PHẦN II : NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
2.2. Thực trạng công tác kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ
2.2.2.5. Kế tốn chi phí khác
Chi phí khác của cơng ty được xác định hầu hết là các khoản lỗ từ các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động kinh doanh thông thường của Công ty như: các khoản bịphạt do vi phạm hợp đồng, xử lý biên bản xử phạt,…
Chứng từ Công ty sử dụng đểtheo dõi và phản ánh chi phí khác bao gồm: - Biên bản xửphạt
- Phiếu Chi
Chi phí khác tại Cơng ty Cổ phần Kỹ nghệ Thực phẩm Á Châu được theo dõi và hạch tốn thơng qua các tài khoản: TK 811 - Chi phí khác.
Sổkếtốn sửdụng: Sổcái, sổchi tiết TK 811 và các tài khoản liên quan.
Ví dụ: Ngày 31/12/2018, dựa vào Biên bản cơng nợ cuối kì Cơng ty tiến hành định khoản Các khoản nợnhỏlẻtrảthừa cho khách hàng, sốtiền là 50.000 VND.
NợTK 811: 50.000 Có TK 3311: 50.000
Biểu 2.24. Sổchi tiết tài khoản 811 SỔCHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản : 811- Chi phí quản lý doanh nghiệp Từngày: 01/12/2018 đến ngày : 31/12/2018 Số dư đầu kì : 0 Chứng từ Khách hàng Diễn giải TK đ.ứng Số phát sinh Ngày Số Nợ Có … … 31/12 PKT 07/12 Công ty CP Kỹ nghệ Thực phẩm
Á Châu- NMB1000 Các khoản nợ nhỏ lẻ trả thừa cho khách hàng 3311 159 31/12 PKT 07/12 Công ty CP Kỹ nghệ Thực phẩm
Á Châu- NMB1000 Các khoản nợ nhỏ lẻ trả thừa cho khách hàng 3311 22.000 … … 31/12 PKT - Kết chuyển chi phí khác 811->911 911 97.429 Tổng phát sinh nợ: 206.489.921 Tổng phát sinh có : 206.489.921 Số dư cuối kỳ: 0 Ngày… tháng … năm KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họtên) NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họtên)
2.2.2.6. Kếtốn chi phí thuếthu nhập doanh nghiệp
Từ 1/1/2016, cơng ty bắt đầu áp dụng mức thuế suất 20% theo Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013.
Hồ sơ khai quyết toán thuếthu nhập doanh nghiệp bao gồm:
- Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số03/TNDN (phụ lục 10)
- Báo cáo tài chính năm2018
- Một số phụ lục kèm theo tờ khai ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT- BTC
Trước 31/03/2018, Công ty phải kê khai quyết toán thuế TNDN của năm2018 trên phần mềm Hỗtrợ kê khai thuếcủa Tổng cục Thuế, in các mẫu tờ khai trên phần mềm và nộp sốtiền thuếTNDN phải nộp cho cơ quan Thu.
Lợi nhuận kế toán trước thuế (Theo BCKQKD năm 2018): 664.670.437đồng Điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế: 24.813.747 đồng
Điều chỉnh giảm thu nhập chịu thuế: 1.665.807 đồng
Tổng thu nhập chịu thuế = 664.670.437 + 24.813.747 - 1.665.807 = 687.818.377 đồng
ThuếTNDN hiện hành = 687.818.377 * 20% = 137.563.675 đồng
Điều chỉnh chi phí thuếTNDN của các năm trước vào chi phí thuếTNDN hiện hành năm nay = 84.898.577 đồng
Tổng chi phí thuếTNDN hiện hành = 137.563.675 + 84.898.577 =222.462.252 đồng Kếtoán kết chuyển số thuếTNDN hiện hành năm 2018 của Công ty sang tài khoản 911 để xác định kết quảkinh doanh
NợTK 911: 222.462.252đồng
Có TK 8211: 222.462.252đồng
2.2.3. Kế tốn xác định kết quảkinh doanh
Tại công ty Công ty Cổphần KỹnghệThực phẩm Á Châu, kếtoán sửdụng “TK 911– Xác định kết quảkinh doanh” để xác định kết quảkinh doanh.
Hiện tại, kếtoán tiến hành kết chuyển các tài khoản doanh thu, chi phí vào cuối tháng.
Cuối năm 2018, kếtoán tổng hợp các tài khoản doanh thu, chi phí: NợTK 511: 44.887.471.587 Có TK 911: 44.887.471.587 NợTK 515: 19.121.054 Có TK 911: 19.121.054 NợTK 711: 2.443.995 Có TK 911: 2.443.995 NợTK 911: 38.629.860.099 Có TK 632: 38.629.860.099 NợTK 911: 383.699.319 Có TK 635: 383.699.319 NợTK 911: 2.441.237.569 Có TK 641: 2.441.237.569 NợTK 911: 2.769.555.465 Có TK 642: : 2.769.555.465 NợTK 911: 20.013.747 Có TK 811: 20.013.747 NợTK 911: 222.462.252 Có TK 8211: 222.462.252
Sau khi xác định được lợi nhuận sau thuếthu nhập doanh nghiệp của Cơng ty trong năm 2018là 442.208.185đồng, kế tốn đưa sốlãi này vào TK 4211 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối năm nay.
NợTK 911: 442.208.185 Có TK 4211: 442.208.185
Biểu 2.25. Báo cáo kết quảkinh doanh 2018 BÁO CÁO KẾT QUẢKINH DOANH Cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2018
CHỈTIÊU Mã số Thuyết minh Năm nay
1. Doanh thu bán hàng và CCDV 01 25 44.887.471.587
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 02 26 -
3. Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV 10 44.887.471.587
4. Giá vốn hàng bán 11 27 38.629.860.099
5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV 20 6.257.611.488
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 28 19.121.054
7. Chi phí tài chính 22 29 383.699.319
Trong đó: Chi phí lãi vay 23 383.699.319
8. Chi phí bán hàng 25 30 2.441.237.569
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 26 31 2.769.555.465 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 682.240.189
11. Thu nhập khác 31 32 2.443.995
12.Chi phí khác 32 33 20.013.747
13. Lợi nhuận khác 40 17.569.752
14. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 664.670.437
15. Chi phí thuế TNDN hiện hành 51 34 222.462.252
16. Chi phí thuế TNDN hỗn lại 52 -
17. Lợinhuận (lỗ) sau thuế TNDN 60 442.208.185
18. Lãi cơ bản trên cổphiếu 70 35 260
19. Lãi suy giảm trên cổphiếu 71 36 260
CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN KỸ NGHỆ THỰC PHẨM Á CHÂU
3.1. Một số đánh giá về tình hình cơng tác kế tốn doanh thu và xác định kết quảkinh doanh tại công ty cổ phần kỹ nghệ thực phẩm Á Châu