Để việc làm kế toán chính xác, đầy đủ, kịp thời, công ty đã áp dụng các chứng từ theo quy định của nhà nƣớc và theo cả những nhu cầu quản lý riêng của công ty. Đó là: hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ theo mẫu đã đăng ký với chi cục thuế. Đồng thời có đầy đủ các chứng từ nhập khẩu hàng hóa. Vì rằng, hàng hóa của công ty đƣợc nhập khẩu trực tiếp, các chứng từ nhƣ: Invoice, bảo hiểm, giấy xuất xứ hàng hóa, giấy kiểm nghiệm hàng hoá của cơ quan chức năng, giấy nộp thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng nhập khẩu….
Căn cứ vào nội dung kinh tế, các chứng từ kế toán sử dụng tại công ty đƣợc chia thành các loại sau:
- Chứng từ về mua bán hàng hóa:
Hợp đồng kinh tế, đơn đặt hàng, phiếu báo giá, phiếu đề nghị bán hàng, biên bản thanh lý hợp đồng, phiếu đặt hàng, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, hóa đơn giá trị gia tăng (kiêm phiếu xuất kho), invoice, C/O, Packing List, Bill of Lading, Tờ khai hải quan,…
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo
Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 28
- Chứng từ về tiền tệ:
Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo có, giấy báo nợ, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, lệnh chi, giấy nộp tiền, phiếu đề nghị thanh toán, phiếu đề nghị tạm ứng, phiếu đề nghị nộp tiền, bảng kê thu tiền…
- Chứng từ về hàng tồn kho:
Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, biên bản giao nhận hàng hóa, bảng tổng hợp nhập xuất tồn, biên bản kiểm kê hàng tồn kho, biên bản trả lại hàng bán, phiếu nhập kho hàng bán bị trả lại.
- Chứng từ về lao động tiền lương:
Bảng chấm công, Bảng lƣơng, Phiếu kế toán trích các khoản theo lƣơng và các khoản trợ cấp, khen thƣởng, làm thêm giờ.
- Chứng từ về tài sản cố định:
Biên bản đánh giá tài sản cố định, phiếu kế toán trích khấu hao tài sản cố định.
Ngoài ra, công ty còn có các chứng từ khác đƣợc sử dụng trong nội bộ công ty, và theo nhu cầu quản lý của các phòng chức năng: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị thanh toán và tạm ứng, phiếu chuyển kho nội bộ, lệnh điều động hàng hóa…
Hệ thống báo cáo tài chính.
Công ty có một trụ sở chính đặt tại Sài Gòn và 8 chi nhánh khác trên cả nƣớc. Vì vậy, ngoài việc phải lập báo cáo tài chính riêng của từng chi nhánh và công ty, công ty còn phải lập báo cáo tài chính tổng hợp. Hệ thống báo cáo tài chính của công ty bao gồm đầy đủ 4 mẫu biểu:
Bảng cân đối kế toán
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ
Bản thuyết minh báo cáo tài chính.
Hệ thống báo cáo tại công ty
Công ty áp dụng một hệ thống các báo cáo đáp ứng cho hoạt động kinh doanh của công ty, đồng thời quản lý chặt chẽ các nguồn lực kinh tế phát sinh trong công ty. Hệ thống báo cáo của công ty gồm:
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo
Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 29
Chứng từ ghi sổ đƣợc kế toán ghi nhận hàng ngày bao gồm: hàng nhập, doanh thu, giá vốn, thu tiền, chi tiền khác, chi tiết từng tài khoản.
Sổ sách:
Sổ sách này cũng đƣợc ghi nhận hàng ngày: sổ cái, sổ quỹ tiền mặt, sổ chi phí bán hàng, chi phí quản lý, sổ kế toán chi tiết từng tài khoản (111, 112, 331….), sổ chi phí lãi vay, sổ theo dõi ngoại tệ, sổ tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ.
Báo cáo tháng:
Loại báo cáo này bắt buộc phải lập và nộp hàng tháng cho cơ quan Thuế: tờ khai thuế GTGT; bảng kê hàng hóa, dịch vụ bán ra; bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào; báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn.
Báo cáo khác:
Các báo cáo này đƣợc lập hàng tháng, quý, và năm: báo cáo nhập xuất tồn văn phòng Sài Gòn, và tất cả các chi nhánh của công ty, báo cáo nhập xuất tồn toàn công ty, bảng kê hàng nhập khẩu, bảng kê hàng kiểm nghiệm, bảng kê hàng hỏng - thiếu, bảng kê phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, bảng kê giá vốn hàng bán, bảng kê thuế GTGT hàng tặng.
Bảng kê phát sinh và phân bổ tài khoản 1562, bảng kê trích khấu hao tài sản cố định, bảng kê thu - chi ngân hàng, bảng theo dõi nợ vay, bảng theo dõi chi tiết nợ nhà cung cấp.
Báo cáo tổng hợp doanh thu - giá vốn, báo cáo tổng hợp tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế, bảng kê thuế thu nhập đã trích, bảng tổng hợp quyết toán thuế thu nhập cá nhân.
Bảng lƣơng nhân viên.
Bảng tổng hợp tình hình kinh doanh, bảng cân đối tài khoản, bảng cân đối kế toán, báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, báo cáo lƣu chuyển tiền tệ, thuyết minh báo cáo tài chính.
Các tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng hệ thống tài khoản theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006. Bên cạnh đó, do công ty có nhiều chi nhánh khác nhau, nên đã mở một hệ thống tài khoản chi tiết đến cấp 3 cho từng chi nhánh.
Ví dụ:
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo
Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 30
+TK 15610.1.02_ hàng hoá các mặt hàng Sữa - văn phòng Hà Nội
15610.1.03_ - vp Đà Nẵng. 15610.1.04_ - vp Nha Trang 15610.1.05_ - vp Cần Thơ. 15610.1.06_ - vp Huế. 15610.1.07_ - vp Đồng Nai. 15610.1.08_ - vp Vinh.
+TK 15610.2.01_ hàng hóa các mặt hàng Thuốc - vp Sài Gòn. Tk 51100.1.01: doanh thu hàng Sữa.
Tk 51100.2.01: doanh thu hàng Thuốc.
1.3.3.2. Tổ chức vận dụng chế độ, phƣơng pháp kế toán
- Phƣơng pháp kế toán tài sản cố định (TSCĐ) + Nguyên tắc ghi nhận TSCĐ : theo nguyên giá.
+ Phƣơng pháp khấu hao TSCĐ : phƣơng pháp khấu hao đƣờng thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ƣớc tính phù hợp với Thông tƣ số 203/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 của Bộ Tài Chính.
- Phƣơng pháp kế toán hàng tồn kho :
+ Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho : nguyên tắc giá gốc. + Phƣơng pháp tính giá xuất kho : nhập trƣớc xuất trƣớc.
+ Phƣơng pháp hạch toán hàng tồn kho : phƣơng pháp kê khai thƣờng xuyên.
- Phƣơng pháp lập dự phòng, giảm giá hàng tồn kho : theo Thông tƣ số 228/2009/TT- BTC ngày 7/12/2009 của Bộ Tài Chính.
- Nguyên tắc chuyển đổi ngoại tệ : các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ đƣợc chuyển đổi theo tỷ giá tại ngày phát sinh nghiệp vụ. Số dƣ các khoản mục nghiệp vụ có gốc ngoại tệ cuối kỳ đƣợc quy đổi theo tỷ giá tại ngày cuối kỳ.
- Phƣơng pháp tính thuế GTGT : khấu trừ với thuế suất chủ yếu là 5% đối với các mặt hàng thuốc và 10% đối với các mặt hàng sữa.
Hotline : 0932.636.887 Liên hệ : Phƣơng Thảo
Email :Hotrosinhvien_vn@yahoo.com www. Thuvienluanvan.org Dowload tài liệu miễn phí
www.thuvienluanvan.org Tƣ vấn hỗ trợ viết luận văn, tiểu luận Trang 31
- Thuế nhập khẩu : vì rằng tất cả các sản phẩm, hàng hoá mà công ty kinh doanh đều phải nhập khẩu từ nƣớc ngoài nên công ty phải chịu thuế nhập khẩu và thuế nhập khẩu đƣợc tính vào giá gốc của hàng tồn kho.
- Việc hạch toán kế toán đƣợc công ty áp dụng quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 của Bộ Tài Chính.