PHẦN 2 : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
2.1.5 Tổ chức công tác kế toán
2.1.5.5 Tổ chức hệ thống sổ sách: áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ kết
tốn máy
Chú thích:
: nhập số liệu hàng ngày.
: in sổ, báo cáo cuối tháng, cuổi năm. : đối chiếu, kiểm tra.
Sơ đồ 4: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy. 2.1.5.6 Tổ chức hệ thống báo cáo tài chính
Báo cáo tài chính được lập và trình bày phù hợp tuân thủ chuẩn mực và chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏ.
2.1.5.7 Một số chính sách kế tốn khác áp dụng tại cơng ty - Niên độ kế toán: kế toán năm bắt đầu từ 1/1 đến 31/12. - Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam.
Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Máy vi tính Sổ kế tốn: Sổ tổng hợp Sổ chi tiết
Báo cáo kế tốn tài chính
- Tỉ giá hối đối áp dụng trong kế tốn: Theo tỉ giá cơng bố Hội sở Ngân hàng Vietcombank.
- Nguyên tắc kế toán nợ phải thu: Phân loại nợ phải thu và phải thu khác. - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:
+ Ghi nhận hàng tồn kho theo giá gốc.
+ Phương pháp tính giá hàng tồn kho: bình quân cuối kì.
+ Phương pháp lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: dựa trên chênh lệch giá gốc và giá trị thuần có thể thực hiện được.
- Nguyên tắc ghi nhận và các phương pháp khấu hao TSCĐ, TSCĐ thuê tài chính, bất động sản đầu tư: Khấu hao theo phương pháp đường thẳng.
- Nguyên tắc ghi nhận vốn chủ sở hữu: theo vốn thực góp.
- Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: khi chuyển quyền sở hữu cho người mua.
- Ngun tắc kế tốn chi phí: bao gồm GVHB, CP tài chính, CP quản lý kinh doanh.
2.2 Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm của công tyTNHH SX & TM YesHue. TNHH SX & TM YesHue.
Hiện nay công ty YesHue đang kinh doanh các mặt hàng : gia vị nấu bún bò 70g, 150g và túi 1kg, dầu điều phi, dầu tỏi phi, dầu hành phi, gia vị chay, mắm ruốc Huế, mắm ruốc xào sả, hộp bún… các sản phẩm có thời gian sản xuất ngắn chủ yếu là trong ngày, kế hoạch sản xuất phụ thuộc vào đơn đặt hàng từ các đối tác cho nên khiến cho lịch trình sản xuất có nhiều biến động. Để nghiên cứu chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm tại công ty TNHH SX&TM YesHue em chọn thời gian nghiên cứu là tháng 10 năm 2019
2.2.1 Nội dung kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm
2.2.1.1 Kế tốn tập hợp chi phí ngun vật liệu trực tiếp
NVLTT bộ phận trực tiếp cấu thành nên các sản phẩm. Đối với ngành sản xuất thực phẩm, thông thường, nguyên vật liệu trực tiếp chiếm từ 20-45% tổng chi phí sản xuất.
Nguyên vật liệu nhập kho được tính theo giá thực tế mua vào, là giá không bao gồm thuế GTGT, cộng với các chi phí vận chuyển, bốc dỡ…phát sinh (nếu có).
Giá xuất kho ngun vật liệu được tính theo phương pháp bình qn gia quyền tại thời điểm xuất kho.
Ví dụ: ngày 16/10/2019 YesHue có nhập của Tuấn Việt 10 thùng dầu mezan với giá 939.636,4 đồng/ thùng, kế toán sẽ ghi nhận việc nhập theo đơn giá là lít thay vì thùng để tiện theo dõi, do cơng ty chưa kí hợp đồng chính thức với Tuấn Việt nên giá dầu thay đổi theo từng ngày theo số lượng cũng như theo giá bán lẻ của Công ty Tuấn Việt cho nên mỗi đợt nhập dầu mezan sẽ thường có giá khác nhau. Giá xuất kho dầu mezan tại thời điểm xuất kho sẽ được tính bằng giá trung bình của tất cả các lần nhập trước đó (theo đơn vị lít đã quy đổi theo mỗi lần nhập).
Tài khoản sử dụng:152, 154.
Định khoản kế tốn khi xuất NVL: Nợ TK 154: Chi phí SXKD dở dang Có TK 152: Ngun Vật liệu Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, sổ chi tiết NVLTT Quy trình luân chuyển chứng từ được thể hiện qua lưu đồ:
Lưu đồ 1: Lưu chuyển chứng từ của quá trình xuất NVL
Nguyên vật liệu mua vào hầu hết sẽ được nhập kho, một số trường hợp đưa vào sử dụng trực tiếp cũng được nhập qua kho rồi xuất ngay sử dụng.
Hằng ngày, kế toán tiến hành theo dõi quá trình xuất nhập NVL cũng như là những chi phí NVL phát sinh trong doanh nghiệp. Đối với những NVL mua vào khơng có hóa đơn, kế tốn lập bảng kê theo Thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Hằng ngày, trưởng bộ phận sản xuất sẽ đề xuất kế toán xuất kho NVL để dùng cho hoạt động sản xuất cộng với tỉ lệ hao hụt là 5%, vào cuối tuần sau khi đã tập hợp tất cả những NVL thừa hoặc khi cần thiết, trưởng bộ phận sản xuất tiến hành kiểm đếm và trả lại NVL cho kế tốn.
1 Thơng tin nhập liệu BPKT BPSX Phiếu đề xuất NVL Nhập liệu
Truy xuất dữ liệu, ghi nhận xuất NVL, Lập PXK Dữ liệu NVL N BPSX PXK 3 2 1
Biểu 1: Bảng kê thu mua hàng hóa dịch vụmuavào khơng có hóa đơn:
Mẫu số:01/TNDN
(Ban hành kèm theo Thơng tư số
78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính)
BẢNG KÊ THU MUA HÀNG HÓA, DỊCH VỤ
MUA VÀO KHƠNG CĨ HĨA ĐƠN
(Ngày 03 tháng 10 năm 2019)
- Tên đơn vị: CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI YESHUE. - Mã số thuế: 3301608069.
- Địa chỉ: 75 Lê Duẩn, Phường Phú Thuận, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế. - Địa chỉ nơi tổ chức thu mua:75 Lê Duẩn, Phường Phú Thuận, Thành phố Huế, Tỉnh Thừa Thiên Huế
- Người phụ trách thu mua: Nguyễn Thị Mỹ Thanh
Ngày tháng
năm mua
hàng
Người bán Hàng hóa mua vào Ghi
chú
Tên người bán Địa chỉ Số CMT nhân dân Tên mặt hàng Số lượng Đơn giá Tổng giá thanh toán 1 2 3 4 5 6 7 8 9
03/10/2019 Hồ Văn Qua Hương Hồ, TT
Huế 191585519 Sả 10 15000 150000
03/10/2019 Nguyễn Thị Dạn
15/5 Thái Phiên,
Huế 190056391 Điều 10 50000 500000 03/10/2019 Trần Thị Vườn Phú Vang, TT Huế 191275719 Ruốc 200 30000 6000000
TỔNG 6650000
- Tổng giá trị hàng hóa mua vào: Sáu triệu sáu trăm năm mươi nghìn đồng chẵn.
Người lập bảng kê (Ký, ghi rõ họ tên) Phụ trách đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên) Ngày 03 tháng 10. năm 2019 Giám đốc (Ký tên, đóng dấu)
Nguyễn Thị Mỹ Thanh Nguyễn Tấn Tơn Thất Tử
Ví dụ minh họa: Ngày 16/10/2019, căn cứ vào kế hoạch sản xuất, theo yêu cầu trưởng bộ phận sản xuất, nhập kho 10 thùng dầu Meizan theo số hóa đơn 2632 ngày 16/10/2019 của Chi nhánh Thừa Thiên Huế Công ty TNHH Tuấn Việt, đơn giá 393.636,4 đồng/thùng. Khi nhập kho, kế toán căn cứ đơn giá, tính lại đơn giá theo đơn vị kg để nhập lên máy tính. Trong cùng hơm đó có kế hoạch sản xuất 1 mẻ Dầu tỏi phi. Trưởng bộ phận sản xuất sẽ lập lệnh và yêu cầu Kế toán xuất kho Nguyên liệu-Dầu meizan sản xuất sản phẩm-Dầu tỏi phi với số lượng 20kg.
Dựa trên phiếu đề xuất NVL từ trưởng bộ phận sản xuất, kế toán tiến hành xuất NVL và lập phiếu xuất kho theo số lượng yêu cầu và đơn giá tự động kết xuất từ phần mềm theo phương pháp bình quân gia quyền đã trình bày ở trên. Phiếu xuất kho được in thành 3 bản có chữ kí của các bên liên quan, 1 bản lưu tại thủ kho, 1 bản chuyển cho kế toán và 1 bản lưu tại bộ phận sản xuất để dễ dàng so sánh và đối chiếu.
Biểu 2: Phiếu nhập kho
CÔNG TY TNHH SX & TM
YESHUE Mẫu số 01 -VT
ADD:75 Lê Duẩn - TP Huế
Điện thoại: (+84) 0234 6567 888 - Hotline: 0935795299
PHIẾU NHẬP KHO Số : PN011 LIÊN :1 152 3,936,364 Ngày 16 Tháng 10 Năm 2019 331 3,936,364 Họ Và Tên : CTYTUANVIET Đơn Vị : CN TT Huế Công ty TNHH Tuấn Việt MST 31002620- 002 Địa Chỉ :
Số 03 Nguyễn Văn Linh, Phường An Hịa, TP Huế
Theo Chứng từ , hố đơn số : 2632 Ngày : 16/10/2019
Nhập tại kho Lý Do : Nhập kho dầu ăn
STT TÊN HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ ĐVT SỐ LƯỢNG ĐƠN
GIÁ TRỊ GIÁ GHI CHÚ tt dòng
1 Dầu ăn Meizan 9kg kg 90 43,737 3,936,364 114
2
Hạt nêm 4 trong 1 vị
heo 380g ( tặng ) túi 5 0 0 115
CỘNG 3,936,364
Ba triệu chín trăm ba mươi sáu ngàn ba trăm sáu mươi bốn đồng.
Số tiền bằng chữ
Giám đốc Kế toán Thủ kho Người giao
Căn cứ vào phiếu nhập kho, kế toán sẽ hạch toán:
Nợ TK 152 3,936,364 đồng.
Có TK 1111 3,936,364 đồng.
Biểu 3: Chứng từghi sổ:
Đơn vị: Công ty TNHH SX&TM YesHue Mẫu số S02a-DNN
Địa chỉ:75 Lê Duẩn, Phường Phú Thuận, TP Huế
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài
chính)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 14
Ngày16 tháng 10 năm 2019
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C D
Nhập kho NVL dùng cho sản
xuất 152 111 3.936.364
Biểu 4: Phiếu xuất kho
CÔNG TY TNHH SX & TM YESHUE Mẫu số 02 -VT B
ADD:75 Lê Duẩn - TP Huế
Điện thoại: (+84) 0234 6567 888 - Hotline: 0935795299
PHIẾU XUẤT KHO Số : PX018 LIÊN :1
Ngày 16 Tháng 10 Năm 2019
Họ Và Tên : Na Người nhận Bộ phận sản xuất
Địa Chỉ : Tầng 2
Theo Chứng từ , hoá đơn số : 25 Ngày : 16/10/2019 Lý do: Sản xuất dầu tỏi phi
STT TÊN HÀNG, QUY
CÁCH ĐVT SỐ LƯỢNG ĐƠN GIÁ TRỊ GIÁ GHI CHÚ
1 Dầu ăn Meizan 9kg kg 20 43,739 874,780 113
- - - - - - - - -
Tổng cộng 874,780
Số tiền bằng chữ Tám trăm bảy mươi bốn ngàn bảy trăm tám mươi đồng.
Kế Toán Thủ Kho Người nhận
Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán sẽ hạch toán Nợ TK 154 874,780 đồng
Có TK 152 874,780 đồng
Biểu 5: Chứng từghi sổ
Đơnvị: Công ty TNHH SX&TM
YesHue Mẫu số S02a-DNN
Địa chỉ:75 Lê Duẩn, Phường Phú Thuận, TP Huế (Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài
chính)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: 15
Ngày 16 tháng 10 năm 2019
Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Xuất kho NVL dùng cho sản
xuất 154 152 874.780
Cộng x x 874.780 x
Kèm theo PX018 chứng từ gốc.
Ngày 16 tháng 10 năm 2019
Biểu 6: Mẫu phiếu đềxuất NVL
Công Ty TNHH SX & TM YESHUE Add: 75 Lê Duẩn, Tp.Huế
Điện thoại: (+84) 0234 6567 888 - Hotline: 0935795299
Người đề xuất: Bộ phận: 1 2 3 4 5 6 7 Kế toán Người đề nghị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) N.T.Mỹ Thanh
Huế, ngày tháng năm 20
PHIẾU ĐỀ XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU
P.Giám đốc (Ký, họ tên) Lê Thị Kim Hằng Thành tiền Đơn giá Đơn vị tính Hàng Hóa STT Tổng tiền: Tạm ứng: Số lượng
Cuối tháng, kế toán tiến hành lập bảng báo cáo tổng hợp xuất nhập tồn nguyên vật liệu tháng 10 từ đó tổng hợp chi phí NVL đã xuất dùng trong tháng 10. Sổ chi tiết nguyên vật liệu trực tiếp tháng 10/2019:
Biểu 7: Sổchi tiết nguyên vật liệu tháng 10.2019
SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 10 Năm 2019
CTNX CTGS NGÀY GS SỐ
CT NGÀY CT NỢ CÓ HỌ VÀ TÊN Ma KH ĐƠN VỊ DIỄN GIẢI Ma HH TÊN HÀNG ĐVT
SỐ LƯỢNG
Chọn Chọn mua & bán Chọn Chọn
PX001 PX001 2/10/2019 1 2/10/2019 154 152 Na Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất CHAI LỌ LỌ THỦY TINH 150G cái 352 PN001 PN001 2/10/2019 2 2/10/2019 152 154 Na Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất NẮP THIẾC ĐỎ NẮP THẾC ĐỎ cái 54 PX002 PX002 3/10/2019 3 3/10/2019 154 152 Na Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất CHAI LỌ LỌ THỦY TINH 150G cái 352 PX002 PX002 3/10/2019 3 3/10/2019 154 152 Na Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất NẮP THIẾC ĐỎ NẮP THẾC ĐỎ cái 440 PX002 PX002 3/10/2019 3 3/10/2019 154 152 Na Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất TEM DẦU ĐIỀU TEM DẦU ĐIỀU PHI 100G cái 240
PX002 PX002 3/10/2019 3 3/10/2019 154 152 Na Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất
MÀNG SEAL
NHÔM MÀNG SEAL NHÔM cái 500
PX002 PX002 3/10/2019 3 3/10/2019 154 152 Na Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất NHÃN RUỐC SẢ NHÃN RUỐC SẢ 100G cái 24 PX002 PX002 3/10/2019 3 3/10/2019 154 152 Na Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất NHÃN DẦU TỎI NHÃN DẦU TỎI PHI 100G cái 76
PX002 PX002 3/10/2019 3 3/10/2019 154 152 Na Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất NHÃN GIA VỊ 012
NHÃN GIA VỊ NẤU BÚN BÒ HUẾ
150G 012 cái 48
PX002 PX002 3/10/2019 3 3/10/2019 154 152 Na Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất THÙNG ĐIỀU THÙNG DẦU ĐIỀU PHI cái 12 PX003 PX003 3/10/2019 5 3/10/2019 154 152 Na Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất NHÃN DẦU ĐIỀU NHÃN DẦU ĐIỀU PHI 100G cái 76 PX003 PX003 4/10/2019 5 3/10/2019 154 152 Na Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất BÚN KHÔ 200G BÚN KHÔ 200G cái 48
PX003 PX003 4/10/2019 5 3/10/2019 154 152 Na Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất HỘP BÚN VỎ HỘP BÚN cái 48
PN002 PN002 3/10/2019 6 3/10/2019 152 331 CTYSACMAU CTYSACMAU CTYSACMAU CTYSACMAU THUNGDIEUUC Thùng điều ÚC cái 100
PN003 PN003 3/10/2019 4 3/10/2019 152 331 CTYSACMAU CTYSACMAU CTYSACMAU CTYSACMAU TEM GIA VỊ TEM GIA VỊ BÚN BÒ HUẾ 150G cái 1305 PX004 PX004 4/10/2019 6 4/10/2019 154 152 Na Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất THUNGDIEUUC Thùng điều ÚC cái 100 PX004 PX004 4/10/2019 6 4/10/2019 154 152 Na Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất CHAI LỌ LỌ THỦY TINH 150G cái 352 PX004 PX004 4/10/2019 6 4/10/2019 154 152 Na Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất Bộ phận sản xuất NẮP THIẾC VÀNG NẮP THIẾC VÀNG cái 200
Biểu 8: Bảng tổng hợp xuất nhập tồn NVL tháng 10.2019
CÔNG TY TNHH SX & TM YESHUE BẢNG TỔNG HỢP NHẬP XUẤT TỒN HÀNG HOÁ
ADD:75 Lê Duẩn - TP Huế NĂM 2019
Điện thoại: (+84) 0234 6567 888 - Hotline: 0935795299 VANG NHAP, XANH KHONG Trở về
STT MH TÊN HÀNG ĐVT SHTK GBQ SỐ DƯ ĐẦU KỲ NHẬP TRONG KỲXUẤT TRONG KỲSỐ DƯ CUỐI KỲ GHI CHÚ SL TRỊ GIÁ SL TRỊ GIÁ SL TRỊ GIÁ SL TRỊ GIÁ
II- NGUYÊN VẬT LIỆU II- NGUYÊN VẬT LIỆU 152 46,817 18,995,804 16,324 23,035 40,106 -
001 LỌ THỦY TINH 150 LỌ THỦY TINH 150G cái 152 2,727 2,214 6,037,578 - - 2,214
002 CHAI LỌ LỌ THỦY TINH 150G cái 152 2,304 - 3,100 4,172 1,232
003 NẮP THIẾC VÀNG NẮP THIẾC VÀNG cái 152 5,041 - 3,236 3,697 4,580
004 NẮP THIẾC ĐỎ NẮP THẾC ĐỎ cái 152 225 660 148,500 71 714 17
005 MÀNG SEAL NHÔM MÀNG SEAL NHÔM cái 152 3,696 - 202 3,102 796
006 TEM RUỐC SẢ TEM NẮP RUỐC SẢ 60G cái 152 7,308 - 10 178 7,140
007 TEM DẦU ĐIỀU TEM DẦU ĐIỀU PHI 100G cái 152 200 2,214 442,800 1,327 3,213 328 008 TEM GIA VỊ TEM GIA VỊ BÚN BÒ HUẾ 150G cái 152 158 - 2,479 1,227 1,410
009 TEM DẦU HÀNH TEM DẦU HÀNH PHI 100G cái 152 7,430 - 76 217 7,289
010 TEM DẦU TỎI TEM DẦU TỎI PHI 100G cái 152 6,629 - 13 400 6,242
011 TEM TƯƠNG ỚT TEM TƯƠNG ỚT 125G cái 152 1,243 - 93 473 863
012 NHÃN DẦU ĐIỀU U.S NHÃN DẦU ĐIỀU PHI 100G U.S cái 152 1,029 - - 1,029 -