Căn cứ vào bảng phân bổ vật tư kế toán lên chứng từ ghi sổ:
Bảng phân bổ vật tư quí 4 năm 2008
TK Có TK Nợ TK 1521 TK 1523 TK 1524 TK 155 Tk 153 Tổng cộng I Tài khoản 6212 8.641.246.532 1.998.476.690 1.060.000 1.939.821.428 12.580.604.650 1 …………. …………. ……….. ……….. ………. ……… …….. 2 CT: đường A1 đến D3 295.409.111 76.544.094 50.146.000 422.099.205 II Tài khoản 6211 180.874.035 694.007.898 11.250.000 886.131.933 …….. ………. ……….. ……….. ………… …… ……..
III Tài khoản 6213 147.565.845 481.021.805 628.587.650 ………….. ………. …………. …………. …………. ……… …….. IV Tài khoản 6215 227.204.572 12.900.001 240.104.573 ………. ……….. …………. ……….. ……… ……… ……… V Tài khoản 6216 18.974.909 1.292.893.000 1.311.867.909 ……….. ……….. ……….. ……….. …………. …….. ……….. VI Tài khoản 632 19.323.127 407.832.331 427.155.458 ……….. ………….. ………… …………. ……….. ……… ………….. Tổng cộng 9.369.693.998 3.285.329.065 286.579.096 3.651.796.759 17.805.000 16.611.203.918
Công ty CP xây dựng & quản lý CTGT Kon Tum
Mẫu số01-SKT(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày
20/3/2006 của BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 107
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có Phân bổ vật liệu chính Quý 4 năm 2008 6211 180.874.035 6212 8.641.246.53 2 6213 147.565.845 6215 227.204.572 6217 22.006.857 338 8 106.377.273 623 2.354.546 2412 41.583.765 242 480.573 1521 9.369.693.998 Cộng 9.369.693.998 9.369.693.998
Công ty CP xây dựng & quản lý CTGT Kon Tum Mẫu số01- SKT(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 108
Công ty CP xây dựng & quản lý CTGT Kon Tum Mẫu số01- SKT(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 108 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Trích yếu Tài khoản Nợ Phân bổ nhiên liên liệu Quý 4 năm 2008 621 1 621 2 621 3 621 5 621 6 632 6233 241 2 242 642 3 Cộng
Kèm theo: 01 chứng từ gốc Kế toán trưởng Người lập biểu
Phan Văn Sanh
Công ty CP xây dựng & quản lý CTGT Kon Tum Mẫu số01- SKT(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 109 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Trích yếu Tài khoản Nợ Xuất phụ tùng thay thế Quý 4 năm 2008 621 2 6233 241 2 642 1 4 Cộng
Kèm theo: 01 chứng từ gốc Kế toán trưởng Người lập biểu
Phan Văn Sanh Hồ Hiền Lương
Công ty CP xây dựng & quản lý CTGT Kon Tum Mẫu số01- SKT(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 110 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Trích yếu Tài khoản Nợ Phân bổ đá thành phẩm Quý 4 năm 2008 621 1 621 2 621 6 632 5 Cộng
Kèm theo: 01 chứng từ gốc Kế toán trưởng Người lập biểu
Phan Văn Sanh Hồ Hiền Lương
Kèm theo: 01 chứng từ gốc Kế toán trưởng
Người lập biểu
Phan Văn Sanh Hồ Hiền Lương
*Trường hợp vật tư mua ngoài xuất trực tiếp cho công trình không qua nhập kho:
Công ty CP xây dựng & quản lý CTGT Kon Tum
Mẫu số01-SKT(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 111
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có Phân bổ công cụ dụng cụ Quí 4 năm 2008 6273 12.005.000 642 5.800.000 153 17.805.000 Cộng 17.805.000 17.805.000 Kèm theo: 01 chứng từ gốc
- Căn cứ vào nhu cầu vật tư để thi công công trình, đội thi công lên kế hoạch xin ứng vốn để mua vật tư ngoài thông qua tài khoản 1413 - Tạm ứng chi phí xây lắp nội bộ. Khi công trình hoàn thành nghiệm thu, thanh lý hợp đồng khoán gọn, căn cứ vào khối lượng vật tư thi công đúng bằng dự toán trong hợp đồng giao khoán.
-Đối với công trình đường D1, A3 Nguyên vật liệu mua ngoài hạch toán Nợ TK 6212 , Có TK 1413 tại chứng từ 101 là 186.807.610 đồng. Ví dụ minh họa 1 hóa đơn mua ngoài.
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG LG/2008N
Liên 2: Giao khách hàng 0195539
Ngày 30 tháng 12 nam 2008 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Tân Hoa Địa chỉ: 215 Phan Đình Phùng – Kon Tum Số tài khoản:
Điện thoại: MS: 61 001 47261 Hoa tên người mua hàng: Đặng Ngọc quang
Tên đơn vị: Công ty CP xây dựng & quản lý CTGT Kon Tum Địa chỉ: 01 Nguyễn Thái Học - TX Kon Tum - tỉnh Kon Tum Số tài khoản: 6251 000 000 1779
Hình thức thanh toán: Tiền mặt MS: 6100104405-1
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C D E F
2 Đá 1 x 2 M3 7 170.000 1.190.000 3 Đá 2 x 4 M3 25 160.000 4.000.000 Cộng tiền hàng: 5.190.000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 259.500 Tổng cộng tiền thanh toán: 5.449.500 Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu, bốn trăm bốn chín ngàn, năm trăm đồng.
- Kế toán kiểm tra chi phí, kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý của hóa đơn và loại Kế toán kiểm tra chi phí, kiểm tra tính hợp lệ, hợp lý của hóa đơn và loại vật tư của công trình. Nếu thấy phù hợp với dự toán công trình thì chấp nhận và hạch toán.SỔ CÁI
Tên tài khoản : Chi phí nguyên vật liệu XDCB Số hiệu: 6212
NT ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải Đ/ ứngTK Số tiền
SH NT Nợ Có Quí I - 2008 ……. …………. ……… ……… ……… ………… 39 31/3/08 Khoán gọn CTrình : XDCB 1413 220.055.484 ……… ……… ……… ………….. ……….. 50 31/3/08 Kết chuyễn chi phí XDCB 1542 8.343.700.262 Cộng Phát sinh 8.343.700.262 8.343.700.262 Quí II - 2008 ……… ………….. ……….. …………. ………….. ………. 76 30/3/08 Xuất đá thành phẩm 155 500.137.378 …… ………… ……….. ……. ……… ………
103 30/3/08 K/c chi phí vào dở dang 1542 6.059.910.301
Cộng số phát sinh 6.061.900.777 6.061.900.777
Số phát sinh lũy kế 14.405.601.039 14.405.601.039
Quí III - 2008
……….. ………… ……… ………….. ……… …………
48 30/6/08 Khoán gọn CT XDCB 1413 774.092.871 69 30/6/08 Kết chuyển chi phí vào dở
dang 1542 4.787.224.858
Cộng số Phát sinh 4.787.224.858 4.787.224.858
Số phát sinh luyc kế 19.192.825.897 19.192.825.897
Quí 4 -2008
71 31/12/08 Giảm VL xuất cho C CT sang SCTX
(1521) (156.597.611) 74 31/12/08 chuyển VL giám SCTX
675 sang CT Kon Rẫy 1521 4.371.819 75 31/12/08 Xuất VT nhận trước đường
N Hồi
3388 60.436.380 101 31/12/08 Khoán gọn CT XDCB 1413 7.771.605.261 107 31/12/08 Phân bổ vật liệu 1521 8.641.246.532 108 31/12/08 Phân bổ nhiên liệu 1523 1.998.476.690 110 31/12/08 Xuất đá thành phẩm 155 1.939.821.428 120 31/12/08 Xuất VT trước đường HCM 3388 353.535.000
4/ Kế toán chi phí nhân công trực tiếp:
4.1. Nội dung chi phí nhân công trực tiếp: Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm các khoản tiền công và các khoản khác phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất như: các khoản tiền lương, thưởng, phụ cấp,… không bao gồm các khoản trích theo lương như: BHXH, BHYT, KPCĐ. Chi phí nhân công trực tiếp không bao gồm tiền lương và các khoản phụ cấp của bộ phận quản lý gián tiếp. Mỗi đội công trình có đội trưởng quản lý và chấm công hàng ngày.
4.2. Phương pháp hạch toán chi phí nhân công trực tiếp
Hàng ngày đội trưởng theo dõi công trình có nhiệm vụ chấm công và khối lượng công việc hoàn thành. Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công, khối lượng công việc và hiệu quả công việc hoàn thành, kế toán đội tiến hành làm bảng thanh toán lương. Căn cứ vào dự toán chi phí nhân công trong hợp đồng giao khoán và quy chế trả lương công ty, đội trưởng xin ứng chi phí nhân công để thanh toán lương cho công nhân thông qua tài khoản 1413 - Tạm ứng chi phí xây lắp nội bộ. Khi công trình hoàn thành nghiệm thu và thanh lý hợp đồng, căn cứ vào thanh lý chi phí nhân công kế toán lập chứng từ ghi sổ.
a- Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, bảng thanh toán lương, thanh toán công,…
b- Sổ kế toán sử dụng
- Sổ chi tiết tài khoản 622 + TK 6221 : Nhân công SCTX + TK 6222 : Nhân công XDCB + TK 6223 : nhân công sản xuất đá + TK 6225 : nhân công cho trạm trộn + TK 6226 nhân công cho trạm nghiền - Chứng từ ghi sổ
- Sổ Cái tài khoản 6222 ‘’ Chi phí nhân công XDCB’’
c- Ví dụ minh họa: Công trình: Đường nội bộ doạn D1, A3
Tháng 11 năm 2008
Tên công trình : Đường giao thông nội bộ đoạn D1, A3( đoạn vào côg an thị xã)
TT Họ Và Tên
1 Vũ Văn Tuấn
……….. ……….
Ngày 31 tháng 11 năm 2008
Tổ trưởng
Căn cứ vào bảng chấm công kế toán đội lập bảng thanh toán lương
Từ bảng thanh toán lương và căn cứ vào dự toán chi phí nhân công, đội thi công xin ứng tiền để thanh toán. Công trình hoàn thành nghiệm thu và được chấp nhận, tiến hành thanh lý hợp đồng giao khoán xây lắp nội bộ, căn cứ vào bảng tổng hợp chi phí nhân công trong thanh lý hợp đồng, kế toán lên chứng từ ghi sổ:
Công ty CP xây dựng & quản lý CTGT Kon Tum
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG Tháng 11 năm 2008
Tên công trình : Đường giao thông nội bộ đoạn D1, A3( đoạn vào côg an thị xã)
TT Họ và tên Ngày công Đơn giá Thành tiền Ký nhận
1 Vũ Văn Tuấn 30 100.000 3.000.000
……….. 30 100.000 3.000.000
……….
15 Đinh Văn Toàn 30 100.000 3.000.000
Tổng cộng 450 45.000.000
Kết toán:Bốn mươi lăm triệu đồng.
Kon Tum, ngày 2 tháng 12 năm 2008 Lập Đội trưởng
Tổng số tiền nhân công của công trình: 214.980.000 đồng, sau khi kiểm tra các bảng chấm công, bảng lương có phù hợp với dự toán và thực tế, kế toán chấp nhận và đã hạch toán ở chứng từ 101 ngày 31 tháng 12 năm 2008.
Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ theo dõi chứng từ ghi sổ và vào sổ Cái tài khoản 6222
5/ Kế toán chi phí sử dụng máy thi công
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Chi phí nhân công trực tiếp( XDCB) Số hiệu: 6222
NT ghi sổ
Chứng từ ghi sổ Diễn giải TK đối ứng Số tiền SH NT Nợ Có Quý I -2008 23 31/3/2008 Phân bổ lương 334 27.577.796 39 31/3/2008 Khoán gọn CT XDCB 1413 8.360.000
50 31/3/08 K/C chi phí vào dở dang 1542 35.937.796
Cộng phát sinh 35.937.796 35.937.796
Quý II -2008
20 30/6/2008 Phân bổ lương 334 12.277.310 Khoán gọn CT XDCB 1413 942.900.000
K/C chi phí vào dở dang 1542 955.177.310
Cộng số phát sinh 955.177.310 955.177.310
Số phát sinh lũy kế 991.115.106 991.115.106
Quý III -2008
18 30/9/2008 Phân bổ lương 334 2.036.215
48 30/9/2008 Khoán gọn CT XDCB 1413 348.330.000
69 30/9/2008 K/C chi phí vào dở dang 1542 350.366.215
Cộng số phát sinh 350.366.215 350.366.215
Số phát sinh lũy kế 1.341.481.321 1.341.481.321
Quý IV-2008
45 31/12/08 Phân bổ tiền lương 334 672.000 85 31/12/08 Tiền lương phải trả bổ
xung theo đoen giá 334 161.677.920 101 31/12/08 Khoán gọn CT XDCB 1413 8.728.011.000 122 31/12/08 Giảm chi phí nhân công
Khoan nhồi 6233 39.855.106
125 31/12/08 K/c chi phí vào dở dang 1542 8.850.505.814
Cộng số phát sinh 8.890.360.920 8.890.360.920
5.1. Nội dung chi phí sử dụng máy thi công: Chi phí sử dụng máy thi công là toàn bộ chi phí phát sinh trong việc sử dụng máy thi công để thi công công trình.
Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm:
- Tiền lương chính, lương phụ, phụ cấp trả cho công nhân lái xe, máy
- Chi phí nguyên vật liệu xuất dùng cho xe, máy thi công
- Chi phí khấu hao máy thi công
5.2. Phương pháp hạch toán chi phí sử dụng máy thi công
Căn cứ vào dự toán chi phí máy thi công công trình được phân bổ trong hợp đồng giao khoán, đội công trình tiến hành thuê xe máy. Trường hợp xe máy tại Công ty thì chi phí xe máy được tính vào chi phí khấu hao máy thi công.
Chi phí thuê xe máy ngoài Công ty được thể hiện trên sổ sách đội thi công và được tạm ứng tiền thanh toán chi phí thông qua tài khoản 1413. Khi công trình hoàn thanh và thanh lý, căn cứ vào số liệu thanh lý kế toán lập chứng từ ghi sổ
a- Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, bảng phân bổ khấu hao, nhật trình
b- Sổ kế toán sử dụng:
- Sổ chi tiết tài khoản 6232 + TK 6231 : Chi phí máy SCTX
+ TK 6233 : Chi phí máy sản xuất đá + TK 6235 : Chi phí máy cho trạm trộn + TK 6236 Chi phí máy cho trạm nghiền - Sổ Cái tài khoản 6232
c- Ví dụ minh họa: Công trình đường nội bộ đoạn D1 đến A3
*Các phiếu xuất kho đã tổng hợp trên bảng phân bổ vật tư ở chứng từ ghi sổ 108 ngày 31/12/200
Sổ cái tài khoản 6232 ‘’ Chi phí máy công trình XDCB’’
GVHDTT: TS Hoµng Tïng SVTT: NguyÔnThÞ Hµ - KT10AKon Tum114
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 6 tháng 12 năm 2008
Họ và tên người nhận hàng: Đặng Ngọc Quang Quyển số: 20 Địa chỉ (bộ phận): Đội công trình số 7 Số: 658 Lý do xuất kho: Thi công đường nội bộ đoạn D1 đến A3 Nợ : TK 623 Xuất tại kho: Công ty CP xây dựng và quản lý CTGT Kon Tum. Có: 1523
TT Tên vật tư Mã số ĐVT Yêu cầuSố lượngThực xuất Đơn giá Thành tiền
1 Diezel Lít 200 200 10.981.82 2.196.364
--- --- --- --- ---
Cộng 2.455.455
Số tiền bằng chữ: Hai triệu, bốn trăm năm lăm ngàn, bốn trăm năm lăm đồng.
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Phụ trách cung tiêu Người nhận Thủ kho
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) * Các phiếu xuất này đã tập hợp trên bảng phân bổ vật tư ở chứng từ ghi sổ 108
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6232 Đối tượng: Đường A1 đến D3
Chứng từ
Diễn giải SHTKĐ/ứng Số phát sinh Số dư
SH NT Nợ Có Nợ Có
108 31/12/08 Xuất nhiên liệu 1523 52.236.815 101 31/12/09 Khoán gọn XDCB 6212 69.033.185 123 31/12/08 Phân bổ khấu hao 214 10.200.000
125 31/12/08 K/c vào dở dang 1542 131.470.000
Cộng 131.470.000 131.470.000
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Chi phí sử dụng máy thi công ( XDCB) Số hiệu: TK 6232
NT ghi sổ
Chứng từ ghi sổ
Diễn giải TK đốiứng Số tiền
SH NT Nợ Có
Quí I - 2008
39 31/3/08 Khoán gọn công trình: XDCB 1413 290.500
50 31/3/08 K/C chi phí vào dở dang 1542 290.000
Cộng phát sinh 290.000 290.000
Quí II - 2008
100 30/6/08 Khoán gọn công trình: XDCB 1413 448.976.089
K/C chi phí vào dở dang 1542 448.976.089
Cộng phát sinh 448.976.089 448.976.089
Cộng phát sinh lũy kế 449.266.089 449.266.089
Quí III - 2008
48 30/9/08 Khoán gọn công trình: XDCB 1413 140.813.148
69 30/9/08 K/C chi phí vào dở dang 1542 140.813.148
Cộng phát sinh 140.813.148 140.813.148
Cộng phát sinh lũy kế 590.079.237 590.079.237
Quí IV - 2008
6/ Kế toán chi phí sản xuất chung
6.1. Nội dung: Chi phí sản xuất chung là chi phí có liên quan đến thi công công trình nhưng có tính chất phục vụ chung như: chi phí lương quản lý đội, chi phí làm lán trại,…và các khoản trích theo lương trên tiền lương phải trả của công trình.
6.2. Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất chung
Căn cứ vào chứng từ phát sinh và dự toán công trình đội thi công lập kế hoạch xin ứng tiền để thanh toán các khoản chi phí về lương , các chi phí phục vụ chung cho công trình thông qua tài khoản 1413 - tạm ứng chi phí xây lắp nội bộ, sau khi nghiệm thu và thanh lý hợp đồng giao khoán, căn cứ vào giá trị khoán kế toán lập chứng từ ghi sổ và lên sổ cái
a- Chứng từ sử dụng: Hóa đơn, bảng thanh toán lương,…
b- Sổ kế toán sử dụng
- Chứng từ ghi sổ(đã minh họa ở chứng từ 101 tổng hợp KGCT XDCB)
- Sổ Cái tài khoản 627
SỔ CÁI
Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung ( XDCB) Số hiệu: TK 6272