2)
1.4 Quy trình kiểm tốn chu trình bán hàng trong Kiểm toán BCTC theo Chương
1.4.1.5 Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động
Chuẩn mực áp dụng
sót trọng yếu thơng qua hiểu biết về đơn vị được kiểm tốn và mơi trường của đơn
vị”, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (VSA) số 310 “Hiểu biết về tình hình kinh
doanh”(ban hành theo Quyết định số 219/2000/QĐ-BTC ngày 29/12/2000).
Giấy tờ làm việc và người thực hiện
Mẫu A310, do trưởng nhóm kiểm tốn thực hiện và được chủ nhiệm kiểm toán
phê duyệt.
Thời điểm và cách thực hiện
Mẫu này nên được lập trước khi cuộc kiểm toán bắt đầu, thuận lợi nhất là thực hiện vào thời điểm thực hiện soát xét BCTC giữa kỳ hoặc kiểm toán sơ bộ.
KTV cần hiểu mục tiêu của thủ tục “tìm hiểu cơng ty và mơi trường hoạt động”. Sau đó, KTV cần tìm hiểu những thơng tin về mơi trường hoạt động (tình
hình thị trường và cạnh tranh, các đặc điểm của ngành nghề kinh doanh, các chuẩn mực, chế độ kế toán khác và các qui định pháp lý liên quan...), các yếu tố bên ngoài ảnh hưởng đến doanh nghiệp (thực trạng nền kinh tế, mức độ lạm phát...) và những hiểu biết về doanh nghiệp (tình hình kinh doanh, khả năng tài chính, hệ thống kế
tốn, hệ thống KSNB, hình thức sở hữu và nghĩa vụ pháp lý của khách hàng…). Cuối cùng, KTV cần xác định được những giao dịch bất thường cần quan tâm, các rủi ro trọng yếu liên quan tới toàn bộ BCTC và các tài khoản cụ thể để có thể thiết kế các thủ tục kiểm tra cơ bản.
Phương pháp tìm hiểu:
▪Thu thập và nghiên cứu tài liệu về tình hình kinh doanh (giấy phép, BCTC,
biên bản kiểm tra, kiểm toán của doanh nghiệp, biên bản họp HĐQT, hợp đồng kinh
tế chủ yếu giúp dự đoán doanh thu, lợi nhuận của đơn vị, tạp chí chuyên ngành…).
▪Quan sát: tận mắt quan sát mọi hoạt động của khách hàng (nhà xưởng, kho
tàng, cửa hàng, văn phòng làm việc,…) và kiểm soát nội bộ cụ thể từng bộ phận.
▪Phỏng vấn: trao đổi với KTV tiền nhiệm, tiếp xúc nhân viên đơn vị, BGĐ.
▪Phân tích: nghiên cứu BCTC, so sánh các số liệu để hiểu biết chung và tình
hình tài chính, kết quả hoạt động tài chính và những bất thường để kiểm tra.