sản phẩm xây lắp tại Công ty cổ phần xây dựng và quản lý công trình giao thông Kon Tum
1 Đối tượng phương pháp kế toán chi phí sản xuất vàtính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty
1.1 Đối tường phương pháp kế toán chi phí sản xuấttại Công ty: Là việc xác định giới hạn chi phí mà thực tại Công ty: Là việc xác định giới hạn chi phí mà thực chất đã xác định nơi phát sinh chi phí và nơi chịu chi phí theo từng đơn đặt hàng, từng công trình.
Kế toán phải căn cứ vào đặc điểm sản xuất của Công ty, tính chất sản xuất sản phẩm…. để xác định đối tượng tập hợp chi phí cho thích hợp.
Đ kế toán Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO KẾ TOÁN
Như đã trình bày, sản phẩm của Công ty là những công trình xây dựng có quy mô lớn, kết cấu phức tạp, mang tính đơn chiếc, thời gian sản xuất sản phẩm lâu dài, Việc tổ chức quản lý và hạch toán sản phẩm xây lắp phải lập dự toán ( dự toán thiết kế, dự toán thi công), quá trình sản xuất xây lắp phải so sánh dự toán, lấy dự toán làm thước đo.
Vậy đối với hạch toán chi phí của Công ty là các hạng mục công trình.
Phương pháp hạch toán chi phí: Là phương pháp sử dụng để tập hợp và phân loại chi phí sản xuất theo khoản mục trong phạm vi giới hạn của đối tượng hạch toán chi phí.
Vậy phương pháp hạch toán chi phí sản xuất của Công ty là phương pháp sử dụng tập hợp chi phí và phân loại chi phí sản xuất trong phạm vi giới hạn của hạng mục công tình (công trình xây dựng cơ bản, sửa chữa thường xuyên….).Kế toán mở sổ chi tiết hạch toán chi phí cho từng công trình , Công ty căn cứ vào dự toán của hạng mục công trình khoán gọn cho các đội nhận khoán. Những bộ phận nhận khoán chỉ tập hợp chứng từ chi, lên bảng kê gửi về phòng kế toán của Công ty để ghi sổ. Như vậy, bộ phận nhận khoán thực hiện hình thức báo sổ còn công việc kế toán chỉ diễn ra ở đơn vị giao khoán ( công ty).
Tại Công ty đặc điểm hạch toán theo phương pháp khoán gọn được thực hiện giữa công ty với đội xây dựng nội bộ của Công ty. giữa công ty và bộ phận nhận khoán phải ký hợp đồng khoán gọn và thực hiện thanh lý hợp đồng khoán gọn làm căn cứ để ghi sổ kế toán. Công ty sử dụng TK141 tạm ứng
TK 1411 - Tạm ứng lương và các khoản phụ cấp theo lương
TK 1412- Tạm ứng mua hàng hóa
TK 1413- Tạm ứng chi phí xây lắp giao khoán nội bộ
1.2 Đối tượng, phương pháp tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Công ty
*Xác định đối tượng tính giá thành: Chính là việc xác định sản phẩm, bán thành phẩm.. nhất định đòi hỏi phải tính giá thành một đơn vị.
Xuất phát từ đặc điểm của công tác XDCB là sản xuất trong một thời gian dài, kết cấu phức tạp.. cho nên đối tượng tính giá thành công tác xây lắp thường là công trình hoàn thành, hạng mục công trình hoàn thành đến giai đoạn quy ước. Do đó trong XDCB đối tượng hạch toán chi phí và đối tượng tính giá thành thường là phù hợp nhau.
Đối tượng tính giá thành tại Công ty, các giai đoạn công việc của hạng mục công trình đã hoàn thành, khối lượng xây lắp có tính dự toán riêng đã hoàn
* Phương pháp tính giá thành sản phẩm:Là phương pháp được sử dụng để tính giá thành đơn vị sản phẩm tại Công ty sử dụng phương pháp tổng cộng chi phí theo từng hạng mục công trình
2. Kế toán chi phí sản xuất xây lắp tại Công ty.
Chí phí sản xuất của đơn vị xây lắp là toàn bộ chi phí về lao động sống và lao động vật hóa phát sinh trong quá trình sản xuất sản phẩm trong phạm vi phân xưởng, đội được tính trong một chu kỳ nhất định( quí , năm )và cấu thành nên giá thành sản phẩm xây lắp. Việc tập hợp chi phí phải được tiến hành theo một trình tự hợp lý, khoa hoạc thì mới có thể tính giá thành một cách chính xác, kịp thời.
Xuất phát từ đặc điểm sản xuất sản phẩm xây lắp, Công ty thực hiện cơ chế khoán xây lắp nội bộ cho đơn vị thi công nhưng không hạch toán riêng. Để đáp ứng yêu cầu quản lý chi phí sản xuất được dễ dàng, thuận tiện hơn trong đề tài này đối tượng tập hợp chi phí sản xuất là từng công trình, minh họa cụ thể là công trình đường đường giao thông nội bộ đoạn D1 đến A3 (đường vào công an thị xã)
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
HỢP ĐỒNG KHOÁN GỌN
“V/v nhận thầu thi công xây lắp công trình giao thông”
Công trình: Đường giao thông nội bộ đoạn D1 đến A3
Hạng mục: Nền, mặt đường, vỉa hề và công trình thoát nước
Địa điểm : Thị xã kon tum - Tỉnh kon tum
Hợp đồng số: 42A/HĐKG ngày 24 tháng 11 năm 2008
Nơi ký: Công ty CP xây dựng và quản lý CTGT Kon Tum
CÁC CĂN CỨ ĐỂ KÝ HỢP ĐỒNG KHOÁN GỌN:
- Hợp đồng kinh tế số 04/HĐ - XD V/v thi công xây dựng công trình: Đường giao thông nội bộ đoạn A1 đến A3 ( từ đường Duy Tân đến đường U Rê, trước cửa công an thị xã), Hạng mục: Nền, mặt đường,vỉa hề và công trình thoát nước ký ngày 24/11/2008 giữa ban quản lý dự án các công trình trọng điểm thị xã kon Tum với Công ty cổ phần xây dựng và quản lý công trình giao thông Kon Tum.
- Hồ sơ thiết kế kỹ thuật thi công công trình đường giao thông nội bộ đoạn D1 đến A3 ( từ đường Duy Tân đến đường U Rê, trước cửa Công an thị
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
BIÊN BẢN THANH LÝ HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN Công trình: Đường giao thông nội bộ đoạn D1 đến A3
Hạng mục: Nền, mặt đường, vỉa hề và công trình thoát nước
Địa điểm : Thị xã kon tum - Tỉnh kon tum
Căn cứ thanh lý hợp đồng:
Hợp đồng giao khoán số: 42A/HĐKG, ký ngày 24 tháng 11 năm 2008
Hôm nay, ngày 31 tháng 12 năm 2008 Hai bên thanh lý hợp đồng gồm:
1. Đại diện bên A: Công ty CP xây dựng và quản lýCTGT Kon Tum CTGT Kon Tum
Ông: Nguyễn Văn Tín Chức vụ:
Giám đốc
2. Đại diệnbên B: Đội công trình số 7
Ông: Đặng Ngọc Quang Chức vụ:
Đội trưởng
Tổng hợp khoán gọn công trình XDCB quí 4 năm 2008 C ác kh oả n kh ấu tr ừ Trong đó
Kon tum, ngày 31 tháng 12 năm 2008
Kế toán trưởng Lập biểu Phan Văn Sanh Hồ Hiền Lương
Công ty CP xây dựng & quản lý CTGT Kon Tum Mẫu số01- SKT(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 101 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Trích yếu Tài khoản Nợ Khoán gọn công trình XDCB Quý 4 năm 2008 621 2 6222 6232 6272 3 Cộng
Kèm theo: 01 chứng từ gốc Kế toán trưởng Người lập biểu
Phan Văn Sanh Hồ Hiền Lương
3/ Kế toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp:
3.1. Nội dung chi phí: Chi phí nguyên vật liệu trựctiếp là các khoản chi về vật liệu, công cụ dụng cụ thực tiếp là các khoản chi về vật liệu, công cụ dụng cụ thực tế xuất dùng để phục vụ trực tiếp cho việc thi công xây lắp công trình. Nguyện vật liệu chính gồm: Xi măng, sắt, thép, nhựa đường ,đá các loại, …nhiên liệu: xăng, dầu,…
3.2. Phương pháp hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Vật liệu sử dụng trực tiếp cho công trình nào thì được theo dõi và hạch toán trực tiếp cho công trình theo giá thực tế. Đối với vật liệu mua và xuất thẳng cho công trình thì tính theo giá thực tế bằng tiền chưa có thuế GTGTghi tên hóa đơn của người bán cộng thêm chi phí vận chuyển. Nếu vật liệu xuất dùng từ kho thì kế toán dùng phương pháp hạch toán hàng tồn kho nhập trước, xuất trước để tính giá vật liệu.(Giá trị vật liệu nhập kho không có thuế GTGT)
a- Chứng từ sử dụng, trình tự lập, luân chuyển và xử lýchứng từ chứng từ
Căn cứ vào dự toán công trình, kế hoạch thi công công trình, phòng KH-KT-VT tiến hành lập kế hoạch cung cấp vật tư, đồng thời giao nhiệm vụ thi công cho đội công trình để thi công công trình. Đội công trình căn cứ vào dự toán được phân chia lập kế hoạch vật tư thi công gửi lên bộ phận kế hoạch xét duyệt, từ đó căn cứ vào kế hoạch khi có nhu cầu các đội công trình báo cáo số liệu vật tư cần để thi công được sự đồng ý của bộ phận cung ứng thủ kho tiến hành xuất vật tư dựa vào các phiếu xuất kho. Kế toán căn cứ vào các phiếu xuất kho lên bảng kê chi tiết theo từng công trình.
Trường hợp Công ty không cung ứng vật tư đội công trình lập kế hoạch mua vật tư trình lãnh đạo duyệt cho ứng tiền mua vật tư xuất thẳng cho công trình, đến cuối thanh lý công trình.
b- Sổ kế toán sử dụng: Tùy theo từng loại sản phẩm,Công ty mở sổ chi tiết nguyên vật liệu cho từng đối Công ty mở sổ chi tiết nguyên vật liệu cho từng đối tượng như:
+ TK 6211 : Vật liệu cho công trình SCTX + TK 6212 : Vật liệu cho công trình XDCB + TK 6213 : Vật liệu sản xuất đá
+ TK 6215 : Vật liệu cho trạm trộn + TK 6216 Vật liệu cho trạm nghiền
- Sổ chi tiết tài khoản 6212 chi tiết theo từng côngtrình. trình.
- Sổ Cái tài khoản 6212 ‘Chi phí nguyên vật liệu công trình XDCB’’
c- Ví dụ minh họa: Hai phiếu xuất kho của
Công trình đường nội bộ đoạn D1 đến A3( vào công an thị xã)
* Trường hợp xuất vật tư tại kho
Từ chứng từ gốc ( phiếu xuất kho) kế toán tổng hợp lên bảng xuất vật tư, sau đó vào sổ chi tiết tài khoản, sổ được mở chi tiết cho từng công trình, được cập nhật thường xuyên
PHIẾU XUẤT KHO Ngày 29 tháng 11 năm 2008
Họ và tên người nhận hàng: Đặng Ngọc Quang Quyển số: 15 Địa chỉ (bộ phận): Đội công trình số 7 Số: 320+340 Lý do xuất kho: Thi công đường D1, A3( đường vào công an thị xã Nợ : TK 6212 Xuất tại kho: Công ty CP xây dựng và quản lý CTGT Kon Tum. Có: 1521, 1523, 153
TT Tên vật tư Mã số ĐVT Số lượng Đơn giá Thành
tiền Yêu cầu Thực xuất
1 Xi măng S Danh Tấn 6 6 1.260454.54 7.562.727 2 Thép D1 Kg 50 50 12.905 645.250 3 Thép D6 Kg 479 479 10.905 5.223.495 4 Thép D8 Kg 193 193 10.905 2.104.665 5 Thép D10 Cái 2.573 2.573 11.219 28.866.487 Cộng 44.402.624
Tổng số tiền ( viếtbằng chữ): Mốn mươi bốn triệu, bốn trăm linh hai ngàn, sáu trăm hai bốn đồng.
Người lập phiếu Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
Đối tượng: Đường D1, A3 ( đường vào công an thị xã) Chứng từ giải SH NT 107 31/12/08 phiếu xuất kho tổng hợp trên bảng phân bổ 101 31/12/08 gọn CT 123 31/12/08 hao 125 31/12/08 chi phí dd cộng
Căn cứ vào phiếu xuất kho, cuối kỳ kế toán lên bảng phân bổ vật tư
Kon tum, ngày 31 tháng 12 năm 2008
Kế toán trưởng Người lập
Phan Văn Sanh Nguyễn Thị Hà
*Ghi chú: trong giá trị xuất kho nhiên liệu của TK 1523 của công trình đường A1 đến D3 bao gồm
- Nhiên liệu phục vụ vận chuyển: 24.307.279 - Nhiên liệu máy thi công : 52.236.815 - Nhiên liệu máy thi công : 52.236.815
Căn cứ vào bảng phân bổ vật tư kế toán lên chứng từ ghi sổ:
Bảng phân bổ vật tư quí 4 năm 2008
TK Có TK Nợ TK 1521 TK 1523 TK 1524 TK 155 Tk 153 Tổng cộng I Tài khoản 6212 8.641.246.532 1.998.476.690 1.060.000 1.939.821.428 12.580.604.650 1 …………. …………. ……….. ……….. ………. ……… …….. 2 CT: đường A1 đến D3 295.409.111 76.544.094 50.146.000 422.099.205 II Tài khoản 6211 180.874.035 694.007.898 11.250.000 886.131.933 …….. ………. ……….. ……….. ………… …… ……..
III Tài khoản 6213 147.565.845 481.021.805 628.587.650 ………….. ………. …………. …………. …………. ……… …….. IV Tài khoản 6215 227.204.572 12.900.001 240.104.573 ………. ……….. …………. ……….. ……… ……… ……… V Tài khoản 6216 18.974.909 1.292.893.000 1.311.867.909 ……….. ……….. ……….. ……….. …………. …….. ……….. VI Tài khoản 632 19.323.127 407.832.331 427.155.458 ……….. ………….. ………… …………. ……….. ……… ………….. Tổng cộng 9.369.693.998 3.285.329.065 286.579.096 3.651.796.759 17.805.000 16.611.203.918
Công ty CP xây dựng & quản lý CTGT Kon Tum
Mẫu số01-SKT(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày
20/3/2006 của BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 107
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có Phân bổ vật liệu chính Quý 4 năm 2008 6211 180.874.035 6212 8.641.246.53 2 6213 147.565.845 6215 227.204.572 6217 22.006.857 338 8 106.377.273 623 2.354.546 2412 41.583.765 242 480.573 1521 9.369.693.998 Cộng 9.369.693.998 9.369.693.998
Công ty CP xây dựng & quản lý CTGT Kon Tum Mẫu số01- SKT(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 108
Công ty CP xây dựng & quản lý CTGT Kon Tum Mẫu số01- SKT(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 108 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Trích yếu Tài khoản Nợ Phân bổ nhiên liên liệu Quý 4 năm 2008 621 1 621 2 621 3 621 5 621 6 632 6233 241 2 242 642 3 Cộng
Kèm theo: 01 chứng từ gốc Kế toán trưởng Người lập biểu
Phan Văn Sanh
Công ty CP xây dựng & quản lý CTGT Kon Tum Mẫu số01- SKT(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 109 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Trích yếu Tài khoản Nợ Xuất phụ tùng thay thế Quý 4 năm 2008 621 2 6233 241 2 642 1 4 Cộng
Kèm theo: 01 chứng từ gốc Kế toán trưởng Người lập biểu
Phan Văn Sanh Hồ Hiền Lương
Công ty CP xây dựng & quản lý CTGT Kon Tum Mẫu số01- SKT(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của BTC CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 110 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Trích yếu Tài khoản Nợ Phân bổ đá thành phẩm Quý 4 năm 2008 621 1 621 2 621 6 632 5 Cộng
Kèm theo: 01 chứng từ gốc Kế toán trưởng Người lập biểu
Phan Văn Sanh Hồ Hiền Lương
Kèm theo: 01 chứng từ gốc Kế toán trưởng
Người lập biểu
Phan Văn Sanh Hồ Hiền Lương
*Trường hợp vật tư mua ngoài xuất trực tiếp cho công trình không qua nhập kho:
Công ty CP xây dựng & quản lý CTGT Kon Tum
Mẫu số01-SKT(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 của BTC
CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 111
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Trích yếu Tài khoản Số tiền
Nợ Có Nợ Có Phân bổ công cụ dụng cụ Quí 4 năm 2008 6273 12.005.000 642 5.800.000 153 17.805.000 Cộng 17.805.000 17.805.000 Kèm theo: 01 chứng từ gốc
- Căn cứ vào nhu cầu vật tư để thi công công trình, đội thi công lên kế hoạch xin ứng vốn để mua vật tư ngoài thông qua tài khoản 1413 - Tạm ứng chi phí xây lắp nội bộ. Khi công trình hoàn thành nghiệm thu, thanh lý hợp đồng khoán gọn, căn cứ vào khối lượng vật tư thi công đúng bằng dự toán trong hợp đồng giao khoán.
-Đối với công trình đường D1, A3 Nguyên vật liệu mua ngoài hạch toán Nợ TK 6212 , Có TK 1413 tại chứng từ 101 là 186.807.610 đồng. Ví dụ minh họa 1 hóa đơn mua ngoài.
HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG LG/2008N
Liên 2: Giao khách hàng 0195539
Ngày 30 tháng 12 nam 2008 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Tân Hoa Địa chỉ: 215 Phan Đình Phùng – Kon Tum Số tài khoản:
Điện thoại: MS: 61 001 47261 Hoa tên người mua hàng: Đặng Ngọc quang
Tên đơn vị: Công ty CP xây dựng & quản lý CTGT Kon Tum