2.1.1. Khái quát chung về báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính là hệ thống báo cáo tổng hợp về tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong từng kỳ kế toán. Những báo cáo này đƣợc soạn thảo và công bố định kỳ nhằm cung cấp những thông tin cần thiết cho việc điều hành quản lý hoạt động của doanh nghiệp. Mục đích của báo cáo tài chính là:
Tổng hợp và trình bày một cách tổng quát, toàn diện tình hình tài sản, công nợ, nguồn vốn, tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán.
Cung cấp các thông tin kinh tế, tài chính chủ yếu cho việc đánh giá tình hình và kết quả hoạt động của doanh nghiệp, đánh giá thực trạng tài chính của doanh nghiệp trong kỳ hoạt động đã qua và những dự đoán trong tƣơng lai. Thông tin của báo cáo tài chính là căn cứ quan trọng cho việc đề ra các quyết định về quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh.
Hệ thống báo cáo tài chính của công ty bao gồm đầy đủ 4 biểu mẫu: - Bảng cân đối kế toán
- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh - Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ
- Bản thuyết minh báo cáo tài chính.
2.1.2. Bảng cân đối kế toán
Bảng cân đối kế toán là một báo cáo tài chính tổng hợp, dùng để phản ánh tổng quát toàn bộ giá trị tài sản hiện có và nguồn hình thành tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm nhất định.
Bảng cân đối kế toán có ý nghĩa rất quan trọng trong công tác quản lý. Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán ta có thể biết đƣợc toàn bộ tài sản hiện có của doanh nghiệp, hình thái vật chất, cơ cấu của tài sản, nguồn vốn và cơ cấu nguồn vốn. Thông qua đó có thể đánh giá khái quát tình hình tài chính của doanh nghiệp tại thời điểm lập báo cáo.
Bảng cân đối kế toán đƣợc chia làm 2 phần : phần tài sản và phần nguồn vốn.
Phần tài sản : Các chỉ tiêu ở phần tài sản phản ánh toàn bộ giá trị tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo theo cơ cấu tài sản và hình thức tồn tại trong quá trình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Tài sản đƣợc phân ra thành 2 loại::
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo
Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 34
Loại A : Tài sản ngắn hạn. Loại B : Tài sản dài hạn.
Phần nguồn vốn : Phản ánh nguồn hình thành tài sản hiện có của doanh nghiệp tại thời điểm báo cáo. Các chỉ tiêu nguồn vốn thể hiện trách nhiệm pháp lý của doanh nghiệp đối với tài sản đang quản lý và sử dụng của doanh nghiệp. Nguồn vốn đƣợc phân ra thành 2 loại:
Loại A : Nợ phải trả. Loại B : Vốn chủ sở hữu.
Mỗi bên của bảng cân đối kế toán đều phản ánh 1 hệ thống chỉ tiêu sắp xếp thành từng loại, mục một cách khoa học theo trật tự tính lỏng giảm dần và đều đƣợc phản ánh theo 3 cột : mã số, số đầu năm, số cuối kỳ (quý, năm)
Ngoài hai phần Tài sản và Nguồn vốn phản ánh trong bảng cân đối kế toán còn có “Các chỉ tiêu ngoài bảng” - phản ánh giá trị các khoản tài sản không thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp nhƣng doanh nghiệp có trách nhiệm quản lý và các chỉ tiêu cần theo dõi ngoài bảng.
2.1.3. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh là báo cáo tài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ kinh doanh nhất định. Số liệu trong báo cáo này cung cấp những thông tin tổng hợp nhất về phƣơng thức kinh doanh của doanh nghiệp trong kì cho thấy các hoạt động kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động khác của doanh nghiệp đem lại lợi nhuận hay gây thua lỗ cũng nhƣ việc phân chia lợi nhuận trong một thời kì nhất định.
2.1.4. Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ
Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ (BCLCTT) là báo cáo kế toán tổng hợp và là một bộ phận hợp thành của các báo cáo kế toán. BCLCTT phản ánh việc hình thành và sử dụng lƣợng tiền phát sinh trong kỳ báo cáo của doanh nghiệp. Dựa vào BCLCTT có thể phân tích đƣợc khả năng kinh doanh để tạo ra tiền của doanh nghiệp, các khoản mục chủ yếu phát sinh ảnh hƣởng tới khả năng thanh toán và nhu cầu tài chính bằng tiền trong kỳ tiếp theo.
2.2. LẬP BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN 2.2.1. Nguyên tắc lập bảng cân đối kế toán 2.2.1. Nguyên tắc lập bảng cân đối kế toán
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo
Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 35 ● Hoạt động liên tục ● Cơ sở dồn tích ● Nhất quán ● Trọng yếu và tập hợp ● Bù trừ ● Có thể so sánh
Trên bảng cân đối kế toán, các khoản mục tài sản và nợ phải trả phải đƣợc trình bày riêng biệt thành ngắn hạn và dài hạn.
2.2.2. Phƣơng pháp lập bảng cân đối kế toán
Cơ sở lập Bảng cân đối kế toán: - Căn cứ vào sổ kế toán tổng hợp
- Căn cứ vào sổ, thẻ kế toán chi tiết hoặc Bảng tổng hợp chi tiết;
- Căn cứ vào Bảng cân đối kế toán năm trƣớc, bảng cân đối số phát sinh
Căn cứ vào số dƣ trên sổ kế toán để lập bảng cân đối kế toán theo nguyên tắc chung nhƣ sau:
- Các tài khoản dùng để phản ánh tài sản có số dƣ bên nợ đƣợc dùng làm căn cứ để ghi vào phần tài sản.
- Các tài khoản dùng để phản ánh nguồn vốn có số dƣ bên có đƣợc dùng làm căn cứ để ghi vào phần nguồn vốn.
- Khoản nợ phải thu khách hàng nếu có số dƣ ở bên có thì đƣợc ghi vào phần nguồn vốn – chỉ tiêu ngƣời mua trả trƣớc.
- Khoản nợ phải trả ngƣời bán nếu có số dƣ ở bên nợ thì đƣợc ghi vào phần tài sản – chỉ tiêu trả trƣớc cho ngƣời bán.
- Đối với các tài khoản điều chỉnh giảm tài sản có số dƣ bên có thì đƣợc ghi vào phần tài sản bằng số âm theo hình thức ghi trong ngoặc đơn.
- Đối với các tài khoản lƣỡng tính, chênh lệch đánh giá lại tài sản 412, chênh lệch tỉ giá hối đoái 413, tài khoản lợi nhuận chƣa phân phối 421 nếu có số dƣ bên nợ thì đƣợc ghi vào phần nguồn vốn bằng số âm theo hình thức ghi trong ngoặc đơn.
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo
Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 36
Số dƣ các tài khoản thể hiện trên sổ cái phải đƣợc kiểm tra để đảm bảo tính chính xác trƣớc khi lập bảng cân đối kế toán. Thông thƣờng việc kiểm tra này đƣợc thể hiện trên bảng cân đối số phát sinh.
Bảng cân đối số phát sinh là một bảng tổng hợp về số dƣ đầu kỳ, số phát sinh trong kì, số dƣ cuối kì của các tài khoản mà doanh nghiệp sử dụng
- Căn cứ để ghi vào cột số dƣ đầu kì là dòng số dƣ đầu kì trên các sổ cái của các tài khoản hoặc căn cứ vào cột số dƣ cuối kì trên bảng cân đối số phát sinh kì trƣớc. Về nguyên tắc, các tài khoản có số dƣ bên nợ thì số tiền đƣợc ghi bên nợ, các tài khoản có số dƣ bên có thì số tiền đƣợc ghi bên có.
- Cột số phát sinh trong kì căn cứ vào dòng cộng số phát sinh trên sổ cái của các tài khoản.
- Cột số dƣ cuối kì thì căn cứ vào dòng số dƣ cuối kì trên sổ cái hoặc để kiểm tra tính chính xác của số liệu theo công thức sau:
Số dƣ cuối kì = số dƣ đầu kì + số phát sinh tăng – số phát sinh giảm
Cụ thể năm 2010:
A. Tài sản ngắn hạn: mã số 100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 = 2.852.711.448.912
đồng
Trong đó: + Mã số 110: Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền (71.011.261.832 đồng) + Mã số 120: Các khoản đầu tƣ tài chính ngắn hạn (không có)
+ Mã số 130: Các khoản phải thu ngắn hạn (2.566.160.580.228 đồng) + Mã số 140: Hàng tồn kho (194.473.683.631 đồng)
+ Mã số 150: Tài sản ngắn hạn khác (21.065.923.221 đồng)
B. Tài sản dài hạn: mã số 200 = 210 + 220 + 240 + 250 + 260 = 13.641.288.427 đồng
Trong đó: + Mã số 210: Các khoản phải thu dài hạn (không có) + Mã số 220: Tài sản cố định (11.782.210.001 đồng) + Mã số 240: Bất động sản đầu tƣ (không có)
+ Mã số 250: Các khoản đầu tƣ tài chính dài hạn (không có) + Mã số 260: Tài sản dài hạn khác (1.859.078.426 đồng)
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo
Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 37 A. Nợ phải trả: mã số 300 = 310 + 330 = 2.794.722.933.886 đồng Trong đó: + Mã số 310: Nợ ngắn hạn (2.794.717.782.849 đồng) + Mã số 330: Nợ dài hạn (5.151.037 đồng) B. Vốn chủ sở hữu: mã số 400 = 410 + 430 = 71.629.803.453 đồng Trong đó: + Mã số 410: Vốn chủ sở hữu (66.329.871.379 đồng)
+ Mã số 430: Nguồn kinh phí và quỹ khác (5.299.932.074 đồng)
- Tổng cộng nguồn vốn: mã số 440 = 300 + 400 = 2.866.352.737.339 đồng 2.3. PHÂN TÍCH BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
2.3.1. Phân tích khái quát tình hình tài chính của công ty 2.3.1.1. Đánh giá sự biến động của tài sản 2.3.1.1. Đánh giá sự biến động của tài sản
Bảng 2.1: Bảng phân tích tài sản của công ty
Đơn vị tính: đồng
TÀI SẢN
Năm 2009 Năm 2010 Chênh lệch
Số tiền Tỉ trọng Số tiền Tỉ trọng Mức %
A. TÀI SẢN NGẮN HẠN 1,925,909,182,936 99.45% 2,852,711,448,912 99.52% 926,802,265,976 48.12%
I. Tiền và các khoản tƣơng đƣơng
tiền 41,418,710,398 2.15% 71,011,261,832 2.49% 29,592,551,434 71.45%
1. Tiền 41,418,710,398 2.15% 71,011,261,832 2.49% 29,592,551,434 71.45%
2. Các khoản tƣơng đƣơng tiền
II. Các khoản đầu tƣ tài chính
ngắn hạn
III. Các khoản phải thu ngắn
hạn 1,705,232,642,497 88.54% 2,566,160,580,228 89.96% 860,927,937,731 50.49%
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo
Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 38
2. Trả trƣớc cho ngƣời bán 12,399,587,034 0.64% 20,236,922,442 0.71% 7,837,335,408 63.21%
3. Phải thu nội bộ ngắn hạn
4. Phải thu theo tiến độ kế hoạch
hợp đồng xây dựng
5. Các khoản phải thu khác 47,858,600,973 2.48% 90,240,304,246 3.16% 42,381,703,273 88.56%
6. Dự phòng phải thu ngắn hạn khó
đòi (589,129,917) -0.03% (589,129,832) -0.02% 85 0.00%
IV. Hàng tồn kho 150,859,220,360 7.83% 194,473,683,631 6.82% 43,614,463,271 28.91%
1. Hàng tồn kho 150,859,220,360 7.83% 194,473,683,631 6.82% 43,614,463,271 28.91%
2. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
V. Tài sản ngắn hạn khác 28,398,609,681 1.47% 21,065,923,221 0.74% (7,332,686,460) -25.82%
1. Chi phí trả trƣớc ngắn hạn 7,346,667 0.00% 676,000,000 0.02% 668,653,333 9101.45%
2. Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 881,327,132 0.03% 881,327,132 100.00%
3. Thuế và các khoản khác phải thu
Nhà nƣớc
5. Tài sản ngắn hạn khác 28,391,263,014 1.47% 19,508,596,089 0.68% (8,882,666,925) -31.29%
B. TÀI SẢN DÀI HẠN 10,726,917,039 0.55% 13,641,288,427 0.48% 2,914,371,388 27.17%
I. Các khoản phải thu dài hạn 15,000,000 0.14% 0 0.00% (15,000,000) -100.00%
1. Phải thu của khách hàng
2. Vốn kinh doanh ở đơn vị trực
thuộc
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo
Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 39
4. Phải thu dài hạn khác 15,000,000 0.14% 0 0.00% (15,000,000) -100.00%
5. Dự phòng phải thu dài hạn khó
đòi
II. Tài sản cố định 8,774,457,852 81.80% 11,782,210,001 86.37% 3,007,752,149 34.28%
1. Tài sản cố định hữu hình 7,995,960,409 74.54% 10,821,057,985 79.33% 2,825,097,576 35.33%
Nguyên giá 16,228,779,893 151.29% 19,771,199,730 144.94% 3,542,419,837 21.83%
Giá trị hao mòn lũy kế (8,232,819,484) -76.75% (8,950,141,745) -65.61% (717,322,261) 8.71%
2. Tài sản cố định thuê tài chính
3. Tài sản cố định vô hình 32,000,000 0.30% 24,000,000 0.18% (8,000,000) -25.00%
Nguyên giá 107,058,402 1.00% 107,058,402 0.78% 0.00%
Giá trị hao mòn lũy kế (75,058,402) -0.70% (83,058,402) -0.61% (8,000,000) 10.66%
4. Chi phí xây dựng cơ bản dở
dang 746,497,443 6.96% 937,152,016 6.87% 190,654,573 25.54%
III. Bất động sản đầu tƣ
IV. Các khoản đầu tƣ tài chính
dài hạn
V. Tài sản dài hạn khác 1,937,459,187 18.06% 1,859,078,426 13.63% (78,380,761) -4.05%
1. Chi phí trả trƣớc dài hạn 1,937,459,187 18.06% 1,859,078,426 13.63% (78,380,761) -4.05%
2. Tài sản thuế thu nhập hoãn lại
3. Tài sản dài hạn khác
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo
Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 40
Theo bảng phân tích ta thấy tổng tài sản năm 2010 so với năm 2009 tăng 929.716.637.364 đồng, tƣơng ứng với tỉ lệ là 48,01% là do các khoản mục sau:
- Tài sản ngắn hạn: nhìn vào bảng số liệu ta thấy đƣợc rằng năm 2010 so với năm 2009 tăng 48,12% tƣơng đƣơng tăng 926.802.265.976 đồng. Trong đó biến động từng khoản mục nhƣ sau:
+ Tiền và các khoản tƣơng đƣơng tiền: chiếm tỉ trọng nhỏ về mặt kết cấu, nhìn chung có xu hƣớng tăng. Năm 2009 và 2010 tiền chiếm 2,15% và 2,49% trong tổng tài sản ngắn hạn. Nhƣ vậy, so với năm 2009 thì quỹ tiền mặt năm 2010 tăng lên đáng kể 29.592.551.434 đồng, tƣơng ứng với tỉ lệ 71,45%. Điều đó cho thấy số tiền nhàn rỗi của công ty tăng lên có thể giúp cho công ty dễ dàng ứng phó với các khoản nợ ngắn hạn, tăng khả năng thanh toán nhanh các khoản nhƣ mua sắm thêm thiết bị, vật tƣ phục vụ cho doanh nghiệp hoặc mua hàng hóa cần trả tiền ngay. Tuy nhiên, số tiền nhàn rỗi tăng lên nhƣ vậy sẽ làm mất đi nhiều cơ hội đem lại khả năng sinh lời cho công ty và làm giảm đi hiệu quả sử dụng vốn.
+ Các khoản phải thu ngắn hạn: các khoản phải thu năm 2009 chiếm 88,54% trong khi năm 2010 tỉ trọng này chiếm 89,96% so với tài sản ngắn hạn. Nhƣ vậy, năm 2010 so với năm 2009 tăng 860.927.937.731 đồng tƣơng ứng với tỉ lệ 50,49%. Sự biến động này chủ yếu là do khoản mục phải thu khách hàng tăng mạnh từ 1.645.563.584.407 đồng năm 2009 lên 2.456.272.483.372 đồng năm 2010. Điều này cho thấy chính sách bán chịu của công ty đƣợc mở rộng nhằm tăng doanh số từ đó tăng lợi nhuận cũng nhƣ thƣơng hiệu sản phẩm của công ty sẽ đƣợc nhiều ngƣời biết đến. Mặt khác, các khoản phải thu tăng lên sẽ ảnh hƣởng đến tình hình tài chính của công ty do công ty bị chiếm dụng vốn trong ngắn hạn.
+ Hàng tồn kho: có xu hƣớng tăng, năm 2010 tăng 28,91% so với năm 2009 tƣơng đƣơng với 43.614.463.271 đồng. Do đặc thù của công ty chủ yếu là kinh doanh các mặt hàng mua từ nƣớc ngoài về phân phối lại trong nƣớc nên công ty đã tăng lƣợng hàng tồn kho để tránh tình trạng hàng hóa không về kịp do các yếu tố khách quan nhƣ bão hoặc tàu gặp sự cố…thì công ty vẫn có hàng cung ứng cho các đối tác đúng thời hạn hợp đồng, không làm mất uy tín của công ty về sau. Tuy nhiên, hàng tồn kho tăng thì sẽ làm tăng các chi phí liên quan nhƣ: chi phí lƣu kho bãi, chi phí bảo quản, kiểm kê…dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn trong kho, làm ảnh hƣởng đến lợi nhuận của công ty.
- Tài sản dài hạn: năm 2010 tăng so với 2009 là 2.914.371.388 đồng với tốc độ tăng 27,17% chủ yếu là do công ty đầu tƣ thêm tài sản cố định phục vụ cho việc kinh doanh. Bên cạnh đó, các khoản phải thu dài hạn giảm đáng kể, công ty đã thu hồi hết các khoản nợ này.
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo