PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
2.2. Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ
2.2.2.2. Kế toán chi phí tài chính
Chi phí tài chính của cơng ty được xác định hầu hết là chi phí trả lãi ngân hàng chủyếu là lãi vay ngắn hạn.
Chi phí tài chính tại Cơng ty Cổphần KỹnghệThực phẩm Á Châu được theo dõi và hạch toán thơng qua các tài khoản: TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính
Chứng từ cơng ty sử dụng để theo dõi và phản ánh chi phí tài chính bao gồm: Giấy báo nợ
Sổ kế toán sử dụng: Sổ Cái TK 635, sổ chi tiết TK 635 và các tài khoản liên quan.
Ví dụ: Ngày 25/12/2018 Cơng ty nhận được giấy báo thu tiền lãi từngân hàng với sốtiền 668.593 VNĐ.Kế toán viên dựa vào phiếu thu lãi tự động ngân hàng gửi đến phịng kếtốn, kế tốn viên tiến hành nhập dữliệu vào phần mềm kế toán để phần mềm tự động cập nhật vào các loại sổsách, báo cáo có liên quan.
NợTK 635: 668.593 Có TK 112: 668.593
Phần mềm sẽtiến hành ghi sổchi tiết TK 112, sổchi tiết, sổcái TK 635.
Biểu 2.17. Hóa đơn GTGT phiếu thu lãi tư động Ngân hàng TMCP Công thương Việt Nam
Chi nhánh (Branch): CN THUA THIEN HUE - HOI SO Mã số thuế (Tax code): 0100111948-021
Địachỉ (Address): SO 20 DUONG HA NOI, TP HUE, T THUA THIEN HUE
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG (VAT INVOICE) PHIẾU THU LÃI TỰ ĐỘNG
Liên 2: Giao khách hàng (Copy 2: Customer's copy) Tên khách hàng(Customer's Name): CTCP KYNGHE THUC PHAM A
CHAU
Số tài khoản ghi nợ (Debit Account No): 111000020482
Số tài khoản ghi có(Crebit Account No): 807003340774
Địa chỉ(Address): 71 NGUYEN KHOA CHIEM, P.AN TAY, TP HUE
Mã số thuế(Tax code): 3300101526
Hình thức thanh tốn(Payment method): Chuyển khoản
Số tiền(Amount): 668.593 VND Loại tiền(Curency): VND Tỷ giá(Rate): 1.00
Tiền thuế GTGT(VAT): Dịch vụ không chịu thuế GTGT
Số tiền bằng chữ (Total amount in words): Sáu trăm sáu mươi tắm ngàn năm trăm chín mươi ba
đồng
Nội dung(Remarks): Thu lãi tiền vay
Giao dịch viên Kiểm soát viên
(Teller) (Suppervion)
Biểu 2.18. Sổchi tiết tài khoản 635 SỔCHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản : 635–Chi phí tài chính Từngày : 01/12/2018đến ngày : 31/12/2018 Số dư đầu kỳ: 0 Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đ.ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có
25/12 UN 1063 Ngân hàng Công thương- NH2002 lãi vay 11212 668.593
31/12 PC 04/09
Cơng đồn Cty Cp Kỹ nghệ Tp Á
Châu- KH3045 Chi lãi vay 6 tháng 1111 52.962.000
31/12 PKT 21/12
Cơng đồn Cty Cp Kỹ nghệ Tp Á
Châu- NMB1000 Lãi phải trả tiền vay ngân hàng 3352 425.467
31/12 PKT - Kết chuyển giá vốn hàng bán 6352 ->911 911 54.056.060 Tổng phát sinh nợ: 1.307.636.955 Tổng phát sinh có : 1.307.636.955 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày … tháng … năm KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họtên) NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họtên)
2.2.2.3. Kếtốn chi phí bán hàng
Trong khâu tiêu thụ phẩm, ngoài giá vốn hàng bán ảnh hưởng tiếp đến doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụthì doanh nghiệp cịn có các khoản chi phí phục vụcho hoạt động bán hàng. Chi phí bán hàng của Cơng ty Cổ phần Kỹnghệ Thực phẩm Á Châu bao gồm: chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu bao bì, chi phí cơng cụ dụng cụ, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí bảo hành, chi phí vận chuyển và các chi phí bằng tiền khác.
Chứng từ sử dụng: phiếu yêu cầu vật tư, phiếu xuất kho, phiếu chi, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, bảng phân bổtiền lương…
Tài khoản sửdụng: TK 641 - Chi phí bán hàng - TK 6411–Chi phí nhân viên bán hàng - TK 6412–Chi phí vật liệu, bao bì - TK 6413–Chi phí dụng cụ, đồdùng - TK 6414–Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6415–Chi phí bảo hành
- TK 6417–Chi phí dịch vụmua ngồi - TK 6418–Chi phí bằng tiền khác
Ví dụ: Ngày 20/12/2018, thanh tốn chi phí vận chuyển cho Công ty TNHH MTV Ơ tơ Tiến Đạt- KH3241 15.267.000 đồng.
Dựa vào Giấy đề nghị thanh toán (kèm Bảng kê thanh toán cước phí vận chuyển hàng hóa) của nhân viên lập, kếtoán viên tiến hành lập Phiếu chi số599. Sau khi in phiếu chi, kếtốn viên kí, chuyển sang cho kế tốn trưởng kí xác nhận, sau đó sẽtrình lên Tổng giám đốc kí duyệt, giám đốc kí duyệt xong, Phiếu chi tiền mặt sẽ được chuyển lại về phịng Kế tốn đưa sang cho thủ quỹ để tiến hành kí xác nhận và chi tiền, người nhận tiền kí xác nhận sau khi đã nhận được khoản tiền tương ứng. Kếtoán viên tiến hành hạch tốn vào sổ.
NợTK 3311: 10.429.050 NợTK 641: 3.450.000 NợTK 13311: 1.387.950
Có TK 214: 15.267.000
Biểu 2.16. Giấy đềnghị thanh toán
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TỐN
Tơi tên là: Phan Phước Tín
Cơng tác tại: Cty TNHH MTV Ơ tơ Tiến Đạt
Xin thanh tốn sốtiền: 15.267.000VNĐ (Mười lắm triệu hai trăm sáu mươi bảy nghìn đồng)
Vềviệc: vận chuyển hàng Cơng ty Cổphần KỹnghệThực phẩm Á Châu Có chứng từgốc: 01 DUYỆT CHI Thủ trưởng GHI NỢVÀO T.K Kếtoán trưởng Ngày 21 tháng 12 năm 2018 Người đềnghị
Biểu 2.19. Bảng kê thanh tốn cước phí vận chuyển hàng hóa cho cơng ty cổphần kỹnghệthực phẩm á châu
CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦNGHĨA VIỆT NAM Độc lập–Tựdo–Hạnh phúc
BẢNG KÊ THANH TỐN CƯỚC PHÍ VẬN CHUYỂN HÀNG HĨA CHO CƠNG TY CỔ PHẦN KỸ NGHỆ THỰC PHẨM Á CHÂU
Tơi tên là: PhanPhước Tín
CMND số191107588 do CA TT Huếcấp ngày 27/07/2011 Đơn vị: Cơng ty TNHH MTV Ơ tơ Tiến Đạt.
Địa chỉ: 105 Nguyễn Trãi, phường Thuận Hòa, thành phốThừa Thiên Huế.
Đã nhận vận chuyển hàng hóa cho Cơng ty Cổphần Kỹnghệ Thưc phẩm Á Châu với số lượng và cước phí như sau:
Ngày hàng về Hàng vận chuyển Phiếu nhập Số lượng Đơn giá T.tiền (đồng) 16/11/2018 V/c Nắp chai từ Huế đến Quảng Nam 02216 125 thùng 10.000 1.250.000 20/11/2018 V/c Nắp chai từ Huế đến Quảng Nam 02228 130 thùng 10.000 1.300.000 22/11/2018 V/c Nắp chai từ Huế đến Quảng Nam 02235 70 thùng 10.000 700.000 30/11/2018 V/c Nắp chai từ Huế đến Quảng Nam 02254 20 thùng 10.000 200.000 15/12/2018 V/c Thép in từ Tp HCM đến Huế 4/12 2.004 tờ 1.500 3.006.000 20/12/2018 V/c Thép in từ Tp HCM đến Huế 6/12 4.949 tờ 1.500 7.423.500
Tổng cộng chưa ThuếVAT 13.879.500
ThuếVAT 10% 1.387.950
Tổng cộng: 15.267.450
Bằng chữ: Mười lắm triệu hai trăm sáu mươi bảy nghìn bốn trăm năm mươi đồng.
Huế, ngày 21 tháng 12 năm 2018 Người kê:
Phan Phước Tín Xác nhận của người theo dõi:
Lê Văn Huy
Biểu 2.20. Phiếu chi số599
PHIẾU CHI
Ngày 21tháng 12 năm 2018 Họ tên người nhận tiền: Phan Phước Tín
Đơn vị: KH3241-CTY TNHH MTV Ô TÔ Tiến Đạt Địa chỉ: Tp Huế
Lý do chi: Thanh tốn chi phí vận chuyển (PN 4,6/12) Sốtiền: 15.267.000 VNĐ
Bằng chữ: Mười lăm triệu hai trăm sáu mươi bảy nghìn Kèm theo: 01 chứng từgốc
Ngày … tháng … năm … CÔNG TY CỔPHẦN KỸNGHỆTHỰC PHẨM Á CHÂU
Địa chỉ: 71 Nguyễn Khoa Chiêm, phường An Tây, TphốHuế
Mẫu số: 02-TT
(Ban hành theo Thông tư số200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của BộTài chính)
Liên số: 1 Quyển số: Số: 599 Nợ: 3311 10.429.050 6418 3.450.000 13311 1.387.950 Có: 1111 15.267.000
2.2.2.4. Kếtốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Để hoạt động kinh doanh của công ty được hoat động hiệu quả thì khơng thể thiếu bộ máy quản lý như ban giám đốc và các phòng chức năng. Đối với riêng cơng ty thì chi phí bộ phận này bao gồm: chi phí nhân viên quản lý, chi phí vật liệu quản lý, chi phí đồ dùng văn phịng…
Chứng từ sử dụng: phiếu xuất kho, phiếu chi, bảng phân bổ công cụ dụng cụ, bảng phân bổtiền lương…
Tài khoản sửdụng: TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp. - TK 6421–Chi phí nhân viên quản lý
- TK 6422–Chi phí vật liệu quản lý - TK 6423– Chi phí đồ dùng văn phịng - TK 6424–Chi phí khấu hao TSCĐ - TK 6425–Thuếphí, lệphí
- TK 6426–Chi phí dự phịng
- TK 6427–Chi phí dịch vụmua ngồi khác - TK 6428–Chi phí bằng tiền khác
Ví dụ: Ngày 10/12/2018, lập phiếu chi tiền mặt cho chị Nguyễn Thị Hồng - KH1005 vềkhoản thanh tốn chi phí tiếp khách, sốtiền: 4.200.000VNĐ.
Sau khi chi tiếp khách, nhân viên tiến hành lập Giấy đề nghị thanh tốn trình cho phịng Kếtốn, kếtốn viên tiến hành lập Phiếu chi. Sau khi in phiếu chi, kếtốn viên kí, chuyển sang cho kế tốn trưởng kí xác nhận, sau đó sẽtrình lên Tổng giám đốc kí duyệt, giám đốc kí duyệt xong, Phiếu chi tiền mặt sẽ được chuyển lại vềphịng Kế tốn đưa sang cho thủquỹ để tiến hành kí xác nhận và chi tiền, người nhận tiền kí xác nhận sau khi đã nhận được khoản tiền tương ứng. Kếtoán viên tiến hành hạch toán vào sổ.
Căn cứvào phiếu chi số585, kếtoán nhập liệu vào máy tính theo định khoản: NợTK 6428: 3.818.182
NợTK 13311: 381818 Có TK 111: 4.200.000
Phần mềm sẽtiến hành ghi sổchi tiết TK 111, 133, sổchi tiết, sổcái TK 642.
Biểu 2.21. Giấy đềnghịthanh tốn
GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TỐN
Tơi tên là: Nguyễn ThịHồng Cơng tác tại: Bộphận văn phịng
Xin thanh tốn sốtiền: 4.200.000 VNĐ (Bốn triệu hai trăm nghìn đồng) Vềviệc: Tiếp khách
Có chứng từgốc: 01
CƠNG TY CỔPHẦN KỸNGHỆTHỰC PHẨM Á CHÂU
CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập- Tựdo- Hạnh phúc DUYỆT CHI Thủ trưởng GHI NỢVÀO TK Kế tốn trưởng Ngày 06 tháng 12 năm 2018 Người đềnghị
SVTH: Ngơ Thị Phương Thảo 80 Biểu 2.22. Phiếu chi số585
PHIẾU CHI
Ngày 10 tháng 12 năm 2018 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn ThịHồng
Đơn vị: KH1005-Nguyễn Thị Hồng Địa chỉ: Thủ quỹ
Lý do chi: Thanh tốn chi phí tiếp khách Sốtiền: 4.200.000 VNĐ
Bằng chữ: Bốn triệu hai trăm nghìn Kèm theo: 01 chứng từgốc
Ngày 10 tháng 12 năm 2018 CÔNG TY CỔPHẦN KỸNGHỆTHỰC PHẨM Á CHÂU
Địa chỉ: 71 NguyễnKhoa Chiêm, phường An Tây, TphốHuế
Mẫu số: 02-TT
(Ban hành theo Thơng tư số200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của BộTài chính) Liên số: 1 Quyển số: Số: 585 Nợ: 6428 3.818.182 13311 381.818 Có: 1111 4.200.000 THỦ TRƯỞNG ĐƠN VỊ (Ký, họ tên, đóng dấu) NGƯỜI LẬP PHIẾU (Ký, họtên) NGƯỜI NHẬN TIỀN (Ký, họtên) THỦQUỸ (Ký, họtên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họtên)
Biểu 2.23. Sổchi tiết tài khaorn 642 SỔCHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản : 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp Từngày: 01/12/2018 đến ngày : 31/12/2018 Số dư đầu kì : 0 Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đ.ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có
10/12 PC 582 Nguyễn Văn Hùng-KH1104 Thanh tốn chi phí tiếp khách 1111 37.000 10/12 PC 585 Nguyễn Thị Hồng-KH1005 Thanh tốn chi phí tiếp khách 1111 3.818.182 …
31/12 PKT - Kết chuyển chi phí vật liệu của bộ phận quản lý
6422-> 911 911 5.326.864
31/12 PKT - Kết chuyển chi phí cơng dụng cụ của bộ phận
quản lý 6423-> 911 911 18.658.774
31/12 PKT Kết chuyển thuế, phí, lệ phí quản lý 6425-> 911 911 640.274
31/12 PKT - Kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngồi 6427-> 911 911 3.230.329
31/12 PKT - Kếtchuyển chi phí nhân viên quản lý 6421-> 911 911 54.815.963
31/12 PKT - Kết chuyển chi phí khác bằng tiền 6428-> 911 911 123.817.717
Tổng phát sinh nợ: 206.489.921 Tổng phát sinh có : 206.489.921
Số dư cuối kỳ: 0
Ngày … tháng … năm
KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ