PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
2.2. Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ
2.2.1.4. Kế toán thu nhập khác
Thu nhập khác của công ty thường là các khoản tiền mà công ty được hưởng phần chiết khấu, bán phếliệu, chi phí phải trảkhách hàng nhỏlẻkhơng phải trả,…
Thu nhập khác tại Công ty Cổ phần Kỹnghệ Thực phẩm Á Châu được theo dõi và hạch tốn thơng qua các tài khoản: TK 711 - Thu nhập khác.
Sổkếtoán sửdụng : SổCái TK 711, sổchi tiết TK 711 và các tài khoản liên quan. Ví dụ: Ngày 31/12/2018, hạch tốn chi phí phải trả khách hàng nhỏ lẻ không phải trảvới sốtiền là 89.000 đồng.
Cuối tháng, đối chiếu sổcông nợcuối kỳthấy khoản chi phí phải trảkhách hàng nhỏ lẻ khơng phải trả trị giá 89.000 đồng, kế tốn sau đó tiến hành ghi sổ vào phần mềm kế tốn. Cơng ty tiến hành định khoản như sau:
NợTK 1311: 89.000 Có TK 711: 89.000
Cuối tháng, kếtốn thực hiện bút toán kết chuyển tự động trên phần mềm kếtoán từ tài khoản 711 sang tài khoản 911 để xác định kết quảkinh doanh.
Biểu 2.14. Nhật ký chứng từsố10 tài khoản 711 NHẬT KÝ CHỨNG TỪSỐ10
Tài khoản: 711- Thu nhập khác Từngày01/12/2018 đến ngày: 31/12/2018
Số TT
Diễn giải Số dư đầu kỳ
Ghi NợTK 711, Ghi Có các tài khoản
Ghi Nợ TK 711, Ghi Nợcác tài khoản
Nợ Có 911 Tổng Nợ 515 111 131 331 341 Tổng Có 711 1 Số dư đầu kỳ 2 Kết chuyển 711->911 2.443.995 2.443.995
3 Thu lãi tiền gửi 92.712 92.712
… Cộng 13.933.750 13.933.750 4.740.924 3.755.473 3.771.546 1.665.807 13.933.750 NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họtên) KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họtên) KẾTOÁN TỔNG HỢP (Ký, họtên)
SVTH: Ngô Thị Phương Thảo 68 Biểu 2.15. Sổcái tài khoản 711
SỔCÁI TÀI KHOẢN 711
TK đ.ứng Tháng 01 Tháng 02 Tháng 03 Tháng 04 Tháng 05 Tháng 06 Tháng 07 Tháng 08 Tháng 09 Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 Tổng cộng 911 2.443.995 2.443.995 Cộng ps nợ 2.443.995 2.443.995 Cộng ps có 2.443.995 2.443.995 Dư nợ cuối Dư có cuối Ngày … tháng … năm KẾTỐN GHI SỔ (Ký, họtên) KẾ TỐN TRƯỞNG (Ký, họtên)
2.2.2. Kếtốn chi phí
2.2.2.1. Kếtốn giá vốn hàng bán
Bên cạnh việc ghi nhận doanh thu, kếtoán đồng thời phải ghi nhận giá vốn hàng bán sản phẩm. Cơng ty đang hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và sử dụng phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ để tính giá vốn hàng bán ra. Đến cuối tháng, kếtoán vật tư đối chiếu với thủkho số lượng tồn kho trên sổ kế tốn với số lượngở kho.
Giá vốn hàng bán tại Cơng ty Cổ phần KỹnghệThực phẩm Á Châu được theo dõi và hạch tốn thơng qua tài khoản: TK 632 - Giá vốn hàng bán.
Sổkếtoán sửdụng : Sổchi tiết TK 632 và các tài khoản liên quan.
Ví dụ: Ngày 21/12/2018 Công ty xuất kho bán thành phẩm nắp chai cho Nhà máy Bia Dung Quất – Cty CP Đường Quãng Ngãi – KH4223 với giá vốn là 81.826.334đồng. Kếtoán tiến hành định khoản như sau:
NợTK 155: 81.826.334 Có TK 632: 81.826.334
SVTH: Ngơ Thị Phương Thảo 70 Biểu 2.16. Sổchi tiết tài khoản 632
SỔCHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản : 632- Giá vốn hàng bán Từngày: 01/12/2018 đến ngày 31/12/2018 Chứng từ
Khách hàng Diễn giải TK đ.ứng Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có
… …
21/12 PKT 2285 Phan Trường Lộc- Phía Nam -
KH9006 Bán hàng phía Nam 155 478.586
21/12 HD 2286 Nhà máy Bia Dung Quất –Cty CP
Đường Quãng Ngãi–KH4223 Bán hàng nắp chai 155 81.826.334 … … 31/12 PKT - Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 ->911 911 1.307.636.955 Tổng phát sinh nợ: 1.307.636.955 Tổng phát sinh có : 1.307.636.955 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày … tháng … năm KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họtên) NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họtên)