CHỈ TIÊU 2017 2018 2018/2017
ST ST CL %
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
363.265.071 889.656.935 526.391.864 144,91 2. Các khoản giảm trừ doanh thu
55.447.091 0 (55.447.091) (100,00) 3. Doanh thu thuần về BH và cung cấp DV
(10=01-02) 307.817.980 889.656.935 581.838.955 189,02
4. Giá vốn hàng bán
207.262.839 474.830.033 267.567.194 129,10 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp
DV (20=10-11) 100.555.141 414.826.902 314.271.761 312,54 6. Doanh thu hoạt động tài chính
176.024 343.992 167.968 95,42
7. Chi phí tài chính 0 0 0 0,00
-Trongđó: Chi phí lãi vay 0 0 0 0,00
8. Chi phí quản lý kinh doanh
439.166.277 536.672.863 97.506.586 22,20 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
(30=20+21-22-24) (338.435.112) (121.501.969) 216.933.143 (64,10) 10. Thu nhập khác 0 900.680 900.680 100,00 11. Chi phí khác 65.300.000 17.786.637 (47.513.363) (72,76) 12. Lợi nhuận khác (40=31-32) (65.300.000) (16.885.957) 48.414.043 (74,14) 13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
(50=30+40) (403.735.112) (138.387.926) 265.347.186 (65,72)
14. Chi phí thuế TNDN hiện hành 0 0 0 0,00
15. Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp
(60=50-51) (403.735.112) (138.387.926) 265.347.186 (65,72) Nguồn: tổng hợp từ phòng kế tốn của cơng ty.
2.1.4 Cơ cấu bộ máy quản lý
2.1.4.1 Cơ cấu tổ chức
Trong mỗi đơn vị SXKD, việc xây dựng bộ máy quản lý một cách hợp lý là công tác quan trọng của quản trị doanh nghiệp nhằm thực hiện các mục tiêu, nhiệm vụ chiến lược cũng như thực hiện kế hoạch của đơn vị một các hiệu quả. Bộ máy quản lý quyết định toàn bộ quá trình hoạt động của tổ chức, do đó việc xây dựng bộ máy tổ chức quản lý gọn nhé, linh hoạt, phù hợp với yêu cầu của tổ chức thì sẽ giúp cho việc thực hiện các nhiệm vụ một cách nhanh chóng và đạt hiệu quả cao.
Sơ đồ 2: Tổ chức bộ máy quản lý tại cơng ty YesHueChú thích: Chú thích:
: Quan hệ trực tuyến. : Quan hệ chức năng.
2.1.4.2 Chức năng bộ phận các phịng ban
- Giám đốc: (ơng Nguyễn Tấn Tơn Thất Tử Mỹ) là người đứng đầu của công ty chịu trách nhiệm quản lý và điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trước pháp luật Nhà nước và tồn thể nhân viên.
- Phó giám đốc: (bà Lê Thị Kim Hằng) là người tham mưu cho giám đốc thực hiện quyền hạn trách nhiệm theo sự phân công của giám đốc, giúp giám đốc điều hành và tổ chức quản lý từng bộ phận cụ thể.
- Bp Kế toán: tham mưu cho Lãnh đạo Công ty và tổ chức thực hiện các mặt cơng tác sau: hạch tốn kế tốn kịp thời, đầy đủ tồn bộ tài sản, vốn chủ sở hữu, nợ phải trả, các hoạt động thu, chi tài chính, lập kế hoạch kinh doanh và kế hoạch tài
Giám đốc
P. Giám đốc
BP Kế tốn
chính của đơn vị. Tham mưu cho lãnh đạo đơn vị chỉ đạo và thực hiện kiểm tra, giám sát việc quản lý và chấp hành chế độ theo quy định của pháp luật.
- Bp Sản xuất: Trực tiếp tham gia vào hoạt động sản xuất của doanh nghiệp theo sự phân công quản lý của giám đốc. Thực hiện đúng quy trình, quy định, quy chuẩn về kĩ thuật sản xuất, an tồn của cơng ty đưa ra, đảm bảo hoàn thành chỉ tiêu sản xuất đúng hạn.
- Bp kinh doanh: thực hiện tham mưu cho ban giám đốc trong công tác phân phối thị trường cho các sản phẩm, hàng hóa. Nghiên cứu phát triển sản phẩm, phát triển thị trường, xây dựng và phát triển khách hàng tiềm năng, cùng với các bộ phận khác hoàn thành các chỉ tiêu mà doanh nghiệp đặt ra.
2.1.5 Tổ chức cơng tác kế tốn
2.1.5.1 Hình thức tổ chức cơng tác kế tốn
Cơng ty thực hiện hình thức kế tốn tập trung
Sơ đồ 3: Tổ chức bộ máy kế toán tập trung2.1.5.2 Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn 2.1.5.2 Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn
Phịng kế tốn tại cơng ty TNHH SX&TM YesHue hiện chỉ có 1 kế tốn trưởng ( Nguyễn Thị Mỹ Thanh):
- Là người tổ chức chỉ đạo điều hành tồn bộ cơng tác tài chính của cơng ty, xây dựng kế hoạch tài chính hàng năm và giám sát các khoản chi hoạt động của công ty
- Là người kiểm tra các khoản thu chi hoạt động tại công ty, lập bảng báo cáo quyết toán và quyết tốn hàng tháng.
Phịng kế toán Chứng từ kế toán từ PXSX Chứng từ kế toán từ hđ bán hàng Các loại chứng từ kế toán khác
- Là người tiến hành phân loại chứng từ, kiểm tra phần nội dung cụ thể và lập chứng từ ghi sổ, cập nhật số liệu thu chi hằng ngày để tiền hành thanh toán.
- Là người thực hiện việc thu chi, bảo quản lượng tiền mặt và xuất tiền theo yêu cầu của công ty.
2.1.5.3 Tổ chức hệ thống chứng từ
Công ty tổ chức hệ thống chứng từ theo Thơng tư số 133/2016.TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính
2.1.5.4 Tổ chức hệ thống tài khoản
Công ty tổ chức hệ thống tài khoản theo Thông tư số 133/2016.TT-BTC ngày 26/08/2016 của Bộ Tài chính
2.1.5.5 Tổ chức hệ thống sổ sách: áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ kết hợp với kếtốn máy tốn máy
Chú thích:
: nhập số liệu hàng ngày.
: in sổ, báo cáo cuối tháng, cuổi năm. : đối chiếu, kiểm tra.
Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy. 2.1.5.6 Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính được lập và trình bày phù hợp tuân thủ chuẩn mực và chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ.
2.1.5.7 Một số chính sách kế tốn khác áp dụng tại cơng ty - Niên độ kế toán: kế toán năm bắt đầu từ 1/1 đến 31/12. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam.
Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Máy vi tính Sổ kế tốn: Sổ tổng hợp Sổ chi tiết
Báo cáo kế tốn tài chính
- Tỉ giá hối đối áp dụng trong kế tốn: Theo tỉ giá cơng bố Hội sở Ngân hàng Vietcombank.
- Nguyên tắc kế toán nợ phải thu: Phân loại nợ phải thu và phải thu khác. - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:
+ Ghi nhận hàng tồn kho theo giá gốc.
+ Phương pháp tính giá hàng tồn kho: bình quân cuối kì.
+ Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: dựa trên chênh lệch giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được.
- Nguyên tắc ghi nhận và các phương pháp khấu hao TSCĐ, TSCĐ thuê tài chính, bất động sản đầu tư: Khấu hao theo phương pháp đường thẳng.
- Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu: theo vốn thực góp.
- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: khi chuyển quyền sở hữu cho người mua.
- Ngun tắc kế tốn chi phí: bao gồm GVHB, CP tài chính, CP quản lý kinh doanh.
2.2 Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm của công tyTNHH SX & TM YesHue. TNHH SX & TM YesHue.
Hiện nay công ty YesHue đang kinh doanh các mặt hàng : gia vị nấu bún bò 70g, 150g và túi 1kg, dầu điều phi, dầu tỏi phi, dầu hành phi, gia vị chay, mắm ruốc Huế, mắm ruốc xào sả, hộp bún… các sản phẩm có thời gian sản xuất ngắn chủ yếu là trong ngày, kế hoạch sản xuất phụ thuộc vào đơn đặt hàng từ các đối tác cho nên khiến cho lịch trình sản xuất có nhiều biến động. Để nghiên cứu chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm tại công ty TNHH SX&TM YesHue em chọn thời gian nghiên cứu là tháng 10 năm 2019
2.2.1 Nội dung kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
2.2.1.1 Kế tốn tập hợp chi phí ngun vật liệu trực tiếp
NVLTT bộ phận trực tiếp cấu thành nên các sản phẩm. Đối với ngành sản xuất thực phẩm, thông thường, nguyên vật liệu trực tiếp chiếm từ 20-45% tổng chi phí sản xuất.
Nguyên vật liệu nhập kho được tính theo giá thực tế mua vào, là giá không bao gồm thuế GTGT, cộng với các chi phí vận chuyển, bốc dỡ…phát sinh (nếu có).
Giá xuất kho ngun vật liệu được tính theo phương pháp bình qn gia quyền tại thời điểm xuất kho.
Ví dụ: ngày 16/10/2019 YesHue có nhập của Tuấn Việt 10 thùng dầu mezan với giá 939.636,4 đồng/ thùng, kế toán sẽ ghi nhận việc nhập theo đơn giá là lít thay vì thùng để tiện theo dõi, do cơng ty chưa kí hợp đồng chính thức với Tuấn Việt nên giá dầu thay đổi theo từng ngày theo số lượng cũng như theo giá bán lẻ của Công ty Tuấn Việt cho nên mỗi đợt nhập dầu mezan sẽ thường có giá khác nhau. Giá xuất kho dầu mezan tại thời điểm xuất kho sẽ được tính bằng giá trung bình của tất cả các lần nhập trước đó (theo đơn vị lít đã quy đổi theo mỗi lần nhập).
Tài khoản sử dụng:152, 154.
Định khoản kế tốn khi xuất NVL: Nợ TK 154: Chi phí SXKD dở dang Có TK 152: Ngun Vật liệu Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, sổ chi tiết NVLTT Quy trình luân chuyển chứng từ được thể hiện qua lưu đồ:
Lưu đồ 1: Lưu chuyển chứng từ của quá trình xuất NVL
Nguyên vật liệu mua vào hầu hết sẽ được nhập kho, một số trường hợp đưa vào sử dụng trực tiếp cũng được nhập qua kho rồi xuất ngay sử dụng.
Hằng ngày, kế toán tiến hành theo dõi quá trình xuất nhập NVL cũng như là những chi phí NVL phát sinh trong doanh nghiệp. Đối với những NVL mua vào khơng có hóa đơn, kế tốn lập bảng kê theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Hằng ngày, trưởng bộ phận sản xuất sẽ đề xuất kế toán xuất kho NVL để dùng cho hoạt động sản xuất cộng với tỉ lệ hao hụt là 5%, vào cuối tuần sau khi đã tập hợp tất cả những NVL thừa hoặc khi cần thiết, trưởng bộ phận sản xuất tiến hành kiểm đếm và trả lại NVL cho kế tốn.
1 Thơng tin nhập liệu BPKT BPSX Phiếu đề xuất NVL Nhập liệu
Truy xuất dữ liệu, ghi nhận xuất NVL, Lập PXK Dữ liệu NVL N BPSX PXK 3 2 1
Biểu 1: Bảng kê thu mua hàng hóa dịch vụmuavào khơng có hóa đơn:
Mẫu số:01/TNDN
(Ban hành kèm theo Thơng tư số
78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính)
BẢNG KÊ THU MUA HÀNG HÓA, DỊCH VỤ
MUA VÀO KHƠNG CĨ HĨA ĐƠN
(Ngày 03 tháng 10 năm 2019)
- Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI YESHUE. - Mã số thuế: 3301608069.
- Địa chỉ: 75 Lê Duẩn, Phường Phú Thuận, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế. - Địa chỉ nơi tổ chức thu mua:75 Lê Duẩn, Phường Phú Thuận, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế
- Người phụ trách thu mua: Nguyễn Thị Mỹ Thanh
Ngày tháng
năm mua
hàng
Người bán Hàng hóa mua vào Ghi
chú
Tên người bán Địa chỉ Số CMT nhân dân Tên mặt hàng Số lượng Đơn giá Tổng giá thanh toán 1 2 3 4 5 6 7 8 9
03/10/2019 Hồ Văn Qua Hương Hồ, TT
Huế 191585519 Sả 10 15000 150000
03/10/2019 Nguyễn Thị Dạn
15/5 Thái Phiên,
Huế 190056391 Điều 10 50000 500000 03/10/2019 Trần Thị Vườn Phú Vang, TT Huế 191275719 Ruốc 200 30000 6000000
TỔNG 6650000
- Tổng giá trị hàng hóa mua vào: Sáu triệu sáu trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.
Người lập bảng kê (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ trách đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày 03 tháng 10. năm 2019 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu)
Nguyễn Thị Mỹ Thanh Nguyễn Tấn Tơn Thất Tử
Ví dụ minh họa: Ngày 16/10/2019, căn cứ vào kế hoạch sản xuất, theo yêu cầu trưởng bộ phận sản xuất, nhập kho 10 thùng dầu Meizan theo số hóa đơn 2632 ngày 16/10/2019 của Chi nhánh Thừa Thiên Huế Công ty TNHH Tuấn Việt, đơn giá 393.636,4 đồng/thùng. Khi nhập kho, kế toán căn cứ đơn giá, tính lại đơn giá theo đơn vị kg để nhập lên máy tính. Trong cùng hơm đó có kế hoạch sản xuất 1 mẻ Dầu tỏi phi. Trưởng bộ phận sản xuất sẽ lập lệnh và yêu cầu Kế toán xuất kho Nguyên liệu-Dầu meizan sản xuất sản phẩm-Dầu tỏi phi với số lượng 20kg.
Dựa trên phiếu đề xuất NVL từ trưởng bộ phận sản xuất, kế toán tiến hành xuất NVL và lập phiếu xuất kho theo số lượng yêu cầu và đơn giá tự động kết xuất từ phần mềm theo phương pháp bình quân gia quyền đã trình bày ở trên. Phiếu xuất kho được in thành 3 bản có chữ kí của các bên liên quan, 1 bản lưu tại thủ kho, 1 bản chuyển cho kế toán và 1 bản lưu tại bộ phận sản xuất để dễ dàng so sánh và đối chiếu.