7. Kết cấu của đề tài
1.3. KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƢ XÂY DỰNG CƠ BẢN TRONG ĐIỀU
KIỆN THỰC HIỆN DỊCH VỤ CÔNG TRỰC TUYẾN QUA KHO BẠC NHÀ NƢỚC CẤP HUYỆN
1.3.1. Khái niệm về kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng cơ bản
KSC đầu tƣ XDCB qua KBNN là việc cơ quan cấp phát kinh phí NSNN cho đầu tƣ XDCB thực hiện vai trò kiểm tra, kiểm sốt tồn bộ các hoạt động, các khoản chi từ NSNN cho đầu tƣ XDCB đảm bảo chi đúng đối tƣợng, đúng mục tiêu của dự án đã đƣợc phê duyệt, các khoản chi phí phải tuân thủ đúng chế độ quản lý tài chính hiện hành, đúng định mức, đơn giá XDCB đƣợc cấp có thẩm quyền ban hành.[5]
KSC đầu tƣ XDCB qua KBNN phải đạt đƣợc những mục tiêu cơ bản sau đây:
Thứ nhất, việc KSC đầu tƣ XDCB giúp đảm bảo nguồn NSNN sử dụng
cho chi đầu tƣ đƣợc sử dụng đúng mục đích, đúng kế hoạch phân bổ vốn cho từng cơng trình, dự án. Góp phần chống lãng phí, thất thốt trong cơng tác quản lý chi đầu tƣ XDCB.
Thứ hai, giám sát quy trình vận hành các cơng trình dự án góp phần thúc
đẩy tiến độ thực hiện của dự án khơng bị trì trệ, ách tắc, chiếm dụng vốn NSNN. Qua công tác KSC đầu tƣ làm cho các chủ đầu tƣ (CĐT) hiểu rõ hơn để thực hiện đúng chính sách, chế độ về quản lý đầu tƣ và xây dựng, góp phần đƣa cơng tác quản lý đầu tƣ và xây dựng đi vào nề nếp, đúng quỹ đạo, từ đó nâng cao vai trị và vị thế của KBNN là cơ quan KSC đầu tƣ XDCB từ NSNN.
Thứ ba, đảm bảo thanh toán đầy đủ kịp thời cho các cơng trình dự án
Thứ tư, phát hiện và ngăn chặn kịp thời các khoản chi trái với quy định
hiện hành. Qua công tác KSC đầu tƣ XDCB từ NSNN, KBNN đóng góp tích cực và có hiệu quả với các cấp chính quyền; tham mƣu với các đơn vị, phịng ban trong việc hoạch định chính sách quản lý, đầu tƣ, thu hút đƣợc các nguồn vốn cho đầu tƣ phát triển.
1.3.2. Nguyên tắc kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng cơ bản qua KBNN
Tất cả các khoản chi đầu tƣ XDCB qua KBNN phải đảm bảo đủ điều kiện chi, đúng chế độ định mức, không đƣợc vƣợt kế hoạch vốn giao hàng
năm, đầy đủ hồ sơ tài liệu theo quy định pháp luật hiện hành.
CĐT hoặc Ban quản lý dự án (BQLDA) phải mở tài khoản (MTK) tại KBNN nơi giao dịch. Việc MTK đƣợc thực hiện theo Thông tƣ số 18/2020/TT-BTC của Bộ Tài chính ngày 31 tháng 3 năm 2020 về hƣớng dẫn đăng ký và sử dụng tài khoản tại KBNN.
Sau khi nhận đƣợc văn bản phân bổ chi tiết kế hoạch vốn đầu tƣ công (bao gồm cả điều chỉnh, bổ sung nếu có) của các bộ, cơ quan trung ƣơng và địa phƣơng, đối với các nhiệm vụ, dự án đủ thủ tục đầu tƣ theo quy định của Luật Đầu tƣ công, đã đƣợc phân bổ, điều chỉnh vốn kế hoạch, KBNN căn cứ hồ sơ đề nghị thanh toán của CĐT, các điều khoản thanh toán đƣợc quy định trong hợp đồng, dự tốn đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt, văn bản giao việc hoặc hợp đồng nội bộ (đối với trƣờng hợp tự thực hiện dự án), số lần thanh toán, giai đoạn thanh toán, thời điểm thanh toán, các điều kiện thanh toán và giá trị từng lần thanh toán để thanh toán vốn cho nhiệm vụ, dự án.
Trƣờng hợp hồ sơ đề nghị thanh toán của CĐT chƣa đảm bảo đúng chế độ hoặc thiếu hồ sơ theo quy định hiện hành, KBNN từ chối thanh toán và chậm nhất trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày nhận đƣợc hồ sơ đề nghị thanh toán của CĐt, KBNN phải có văn bản thơng báo cụ thể lý do từ chối thanh tốn gửi một lần cho CĐT để hồn thiện, bổ sung theo quy định.
Vốn đầu tƣ cơng thanh tốn cho từng cơng việc, hạng mục của nhiệm vụ, dự án không đƣợc vƣợt dự toán đƣợc duyệt đối với trƣờng hợp tự thực hiện hoặc thực hiện không theo hợp đồng. Tổng số vốn thanh toán cho nhiệm vụ, dự án không đƣợc vƣợt tổng mức đầu tƣ đã đƣợc cấp có thẩm quyền phê duyệt. Số vốn đầu tƣ cơng giải ngân cho nhiệm vụ, dự án trong năm cho các công việc, hạng mục của nhiệm vụ, dự án không vƣợt vốn kế hoạch trong năm đã bố trí cho dự án.
Đối với các chi phí đƣợc tính theo tỷ lệ phần trăm (%) trong tổng mức đầu tƣ (hoặc dự toán đƣợc duyệt) đƣợc quy định tại các văn bản quy phạm
pháp luật hiện hành, KBNN thực hiện kiểm sốt, thanh tốn đảm bảo khơng vƣợt giá trị tính theo tỷ lệ quy định.
KBNN thực hiện kiểm soát, thanh toán vốn đầu tƣ công theo nguyên tắc “thanh toán trƣớc, kiểm soát sau” cho từng lần giải ngân cho đến khi giá trị giải ngân đạt 80% giá trị hợp đồng thì chuyển sang hình thức “kiểm sốt trƣớc, thanh toán sau” cho từng lần giải ngân của hợp đồng. KBNN hƣớng dẫn cụ thể phƣơng thức kiểm soát, thanh toán trong hệ thống, đảm bảo tạo điều kiện thuận lợi cho chủ đầu tƣ, nhà thầu và đúng quy định hiện hành.
Đối với dự án đầu tƣ cơng bí mật nhà nƣớc do Thủ tƣớng CP quyết định chủ trƣơng đầu tƣ, dự án đầu tƣ công tối mật, dự án đầu tƣ công tuyệt mật của Bộ Quốc phịng, Bộ Cơng an: Cơ quan đƣợc Bộ Quốc phịng, Bộ Cơng an ủy quyền làm nhiệm vụ kiểm soát, thanh toán tiến hành kiểm soát, thanh tốn vốn đầu tƣ cơng cho các đơn vị thụ hƣởng theo đề nghị của chủ đầu tƣ và chịu trách nhiệm về việc kiểm soát, thanh tốn do mình thực hiện.
Cách thức giao dịch tại KBNN (giao dịch trực tiếp tại KBNN hoặc giao dịch điện tử):
+ Đối với trƣờng hợp giao dịch tại KBNN, cách thức giao dịch theo quy định của CP về thủ tục hành chính thuộc lĩnh vực KBNN.
+ Đối với trƣờng hợp giao dịch qua cơ quan kiểm soát, thanh toán khác, cách thức giao dịch theo quy định của cơ quan kiểm soát, thanh tốn nơi thực hiện giao dịch.
1.3.3. Vai trị của kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng cơ bản qua KBNN
Đầu tƣ XDCB tạo ra cơ sở vật chất kỹ thuật cho xã hội, là nhân tố quyết định làm thay đổi cơ cấu kinh tế quốc dân, góp phần thúc đẩy tăng trƣởng và phát triển nền kinh tế đất nƣớc. Vì vậy, KSC đầu tƣ XDCB qua KBNN khơng những đã hạn chế tình trạng lãng phí, thất thốt, tiêu cực, mà cịn đảm bảo cho việc sử dụng kinh phí NSNN đúng mục đích, hợp pháp, tiết kiệm và hiệu quả. Thơng qua đó thúc đẩy tiến độ thực hiện dự án đầu tƣ sớm
đƣa dự án vào khai thác sử dụng, thúc đẩy việc hoạch tốn kế tốn chính xác, minh bạch, rõ ràng làm làm lành mạnh tài chính đơn vị, từ đó làm lành mạnh nền kinh tế quốc gia.
KSC đầu tƣ XDCB góp phần đảm bảo vốn đầu tƣ đƣợc thanh toán đúng khối lƣợng thực tế, đúng hợp đồng CĐT và đơn vị thi công ký kết. Thơng qua đó đã góp phần quan trọng trong việc tiết kiệm chi cho NSNN.
KSC đầu tƣ XDCB làm cho các CĐT hiểu rõ hơn để thực hiện đúng chính sách, chế độ về quản lý đầu tƣ và xây dựng đi vào nề nếp, đúng luật định, từ đó nâng cao vai trò của KBNN là cơ quan KSC đầu tƣ XDCB từ NSNN.
Góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động của bộ máy Nhà nƣớc, thông qua KSC đầu tƣ XDCB, KBNN thực hiện tốt việc tham mƣu, đề xuất cho các cấp chính quyền địa phƣơng, thực hiện việc cải cách thủ tục hành chính trong đầu tƣ XDCB, đảm bảo đơn giản, dễ thực hiện nhƣng vẫn đúng theo quy định của pháp luật.
Thông qua công tác KSC đầu tƣ XDCB, KBNN còn tiến hành tổng hợp, phân tích, đánh giá tình hình chi NSNN qua KBNN theo từng địa bàn, từng cấp ngân sách và theo từng mã ngành lĩnh vực kinh tế. Từ đó rút ra những nhận xét, đánh giá những kết quả đạt đƣợc, những hạn chế, tồn tại và nguyên nhân, từ đó cùng với các cơ quan phối hợp nghiên cứu, nhằm cải tiến và hoàn thiện cơ chế cấp phát, thanh tốn trong cơng tác KSC đầu tƣ XDCB qua KBNN.
Trong điều kiện mở cửa và hội nhập kinh tế quốc tế, việc áp dụng quy trình KSC đầu tƣ XDCB từ NSNN đến từng đối tƣợng sử dụng là cần thiết, góp phần minh bạch hóa hoạt động quản lý chi tiêu cơng, đồng thời thúc đẩy q trình lành mạnh hóa các hoạt động giao dịch kinh tế.
1.3.4. N i dung kiểm soát chi đầu tƣ xây dựng cơ bản qua Kho bạc Nhà nƣớc cấp huyện trong điều kiện áp dụng dịch vụ công trực tuyến
1.3.4.1. Kiểm soát mở tài khoản thanh toán vốn đầu tư
Để phục vụ cho việc thanh toán kiểm soát thanh toán vốn đầu tƣ XDCB của KBNN, các CĐT hoặc BQLDA phải mở tài khoản thanh toán vốn đầu tƣ tại KBNN.
Kiểm soát việc MTK thanh toán vốn đầu tƣ đƣợc giao dịch viên KBNN thực hiện theo quy định tại Thông tƣ 18/2020/TT-BTC ngày 31/3/2020 của Bộ Tài chính.
Việc gửi và nhận hồ sơ MTK của các CĐT, BQLDA đƣợc thực hiện theo 01 trong 03 phƣơng thức sau:[1]
+ Các CĐT, BQLDA lập và gửi trực tiếp hồ sơ đăng ký MTK (bảng giấy) về KBNN nơi giao dịch.
+ Trƣờng hợp KBNN đã thiết lập Cổng thông tin điện tử: Các CĐT, BQLDA có thể gửi các thơng tin trong Hồ sơ đăng ký mở tài khoản qua mạng để đƣợc xử lý kịp thời. Trong thời gian chậm nhất là 7 ngày, đơn vị hoàn tất Hồ sơ đăng ký MTK bảng giấy và gửi về KBNN để thực hiện kiểm tra và lƣu trữ theo quy định.
+ Bộ Tài chính có văn bản hƣớng dẫn cụ thể đối với trƣờng hợp thực hiện đăng ký MTK thơng qua hình thức giao dịch điện tử.
Hồ sơ đăng ký MTK thanh toán vốn đầu tƣ gồm: + Đăng ký sử dụng tài khoản và mẫu dấu, mẫu chữ ký;
+ Quyết định thành lập BQLDA của cấp có thẩm quyền, hoặc Quyết định phê duyệt dự án hoặc Quyết định giao nhiệm vụ CĐT đối với Ban quản lý đƣợc giao quản lý dự án đầu tƣ XDCB, dự án vốn Chƣơng trình mục tiêu có tính chất đầu tƣ;
+ Văn bản bổ nhiệm chức vụ của Chủ tài khoản, Kế toán trƣởng; + Giấy chứng nhận mã số đơn vị có quan hệ với ngân sách.
Việc kiểm soát MTK thanh toán vốn đầu tƣ của CĐT, BQLDA đƣợc giao dịch viên KBNN kiểm soát theo quy trình sau: [1]
Bước 1: CĐT gửi hồ sơ MTK thanh toán đầu tƣ XDCB theo từng dự án
đầu tƣ cho cán bộ KSC KBNN qua DVCTT “Đăng ký và sử dụng tài khoản tại KBNN” trừ những đơn vị chƣa thực hiện triển khai phƣơng thức điện tử thì trực tiếp đến KBNN nơi đơn vị, tổ chức đăng ký và sử dụng tài khoản giao dịch.
Hồ sơ đăng ký và sử dụng tài khoản tại KBNN gửi qua Trang thông tin DVC của KBNN phải đƣợc chủ tài khoản hoặc ngƣời đƣợc ủy quyền làm chủ tài khoản theo quy định của pháp luật (ngƣời giữ chức danh chủ tài khoản trong hồ sơ đăng ký sử dụng tài khoản tại KBNN) ký số trƣớc khi gửi KBNN.
Bước 2: Căn cứ hồ sơ do CĐT gửi tới và đã đƣợc tiếp nhận trên Trang
thông tin DVC của KBNN, GDV KBNN kiểm tra hồ sơ theo quy định và xử lý nhƣ sau:
- Trƣờng hợp hồ sơ đầy đủ, hợp lệ: Chuyển KTT hoặc ngƣời đƣợc KTT ủy quyền (gọi chung KTT) xử lý, hệ thống tự động cập nhật tình trạng
Lãnh đạo KBNN Kế toán trƣởng
6. CĐT đăng nhập DVC, in phục hồi 01 bản thông báo phê duyệt MTK
Cán b GDV
4. Trình lãnh đạo KBNN ký duyệt
5. KTT chuyển trả 1 bản cho cán bộ GDV 3. KTT kiểm tra và ký số phê duyệt hồ
sơ MTK trên hệ thống DVC 2.Cán bộ GDV tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ, chuyển KTT xử lý
1. CĐT, BQLDA gửi hồ sơ MTK thanh toán vốn đầu tƣ cho KBNN qua trang thơng tin điện tử DVC
Sơ đồ 1.1 Quy trình kiểm sốt MTK thanh tốn vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN trong điều kiện áp dụng DVCTT [1]
“KBNN đã tiếp nhận hồ sơ”. Hệ thống tự động gửi kết quả tiếp nhận hồ sơ cho đơn vị qua DVC, đồng thời tự động gửi qua email cho đơn vị.
- Trƣờng hợp hồ sơ chƣa đầy đủ, hợp lệ: Nhập đầy đủ lý do từ chối, ghi đầy đủ tên các loại tài liệu cần bổ sung, hoàn chỉnh, để thực hiện trả hồ sơ cho đơn vị kèm lý do từ chối qua DVC, đồng thời tự động gửi email cho đơn vị.
Bước 3: KTT kiểm tra hồ sơ theo quy định tại Điều 8 Thông tƣ số
18/2020/TT-BTC:
- Trƣờng hợp hồ sơ đầy đủ, hợp lệ:
+ KTT lập Thông báo về việc đăng ký và sử dụng tài khoản tại KBNN (theo mẫu 07/MTK-DVC ban hành kèm theo Thông tƣ số 18/2020/TT-BTC). Lƣu ý: Riêng đối với thông tin tại cột “Nội dung đơn vị giao dịch đã đăng ký” trên mẫu 07/MTK-DVC: KTT nhập các thông tin tƣơng ứng tại cột này
căn cứ theo thông tin đơn vị giao dịch đã ghi trên mẫu 01/MTK, 02/MTK, cột
“Phần đề nghị đăng ký sử dụng tài khoản của đơn vị giao dịch” do đơn vị gửi
qua Trang thông tin DVCTT.
+ KTT in phục hồi hồ sơ đơn vị đã gửi hoặc phân công in (in 02 bản các mẫu 01/MTK, 02/MTK; in 01 bản các hồ sơ còn lại), in phục hồi 02 bản Thông báo về việc đăng ký và sử dụng tài khoản tại KBNN (mẫu 07/MTK- DVC); trình lãnh đạo KBNN phê duyệt (KTT phê duyệt trên DVCTT và ký trên bản giấy Thông báo về việc đăng ký và sử dụng tài khoản tại KBNN - bản in phục hồi).
- Trƣờng hợp hồ sơ chƣa đầy đủ, hợp lệ: KTT nhập đầy đủ lý do từ chối, ghi đầy đủ tên các loại tài liệu cần bổ sung, hoàn chỉnh, chuyển thực hiện trả hồ sơ cho đơn vị kèm lý do từ chối qua DVCTT, đồng thời tự động gửi email cho đơn vị.
Trƣờng hợp không trả kết quả theo đúng thời hạn quy định, GDV lập Phiếu xin lỗi và hẹn lại ngày trả kết quả gửi đơn vị giao dịch (nếu có).
Thông tƣ số 18/2020/TT-BTC:
- Trƣờng hợp hồ sơ đầy đủ, hợp lệ: Lãnh đạo KBNN ký trên 02 bản giấy Thông báo về việc đăng ký và sử dụng tài khoản tại KBNN, ký số phê duyệt hồ sơ (bao gồm cả phê duyệt Thông báo về việc đăng ký và sử dụng tài khoản tại KBNN).
- Trƣờng hợp hồ sơ chƣa đầy đủ, hợp lệ: Lãnh đạo KBNN từ chối, chuyển lại hồ sơ cho KTT; KTT nhập đầy đủ lý do từ chối, ghi đầy đủ tên các loại tài liệu cần bổ sung, hoàn chỉnh, thực hiện chuyển trả hồ sơ cho đơn vị kèm lý do từ chối qua DVCTT, đồng thời tự động gửi email cho đơn vị.
Trƣờng hợp không trả kết quả theo đúng thời hạn quy định, GDV lập Phiếu xin lỗi và hẹn lại ngày trả kết quả gửi đơn vị giao dịch (nếu có).
Bước 5: Sau khi lãnh đạo KBNN ký số, Trang thông tin DVC của
KBNN tự động gửi thông báo về việc đăng ký và sử dụng tài khoản tại KBNN (mẫu 07/MTK-DVC) cho đơn vị giao dịch.
Trƣờng hợp không trả kết quả theo đúng thời hạn quy định, GDV lập phiếu xin lỗi và hẹn lại ngày trả kết quả gửi đơn vị giao dịch (nếu có).
Bước 6: Đơn vị đăng nhập DVC, in phục hồi 01 bản Thông báo về việc
đăng ký và sử dụng tài khoản tại KBNN, ký tên, đóng dấu và lƣu trữ theo quy định.
1.3.4.2. Kiểm sốt quy trình thanh tốn vốn đầu tư xây dựng cơ bản
Hiện nay, KBNN thực hiện KSC vốn đầu tƣ XDCB qua KBNN trong điều kiện ứng DVCTT theo quy trình tại Sơ đồ 1.2. sau: [6]
Bƣớc 1: GDV KBNN tiếp nhận, kiểm tra hồ sơ, hiệu chỉnh chứng từ
trên DVC; chuyển hồ sơ, chứng từ lên KTT KBNN. Chuyển tới bƣớc 2.
Bƣớc 2: KTT KBNN kiểm soát hồ sơ và chứng từ YCTT
+ Nếu hồ sơ và chứng từ YCTT không hợp lệ, từ chối về GDV KBNN. Chuyển tới bƣớc 1.