chức năng
*. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận của bộ máy kế toán:
- Kế toán trưởng: Giúp Giám đốc Công ty tổ chức bộ máy kế toán toàn Công ty, tổ chức công tác hạch toán kinh doanh đảm bảo khoa học, tuân thủ pháp luật và các chế độ, chính sách của Nhà nước. Hướng dẫn và phổ biến các chế độ tài chính kế toán hiện hành, các kỹ năng nghiệp vụ của từng phần hành kế toán mà các kế toán viên được phân công và giám sát việc thực hiện. Kiểm tra, giám sát, tổng hợp toàn bộ các hoạt động tài chính - kế toán - thống kê của đơn vị.
Kế toán vật tư Kế toán thanh toán, TSC Đ Kế toán tổng hợp kiêm theo dõi thuế Kế toán TGN H Thủ quỹ
- Kế toán tổng hợp: Chịu trách nhiệm tổng hợp các chi phí phát sinh, phân bổ các chi phí hợp lý để tính giá thành. Lập báo cáo tài chính quyết toán hàng quý báo cáo cho trong và ngoài đơn vị. Kê khai và quyết toán các loại thuế.
- Kế toán thanh toán, tài sản cố định: Thanh toán lương, các khoản theo lương, tàu xe, phép, công tác ....; chịu trách nhiệm về tăng, giảm TSCĐ, công cụ lao động; tính và trích khấu hao TSCĐ; cho thuê TSCĐ.
- Kế toán vật tư: Chịu trách nhiệm theo dõi tình hình nhập - xuất tồn kho vật tư; viết phiếu nhập, xuất vật liệu và hoá đơn GTGT; lập bảng phân bổ vật liệu; kiểm tra định mức nhu cầu sử dụng vật tư, hạch toán kế toán và ghi các sổ chi tiết, tổng hợp nguyên vật liệu.
- Kế toán tiền gửi ngân hàng: Theo dõi các khoản thu, chi thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng; trực tiếp giao dịch với ngân hàng về tình hình tài chính của Công ty về các khoản nợ phải trả, nợ phải thanh toán cảu khách hàng.
- Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý quỹ tiền mặt tại két, nhập các khoản thu tiền vào quỹ, thực hiện chi theo đúng chứng từ đã được duyệt.
Nhìn chung, cán bộ làm việc tại phòng kế toán tài chính đều có trình dộ đại học tài chính kế toán, là những người có trình độ chuyên môn cao, phẩm chất đạo đức tốt. Điều này góp phần đáng kể trong việc nâng cao hiệu quả công tác, quản lý chặt chẽ tài sản, nguồn vốn cho Công ty, không để thất thoát, gian lận, lãng phí nhằm phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty tốt nhất.
5. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán của Công ty
Do đặc thù của Công ty vừa mang tính chất quản lý duy tu, bảo dưỡng công trình cầu đường bộ, vừa mang tính chất sản xuất kinh doanh, XDCB các công trình nhận thầu. Vì thế việc hạch toán tương đối phức tạp, Công ty áp dụng hình thức kế toán là tập trung tại phòng kế toán của Công ty; các Hạt, đội không tổ chức hạch toán riêng mà cập nhật số liệu, chứng từ ban đầu ở mỗi đơn vị và gửi về phòng kế toán của Công ty.
Căn cứ vào hệ thống chứng từ kế toán do Bộ tài chính ban hành, hệ thống chứng từ kế toán mà Công ty CP XD và QLCTGT Kon Tum lựa chọn là những chứng từ cần và vận dụng phù hợp với đặc điểm của hoạt động sản xuất kinh doanh. Tất cả các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến hoạt động của Công ty đều được lập chứng từ kế toán và lập một cách đầy đủ, kịp thời, chính xác theo quy định của Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ tài chính.
- Chế độ kế toán áp dụng: chế độ kế toán Doanh nghiệp và chế độ kế toán xây lắp.
- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Theo phươngpháp giá gốc pháp giá gốc
- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Nhậptrước xuất trước trước xuất trước
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khaithường xuyên. thường xuyên.
- Phương pháp lập dự phòng giảm giá HTK: Côngty không lập dự phòng ty không lập dự phòng
- Phương pháp khấu hao TSCĐ: khấu hao theođường thẳng đường thẳng
- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu:các khoản nhượng hàng nội bộ được hạch toán trên các khoản nhượng hàng nội bộ được hạch toán trên TK 512, nhượng lại cho các hạt, đội thi công chỉ nhượng lại bằng giá vốn, không tính thêm khoản phụ
- Doanh thu cho thuê tài sản được phản ánh vào TK5113. Doanh thu hoạt động tài chính tuân thủ theo 5113. Doanh thu hoạt động tài chính tuân thủ theo chuẩn mực kế toán số 14.
- Doanh thu hợp đồng xây dựng: được xác đinh trêncơ sở phiếu giá được chấp nhận nghiệm thu thanh cơ sở phiếu giá được chấp nhận nghiệm thu thanh toán, không ghi nhận doanh thu bên chủ đầu tư ứng.
Thông qua việc quan sát đối chiếu, tính toán và ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, hệ thống kế toán cung cấp thông tin cần thiết, kịp thời cho việc quản lý , đồng thời giúp kiểm soát nhiều mặt hoạt động của đơn vị. Do đó, việc tổ chức chứng từ kế toán, vận dụng hệ thống tài khoản và xây dựng hệ thống báo cáo thông tin trong đơn vị một cách khoa học là một vấn đề rất quan trọng mà tất cả các đơn vị đều quan tâm. Tuy nhiên, tại Công ty vẫn đang tổ chức công tác kế toán dưới hình thức thủ công. Mặc dù vậy, hệ thống chứng từ kế toán tại công ty được tổ chức chặt chẽ, lô rích, rõ ràng, tạo thuận lợi cho công tác kiểm tra - kiểm soát trong nội bộ Công ty. Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được phản ánh trên chứng từ gốc. Chứng từ gốc là các chứng từ phát sinh ban đầu của các hoạt động như hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho...Bên cạnh đó Công ty còn lập các chứng từ có chức năng thu thập ban đầu về hoạt động kinh tế xẩy ra trong đơn vị như bảng đối chiếu vật liệu, bảng đối chiếu tạm ứng, bảng kê nhập, xuất vật tư.
Chứng từ luôn luôn được lập một cách nhanh chóng tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ, trên chứng từ thể hiện đầy đủ các thông tin cần thiết, nội dung thông tin rõ ràng, phán ánh tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đảm bảo kịp thời, chính xác.
Công ty ngoài việc áp dụng hệ thống tài khoản chung theo chế độ kế toán mới, Công ty còn mở thêm một số tài khoản chi tiết khác cho phù hợp với đặc điểm kinh doanh của đơn vị, đó là hệ thống tài khoản áp dụng cho các doanh nghiệp xây lắp ban hành theo quyết định số 1864/1998/QĐBTC ngày 16/12/1998 của Bộ tài chính.
Hệ thống tài khoản của Công ty được mở chi tiết, cụ thể, rõ ràng và có hướng dẫn áp dụng. Các tài khoản như: tài khoản ( TK ) 154, TK 511, TK 621, TK 622, TK 627 đều được mở chi tiết cho từng hoạt động, ví dụ như:
* Đối với tài khoản 154:
- TK 1541 - Chi phí sản xuất dở dang ( hoạt độngsửa chữa thường xuyên ) sửa chữa thường xuyên )
- TK 1542 - Chi phí SXDD ( hoạt động XDCBB ) - TK 1543 - Chi phí SXDD ( mỏ đá )
- TK 1545 - Chi phí SXDD ( trạm trộn bê tông nhựa) )
- TK 1546 - Chi phí SXDD ( trạm nghiền ) * Đối với TK 621:
- TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu sửa chữa thườngxuyên xuyên
- TK 621.2 - Chi phí nguyên vật liệu XDCB- TK 621.3 - Chi phí nguyên vật liệu sản xuất đá - TK 621.3 - Chi phí nguyên vật liệu sản xuất đá - TK 621.5 Chi phí nguyên vật liệu trạm trộn bê tông nhựa
- TK 621.6 - Chi phí nguyên vật liệu trạm nghiềnTương tự mở chi tiết cho tài khoản 622 - Chi phí Tương tự mở chi tiết cho tài khoản 622 - Chi phí nhân công trực tiếp và tài khoản 627 - Chi phí sản xuất chung tương ứng cho từng hoạt động của Công ty.
- Còn TK 511 - Doanh thu cũng chi tiết tương tựcho Doanh thu của các hạng mục công trình. cho Doanh thu của các hạng mục công trình.
* Đối với TK 623 - chi phí sử dụng máy cho các công trình, cho toàn công ty sẽ được mở chi tiết về chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân công cho từng công trình. Cụ thể:
- TK 623.1 - Chi phí sử dụng máy thi công cho hoạtđộng sửa chữa TX. động sửa chữa TX.
- TK 623.2: Chi phí sử dụng máy thi công cho hoạtđộng XDCB động XDCB
- TK 623.3: chi phí sử dụng máy thicông cho từngcông ty công ty
Từ các tài khoản đó, Công ty chi tiết hơn từng loại chi phí sử dụng máy thi công cho từng loại hoạt động được mở theo dõi ở Sổ phụ.
Thực tế tại công ty, trong kỳ hạch toán có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh cho nên việc hạch toán tương đối phức tạp. Để phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh, đặc điểm tổ chức bộ máy kinh doanh và bộ máy kế toán, đáp ứng yêu cầu theo dõi và xử lý thông tin kế toán, tài chính, Công ty cổ phần xây dựng và quản lý công trình giao thông áp dụng hình thức ghi sổ kế toán là hình thức: Chứng từ - Ghi sổ để ghi chép với các quy định cụ thể sau:
- Niên độ kế toán: bắt đầu 1/1/N đến 31/12/N- Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng - Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng
Sơ đồ 4: Sơ đồ hình thức ghi sổ tại công ty CP XD và QLCTGT Kon Tum đăng ký chứn g từ ghi sổ Chứng từ gốc ( Bảng tổng hợp chứng từ gốc ) Sổ chi tiết hứ ng từ ghi sổ Sổ quỹ Sổ cái
Ghi chú: - Ghi hằng ngày :
- Ghi hàng tháng: - Quan hệ đối chiếu: - Quan hệ đối chiếu: