PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
1.3.4. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
1.3.4.1. Khái niệm
Chi phí QLDN: gồm các khoản chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính, chi phí chung khác liên quan đến hoạt động của cảdoanh nghiệp. Chi phí QLDN được kế toán chi tiết theo các nội dung khoản mục chi phí như: lương, BHXH, kinh phí cơng đồn, BHYT, chi phí vật liệu (Ngun lý kếtốn, TS. Trần Đình Phụng, 2011).
1.3.4.2. Chứng từkếtoán
- Bảng lương, bảng phân bốtiền lương
- Bảng phân bổchi phí trả trước, chi phí chờkết chuyển - Phiếu thu, phiếu chi
1.3.4.3. Tài khoản sửdụng và kết cấu tài khoản
TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” TK 142, 242, 335
Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản chi phí phát sinh trong q trình quản lý chung của doanh nghiệp, bao gồm các chi phí về lương nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp; bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn, bảo hiểm thất nghiệp của nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu văn phịng, cơng cụ lao động dùng cho quản lý doanh nghiệp; tiền thuê đất, thuế môn bài,…
Kết cấu tài khoản:
+ Bên Nợ:
- Các chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ
- Số dự phòng phải thu khó địi, dự phịng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳnày lớn hơn sốdự phòngđã lập kỳ trước chưa sửdụng hết)
+ Bên Có:
- Các khoản được ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp
- Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả(Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳnày lớn hơn sốdựphòngđã lập kỳ trước chưa sửdụng hết)
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 “Xác định kết quảkinh doanh”
+ TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” có 8 tài khoản cấp 2:
- TK 6421–Chi phí nhân viên quản lý - TK 6422–Chi phí vật liệu quản lý - TK 6423– Chi phí đồ dùng văn phịng - TK 6424–Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425–Thuếphí, lệphí
- TK 6426–Chi phí dự phịng
- TK 6427–Chi phí dịch vụmua ngồi khác - TK 6428–Chi phí bằng tiền khác
Trích khấu hao TSCĐ Chi phí dịch vụmua ngồi và chi phí bằng tiền khác
Tiền lương, các khoản trích theo lương
Các khoản làm giảm chi phí
Cuối kì kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp để XĐKQKD
+ TK 642 khơng có số dư cuối kỳ
1.3.4.4.Phương pháp hạch tốn
Sơ đồ1.9. Sơ đồhạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
1.3.5. Kếtốn chi phí khác
1.3.5.1. Khái niệm
Chi phí khác: là những khoản lỗdo các sự kiện hay những nghiệp vụriêng biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp gây ra; cũng có thể là những khoản chi phí bị bỏsót từnhững năm trước (Ngun lý kếtốn, TS. Trần Đình Phụng, 2011).
1.3.5.2. Chứng từkếtốn
Phiếu chi, giấy báo nợngân hàng. Hóa đơn GTGT, hợp đồng kinh tế.
1.3.5.3. Tài khoản sửdụng TK 811 “Chi phí khác” TK 214 TK 911 TK 334, 338 TK 133 ThuếGTGT TK 111, 112, 131 TK 642 TK 111,112
Các khoản chi bằng tiền
Chi nhượng bán vật tư, TSCĐ
Cuối kì kết chuyển chi phí khác để XĐKQKD
Công dụng: Tài khoản này dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến chi phí khác.
Kết cấu tài khoản:
+ Bên Nợ:
- Các chi phí khác phát sinh trong kỳ
- Số dự phịng phải thu khó địi, dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳnày lớn hơn sốdự phịngđã lập kỳ trước chưa sửdụng hết)
+ Bên Có:
- Các khoản được ghi giảm chi phí khác
- Hồn nhập dự phịng phải thu khó địi, dự phịng phải trả(Chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳnày lớn hơn sốdựphòngđã lập kỳ trước chưa sửdụng hết)
- Kết chuyển chi phí khác vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
+ TK 811 khơng có số dư cuối kỳ
1.3.5.4. Phương pháp hạch toán
TK 111, 112, 334, 338 TK 811 TK 911
TK 333
TK 152, 211, 213
Sơ đồ 1.10. Sơ đồhạch tốn chi phí khác