh nghiệp này quá chậm.
2.3.3.4. Phân tích khả năng thanh toán dài hạn
Một số chỉ tiêu dùng để phân tích
Hệ số nợ dài hạn so với tổng nợ phải trả:
Hệ số nợ dài hạn so với tổng tài sản:
Hệ số khả năng chuyển đổi của tài sản ngắn hạn = 71.011.261.832 2.852.711.448.912 = 0,025 Tổng tài sản Tổng nợ dài hạn Hệ số nợ dài hạn so với tổng tài sản = Hệ số nợ dài hạn so với tổng tài sản = = 0,003% 1.936.636.099.975 50.057.545 Hệ số nợ dài hạn so với tổng tài sản = = 0,0002% 2.866.352.737.339 5.151.037 Năm 2009: Năm 2010: Tổng nợ phải trả Tổng nợ dài hạn Hệ số nợ dài hạn so với tổng nợ phải trả = Hệ số nợ dài hạn so với tổng nợ phải trả = 2.794.722.933.886 5.151.037 = 0,0002% 1.868.651.475.284 50.057.545 Hệ số nợ dài hạn so với tổng nợ phải trả = = 0,003% Năm 2009: Năm 2010:
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo
Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 55
Hệ số thanh toán nợ dài hạn khái quát:
Nhìn chung thì hệ số nợ dài hạn so với tổng nợ phải trả và so với tổng tài sản ở cả hai năm đều chiếm tỉ trọng rất nhỏ: 0,003% năm 2009 và 0,0002% năm 2010 nên không có gì đáng lo ngại đối với doanh nghiệp, còn hệ số thanh toán nợ dài hạn khái quát thì rất cao chứng tỏ doanh nghiệp thừa tài sản dài hạn để thanh toán cho các khoản nợ dài hạn.
10.726.917.039 Hệ số thanh toán nợ
dài hạn khái quát = 50.057.545 = 214,29
Hệ số thanh toán nợ
dài hạn khái quát = = 2648,26
13.641.288.427 5.151.037 Năm 2009: Năm 2010: = Hệ số thanh toán nợ
dài hạn khái quát Tổng nợ dài hạn
Thực hành nghề nghiệp 2 GVHD: TS. Đặng Thị Ngọc Lan
SVTH: Trƣơng Huệ Ngân Trang 56 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
CHƢƠNG 3: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ
3.1. NHẬN XÉT
Qua thời gian kiến tập tại công ty, em đã nhận đƣợc sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị trong công ty. Với vốn kiến thức còn hạn hẹp nhƣng em rất mong muốn bộ máy kế toán của công ty ngày càng hoàn thiện và công việc của công ty ngày càng phát triển nên em xin đƣa ra một số nhận xét và kiến nghị của bản thân về công ty
3.1.1. Nhận xét tình hình chung của công ty
Công ty là một đơn vị kinh doanh thƣơng mại có một đội ngũ lãnh đạo có kinh nghiệm chuyên môn cao. Công ty không ngừng đầu tƣ để phát triển nhƣ hiện nay. Trong nhiều năm qua, công ty luôn tạo uy tín tốt đối với nhà cung cấp cũng nhƣ khách hàng.
Công ty không những cung cấp cho khách hàng những sản phẩm chất lƣợng mà còn tặng quà cho khách hàng nhằm mang lại sự hài lòng cho khách hàng. Công ty luôn quan tâm đến việc duy trì mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng và luôn thực hiện theo phƣơng châm “Delivering a better future”.
Chỉ tiêu Năm 2009 Năm 2010
Chênh lệch Mức Tỉ lệ
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch
vụ 3,655,624,882,154 5,507,198,884,584 +1,851,574,002,430 +50.65%
Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp
dịch vụ 3,655,624,882,154 5,507,198,884,584 +1,851,574,002,430 +50.65%
Giá vốn hàng bán 3,384,069,313,213 5,059,860,437,536 +1,675,791,124,323 +49.52%
Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp
dịch vụ 271,555,568,941 447,338,447,048 +175,782,878,107 +64.73%
Doanh thu hoạt động tài chính 32,874,509,508 39,633,508,663 +6,758,999,155 +20.56%
Chi phí tài chính 106,085,905,032 79,268,176,500 -26,817,728,532 -80.21%
Chi phí bán hàng 15,497,267,912 22,661,654,867 +7,164,386,955 +46.23%
Chi phí quản lý donh nghiệp 19,639,476,582 24,859,649,458 +5,220,172,876 +26.58%
Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 163,207,428,923 360,182,474,886 +196,975,045,963 +120.69%
Thu nhập khác 5,569,874,215 6,895,627,643 1,325,753,428 +23.80%
Thực hành nghề nghiệp 2 GVHD: TS. Đặng Thị Ngọc Lan
SVTH: Trƣơng Huệ Ngân Trang 57
Lợi nhuận khác 3,830,443,942 6,682,805,124 2,852,361,182 +74.47%
Tổng lợi nhuận kế toán trƣớc thuế 167,037,872,865 366,865,280,010 +199,827,407,145 +119.63% Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
hiện hành 41,890,343,820 92,003,762,130 +50,113,418,310 +119.63%
Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh
nghiệp 125,147,529,045 274,861,517,880 +149,713,988,835 +119.63%
Trong 2 năm qua, công ty kinh doanh có lãi và lợi nhuận năm 2010 so với năm 2009 biến động rất lớn, tăng 199.827.407.145 đồng tƣơng ứng tỉ lệ tăng 119,63%. Nguyên nhân chủ yếu là do lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh tăng, chi tiết hơn là do lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ tăng 64,73%. Còn doanh thu năm 2010 so với năm 2009 tăng khá ấn tƣợng 1.851.574.002.430 đồng tƣơng ứng tăng 50,65% trong khi đó giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp tăng chậm hơn tốc độ tăng doanh thu, điều đó thể hiện khả năng quản lí chi phí của năm sau tốt hơn năm trƣớc.
Tuy nhiên, công ty cũng gặp một số khó khăn, những đối thủ cạnh tranh cũng không ngừng nâng cao chất lƣợng phục vụ cũng nhƣ giá cả tốt. Trong khi đó, mặt hàng sữa dinh dƣỡng trên thị trƣờng Việt Nam đa dạng và phong phú từ giá cả tới chủng loại. Đây là những mặt hàng có tính cạnh tranh cao, nhiều đối thủ cạnh tranh làm cho thị trƣờng kinh doanh của doanh nghiệp càng khó khăn hơn. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.1.2. Nhận xét về công tác kế toán tại công ty
Phòng kế toán có số lƣợng nhân viên khá nhiều (trên 20 nhân viên) nên mỗi nhân viên sẽ đảm nhận một phần hành riêng, độc lập và hỗ trợ nhau trong quá trình hạch toán công tác kế toán.
Công ty đã thực hiện đúng chế độ hiện hành, sự phân công trách nhiệm giữa các kế toán viên rất chặt chẽ, mỗi nhân viên phụ trách một khâu riêng biệt nhƣng vẫn có thể giúp đỡ lẫn nhau. Công việc đối chiếu, ghi chép vào chứng từ, sổ sách đƣợc thực hiện một cách khoa học.
Công ty có khối lƣợng giao dịch lớn và liên tục, hàng hoá mua vào nhập kho bán ra hàng tuần nên công ty hạch toán kế toán theo phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên do đó các nghiệp vụ mua bán hàng hoá phát sinh đƣợc cập nhật hàng ngày. Đây là một ƣu điểm do đó hạn chế đƣợc thất thoát hàng hoá, giải quyết các sự việc về nghiệp vụ kịp thời.
Việc sử dụng phần mềm kế toán giúp cho các sổ sách kế toán trong công ty không cồng kềnh, khó lƣu trữ, khối lƣợng công việc của phòng kế toán (đặc biệt là hàng tồn kho) đƣợc giảm đi đáng kể. Kế toán chỉ việc nhập liệu vào từng phần hành tƣơng đƣơng, công việc ghi vào sổ sẽ do phần mềm hỗ trợ thực hiện và việc truy tìm dữ liệu mỗi khi cần thiết đƣợc diễn ra nhanh chóng, việc sữa chữa, xoá bỏ những sai sót trong việc ghi chép nghiệp vụ cũng dễ dàng hơn so với việc không sử dụng phần mềm.
Các chứng từ sử dụng trong công ty đƣợc bảo quản lƣu trữ rất cẩn thận, ngăn nắp theo niên độ kế toán, rất tiện lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu khi cần thiết. Các chứng từ, sổ sách
Thực hành nghề nghiệp 2 GVHD: TS. Đặng Thị Ngọc Lan
SVTH: Trƣơng Huệ Ngân Trang 58
của các niên độ kế toán trƣớc đƣợc bảo quản, lƣu trữ cẩn thận trong kho tài liệu giành riêng cho phòng kế toán.
Kế toán thanh toán, kế toán hàng hóa và kế toán phải thu độc lập với nhau nên dễ dàng cho việc kiểm tra, giám sát các khoản phải thu, phải trả.
Hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty hoạt động tƣơng đối hiệu quả. Công ty thực hiện triệt để việc phân chia trách nhiệm rõ ràng, có sự tách biệt giữa ngƣời ghi chép sổ sách theo dõi hàng tồn kho với ngƣời quản lí kho. Nhân viên kế toán thƣờng xuống kho kiểm kê hàng hóa định kì nên kịp thời phát hiện đƣợc hàng hóa có thừa, thiếu hay không, hàng hóa có hƣ hỏng, mất mát gì không… Không những thế, công ty còn có hệ thống kiểm soát tự động, kiểm soát qua camera, sử dụng thẻ bấm giờ đối với nhân viên mỗi khi vào làm việc và mỗi khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh thì ngay lập tức chứng từ gốc đƣợc chuyển đến phòng kế toán. Tuy nhiên, ở công ty có một bộ phận nhận đơn hàng, xét duyệt đơn hàng và xuất hóa đơn bán hàng đƣợc gọi là Quầy. Bộ phận này căn cứ vào đơn đặt hàng mà nhân viên bán hàng đem về mà ra hóa đơn GTGT và nhân viên bán hàng sẽ xuống kho làm thủ tục xuất hàng và giao hàng cho khách hàng. Nếu khách hàng trả tiền ngay thì nhân viên bán hàng này sẽ vừa là ngƣời thu tiền nên công ty sẽ khó kiểm soát đƣợc những khoản tiền này.
Theo định kì mỗi năm một lần sẽ có kiểm toán viên độc lập đến kiểm tra tính xác thực, đầy đủ, chính xác của các báo cáo tài chính do kế toán lập và trong công ty cũng có bộ phận kiểm toán nội bộ thƣờng xuyên kiểm tra việc ghi chép sổ sách, đánh giá hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ. Chính vì điều này mà công ty đảm bảo đƣợc tính trung thực của các số liệu kế toán.
Qua thực tế tìm hiểu việc tổ chức công tác lập và phân tích báo cáo tài chính ở công ty, em thấy rằng kết quả đạt đƣợc đáng ghi nhận ở cả nội dung và phƣơng pháp phân tích. Về nội dung phân tích, công ty tập trung vào một số vấn đề nhƣ: tình hình biến động tài sản và nguồn vốn, tình hình biến động nguồn vốn chủ sở hữu, tình hình công nợ....Về phƣơng pháp phân tích thì chủ yếu công ty sử dụng phƣơng pháp so sánh để thấy đƣợc chiều hƣớng phát triển của công ty hay việc thực hiện các mục tiêu do công ty đặt ra. Nhìn chung, với hiệu quả hoạt động tƣơng đối tốt trong những năm gần đây cùng với ban lãnh đạo luôn có tƣ duy đổi mới, đội ngũ kế toán có trình độ chuyên môn nghiệp vụ cao, công ty đã chủ động trong việc tổ chức lập và phân tích báo cáo tài chính để từ đó đƣa ra các quyết định quan trọng trong công tác quản lý và điều hành hoạt động của công ty.
3.2. KIẾN NGHỊ
Công ty nên bố trí nhân viên đảm trách ở kho lƣu trữ tài liệu kế toán để tránh sự lộn xộn trong kho có thể làm mất chứng từ.
Công ty cần tăng cƣờng công tác quản lí các khoản phải thu, xem xét việc đƣa chính sách chiết khấu cho các khách hàng của mình vào chính sách tín dụng mới của công ty cũng nhƣ chính sách thu hồi nợ nhằm nâng cao hiệu quả thu hồi nợ, hạn chế tối đa lƣợng vốn bị chiếm dụng và kiểm soát đƣợc tỉ lệ nợ xấu trong phạm vi cho phép. Đồng thời, công ty cũng có thể phân tích, đánh giá uy tín khách hàng và thói quen trả tiền của họ thông qua các khách hàng cũ hoặc qua khách hàng của khách hàng mình hoặc gián tiếp thông qua
Thực hành nghề nghiệp 2 GVHD: TS. Đặng Thị Ngọc Lan