PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
1.3.6. Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
1.3.6.1. Khái niệm
Theo CMKT số 17: “Thuếthu nhập doanh nghiệp là chi phí thuếthu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của một kỳ”.
1.3.6.2. Phương pháp xác định thuếthu nhập doanh nghiệp
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế × Thuế suất TNDN
1.3.6.3. Chứng từsửdụng
Tờkhai thuếTNDN tạm tính. Tờkhai quyết tốn thuếTNDN.
1.3.6.4. Tài khoản sửdụng
TK 821 “Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hiện hành”
Cơng dụng: Tài khoản này dùng đểphản ánh các chi phí liên quan đến thuếthu nhập doanh nghiệp bao gồm chi phí thuếTNDN hiện hành và chi phí thuếTNDN hỗn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt động kinh doanh sau thuế của doanh nghiệptrong năm tài chính hiện hành.
Kết cấu tài khoản:
+ Bên Nợ:
- Chi phí thuếTNDN phát sinh trong kỳ
Thu nhập tính thuế Thu nhập được miễn thuế Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định Thu nhập được miễn thuế = -( + )
Các nộp thuếTNDN Cuối kì kết chuyển chi phí thuếTNDN để XĐKQKD Hàng quý tạm tính thuếTNDN phải nộp, điều chỉnh bổ sung thuếTNDN phải nộp
- Thuế TNDN kỳ trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuếTNDN hiện hành của năm hiện tại.
+ Bên Có:
- Số thuế TNDN phải nộp thực tế trong năm nay nhỏ hơn số thuế đã tạm nộp được ghi giảm chi phí thuếTNDN hiện hành
- Sổ thuếTNDN phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuếTNDN hiện hành trong năm hiện tại.
- Kết chuyển chi phí thuếTNDN trong kỳvào tài khoản 911 “Xác định kết quảkinh doanh”
+ TK 821 “Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hiện hành” có 2 tài khoản cấp 2 - TK 8211–Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hiện hành
- TK 8212–Chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp hỗn lại
+ TK 821 khơng có số dư cuối kỳ
1.3.6.5. Phương pháp hạch toán
TK 111, 112 TK 3334 TK 821 TK 911
Điều chỉnh giảm khi sốthuếtạm phải nộp trong năm lớn hơn sốphải
Sơ đồ 1.11. Sơ đồhạch tốn chi phí thuếTNDN hiện hành