Tiền kế
hoạch kiểm toán
Xem xét chấp nhận KH và đánh giá rủi ro hợp đồng (A120)
Chuẩn bị kiểm toán
Hợp đồng kiểm tốn, kếhoạch kiểm tốn và nhóm kiểm tốn Tìm hiểu KH và mơi trường hoạt động
Tìm hiểu các chính sách kếtốn và các chu trình kinh doanh quan trọng
Phân tích sơ bộBCTC
Đánh giá chung về hệthống KSNB và rủi ro gian lận
Xác định mức trọng yếu
Xác định phương pháp chọn mẫu, cỡmẫu Tổng hợp kếhoạch kiểm toán
Thực hiện kiểm toán
Kiểm tra hệthống KSNB
Kiểm tra cơ bản tài sản, nợ, vốn và báo cáo KQHĐKD Kiểm tra cơ bản
tài sản
Kiểm tra cơ bản nợphải trả
Kiểm tra
cơ bản
vốn
Kiểm tra cơ bản báo cáo
KQHĐKD
Kiểm tra các nội dung khác
Đánh giá mức trọng yếu và phạm vi kiểm toán
Kết thúc kiểm tốn
Tổng hợp kết quảkiểm tốn Phân tích tổng thểBCTC lần cuối
Thư quản lý và các tư vấn khác cho KH
BCTC và báo cáo kiểm toán
Soát xét, duyệt và phát hành báo cáo Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn Hồn thiện và lưu trữhồ sơ kiểm toán
Cụ thể, trong giai đoạn lên kế hoạch, kế hoạch đã được chuẩn bịmột cách thích hợpcho tất cả các kiểm tốn để đảmbảo rằng tất cả các khía cạnh quan trọng của một cuộc kiểm toán được đảm bảo, để phát hiện gian lận, rủi ro và các vấn đề tiềm năng, và làm cho chắc chắn kiểm tốn được hồn thành đúng thời hạn.Phạm vi kiểm tốn sẽ thay đổi, tùy thuộc vào quy mơ của KH, sự phức tạp của kiểm toán, kinh nghiệm và sự hiểu biết của KTV về Công ty và DN của KH.KTV phảibiết chính xác về đặc điểm kinh doanh của KH
để phát hiện các giao dịch, sự kiện gây ra sự sai lệch trọng yếu trong BCTC.
Trong giai đoạn thứ nhất- Lập kế hoạch kiểm tốn tại Cơng ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC chia ra làm hai giai đoạn: Giai đoạn tiền kế hoạch và giai đoạn lập kế hoạch.
Trong giai đoạn tiền kế hoạch, AAC sẽ thực hiện: Xem xét chấp nhận rủi ro KH và hợp đồng(A100) Và trong kế hoạch kiểm toánsẽ bao gồm:
Hợp đồng kiểm toán, kế hoạch kiểm tốn và lựa chọnnhóm kiểm toán (A200)
Hiểu về kinh doanh và ngành nghề của KH (A300)
Hiểu chính sách kế tốn và các chu kỳ quan trọng (A400)
Thực hiện các thủ tục phân tích sơ bộ (A500)
Đánh giá kiểm sốt nộibộ và rủi ro gian lận (A600)
Đặt tính trọng yếu (A700)
Xác định phương pháp lấy mẫu kiểm toán, cỡ mẫu (A800) Tóm tắt kế hoạch kiểm tốn (A900)
Trong giai đoạn thứ hai–Thực hiện kiểm tốnlà q trình sử dụng các phương pháp kiểm tốn và kỹ thuật để thích ứng với từng đối tượng kiểm tốn cụ thể để chứng kiểm tốn thu thập, chokiểm tốný kiến về có thật và minh bạch của BCTC . Nó bao gồm các bước sau:
Kiểm tra HTKSNB (C100- C500)
Kiểm tra cơ bản tài sản (D100- D800)
Kiểm tra cơ bản nợ phải trả(E100 - E600)
Kiểm tra cơ bản BCKQHDKD (G100- G700)
Kiểm tra nội dung khác (H100- H200)
Sau khi hoàn thành tất cả các thủ tục kiểm toán cần thiết, KTV sẽ tổng hợp kết quả kiểm tốn. Để tóm tắt kết quả kiểm tốn, KTV thực hiện: Xác định ngưỡng chấp nhận được để tổng hợp các lỗi và gian lận được phát hiện trong quá trình kiểm tốn. Nếu nội dung của cácsai sótđược phát hiện và sự xuất hiện của cácsai sót cho thấy cácsai sót khác có thể tồn tại, KTV cần xem xét sửa đổikế hoạch kiểm tốn nếu cần thiết. Sau đó, KTV cầnthảo luận về cáclỗi được phát hiện kịp thời với quản lý KH. Nếu sai sót trọng yếu được giải quyết , khơng có bất kỳ sự bất đồng giữa hai bên:
KH đồng ý để điều chỉnh theo hướng dẫn của đơn vị kiểm tốn hoặc giải trình hợp lý
những ý kiến của KTV. Nếu vẫn còn bất đồng, tùy thuộc vào bản chất củasai sót , KTV cần đánh giá ảnh hưởng của nó đối với BCTC vàđưa raý kiến kiểm toán phù hợp theo quy định. Tất cả thơng tin về kiểm tốn sẽ được trình bày trên GLV và được lưu tronghồ sơkiểm tốn của Cơng ty. Báo cáo sau đó sẽ được KTV cao cấp kiểm tra và gửi cho giám đốc đánh giá và kiểm tốn và đệ trình lên Hội đồng quản trị để phê duyệt kiểm toán tổng thể. Giai đoạn này bao gồm các bước sau:
Xem xét , phê duyệt và phân phối báo cáo (B100)
Thư quản lý và lời khuyên khác cho KH (B200) BCTC và báo cáo kiểm tốn (B300)
Tóm tắt kết quả kiểm toán (B400)
Tài liệu được cung cấp bởi KH (B500)
2.1.7.2. Cách thức tổ chức hồ sơ kiểm toán
Hồ sơ kiểm toán được định nghĩa là tài liệu dẫn chứng cho cơng việc của KTV tiến hành trong cuộc kiểm tốn và các bằng chứng kiểm toán thu thập được để làm căn cứ đưa ra ý kiến của KTV trong báo cáo kiểm toán. Hồ sơ kiểm toán là tài liệu được lập bởi KTV và là căn cứ đểKTV cấp trên sốt xét cơng việc mà KTV cấp dưới và các trợ lý KTV đã thực hiện.
Tại AAC, hồ sơ và các mẫu giấy làm việc được lưu trữ theo đơn vịKH và theo từng năm, nghĩa là AAC tạo bộ hồ sơ riêng cho từng năm kiểm tốn đối với KH đó, theo file cứng và file mềm. Các giấy tờ, chứng từ (thường ở dạng tài liệu giấy) thu thập trong q trình kiểm tốn tại KH như: Biên bản kiểm quỹ, thư xác nhận ngân hàng, thư xác nhận cơng nợ, thư giải trình của BGĐ, hợp đồng, … được đính kèm với giấy tờlàm việc có liên quan trong hồ sơ kiểm tốn.
Sơ đồ2.3 Chỉmục hồ sơ kiểm tốn của cơng ty TNHH Kiểm tốn và Kếtốn AAC B. TỔNG HỢP, KẾT LUẬN VÀ LẬP BÁO CÁO C. KIỂM TRA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ A. KẾ HOẠCH KIÊM TỐN G. KIỂM TRA CƠ BẢN BCKQHD KD F. KIỂM TRA CƠ BẢN NGUỒN VCSH E. KIỂM TRA CƠ BẢN NỢ PHẢI TRẢ D. KIỂM TRA CƠ BẢN TÀI SẢN H. KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC A100 XEM XÉT CHẤP NHẬN KH VÀ ĐÁNHGIÁ RỦI RO HỢP ĐỒNG A200 HỢP ĐỒNG KIỂM TỐN, KẾ HOẠCH KIỂM TỐN VÀ NHĨM KIỂM TỐN A300 TÌM HIỂU KH VÀ MƠI TRƯỜNG HOẠT ĐỘNG B100 SỐT XÉT, PHÊ DUYỆT VÀ PHÁT HÀNH BÁO CÁO B200 THƯ QUẢN LÝ VÀ CÁC TƯ VẤN KHÁC CHO KH B300 BCTC VÀ BÁO CÁO KIỂM TỐN C100 CHU TRÌNH BÁN HÀNG, PHẢI THU, THU TIỀN C200 CHU TRÌNH MUA HÀNG , PHẢI TRẢVÀ TRẢ TIỀN C300 CHU TRÌNH HTK, TÍNH GIÁ THÀNH VÀ GIÁ VỐN D100 TIỀN VÀ CẤC KHOẢN TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN D200ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN D300 PHẢI THU KH NGÁN VÀ DÀI HẠN E100 VAY VÀ NỢNGÁN HẠN DÀI HẠN E200 PHẢI TRẢNHÀ CUNG CẤP NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN E300 THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢỈ NỘP NHÀ NƯỚC F100 VỐN CHỦSỞHỮU F200 CỔ PHIẾU QUỸ F300 NGUỒN KINH PHÍ VÀ QUỸKHÁC G100 DOANH THU G200 GIÁ VỐN HÀNG BÁN G300 CHI PHÍ BÁN HÀNG H100 KIỂM TRA CÁC NỘI DUNG KHÁC H200 CÁC TÀI LIỆU KHÁC A400 TÌM HIỂU CHÍNH SÁCH KẾ TỐN VÀ CHU TRÌNH A500 PHÂN TÍCH SƠ BỘ BCTC A600 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀHỆ THỐNG KSNB VÀ RỦI RO A700 XÁC ĐỊNH MỨC TRỌNG YẾU A800 XÁC ĐỊNH PHƯƠNG PHÁP CHỌN MẪU A900 TỔNG HỢP KẾ HOẠCH KIÊM TOÁN B400 TỔNG HỢP KẾT QUẢKIỂM TOÁN B 500 TÀI LIỆU DO KH CUNG CẤP C400 CHU TRÌNH LƯƠNG VÀ PHẢI TRẢ NGƯỜI LAO C500 CHU TRÌNH TSCD VÀ XDCB D400 PHẢI THU NỘI BỘ VÀ PHẢI THU KHAC D500 HÀNG TỒN KHO D600 CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC VÀ TÀI SẢN KHÁC D700 TSCD HỮU HÌNH, VƠ HÌNH, XDCB, BDS ĐẦU TƯ D800 TSCĐ TH TÀI CHÍNH E400 PHẢI TRẢ NLĐ, CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG E500 CHI PHÍ PHẢI TRẢ NGÁN HẠN VÀ DÀI HẠN E600 PHẢI TRẢNỘI BỘ VÀ PHẢI TRẢ KHÁC NGẮN HẠN VÀ DÀI HẠN F400 TÀI KHOẢN NGỒI BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TỐN G400 CHI PHÍ QUẢN LÝ DN G500 DOANH THU VÀ CHI PHÍ HOẠT ĐỘNG TÀI CHÍNH G600 THU NHẬP VÀ CHI PHÍ KHÁC G700 LÃI TRÊN CỔ PHIẾU
2.2. Tổng quan về Cơng ty ABC
2.2.1. Thông tin chung
Công ty Cổphần ABC (sau đây gọi tắt là “Công ty”) được thành lập trên cơ sởhợp
đồng số 5852CP/DL2-DL3-XLD1-DLHN/2004 ngày 30/11/2004 giữa 4 đơn vị: Công ty ABC 2 (nay là Tổng Công ty ABC miền Nam, góp 30% vốn điều lệ), Công ty ABC 3 (nay là Tổng Công ty ABC Miền Trung, góp 30% vốn điều lệ), Công ty ABC Hà Nội (nay là Tổng Công ty ABC Hà Nội, góp 20% vốn điều lệ), Cơng ty ABC 1 (góp 20% vốn
điều lệ). Đến ngày 24/11/2005, Đại hội đồng cổ đông đã chấp nhận cho Công ty ABC 1
rút khỏi tư cách cổ đông sáng lập theo NghịQuyết số01/2005-CP/DHDCDSL, đồng thời
Đại hội đồng cổ đông đãđồng ý cho Tập đồn ABC Việt Nam trởthành cổ đơng sáng lập từngày 18/03/2006 theo Nghị Quyết số 01/2006-CP/DHDCDSL (góp 20% vốn điều lệ).
Cơng ty là đơn vịhạch toán độc lập, hoạt động sản xuất kinh doanh theo Giấy chứng nhận
đăng ký kinh doanh số3203000503 ngày 13/12/2004 của Sở Kếhoạch và Đầu tư Thành phố Đà Nẵng (Giấy chứn nhận đăng ký kinh doanh này đãđiều chỉnh với số đăng ký với
mà 0400477830), Luật DN, Điều lệ Công ty và các quy định pháp lý hiện hành có liên quan. Từkhi thành lập đến nay, Cơng ty đã 07 lần điều chỉnh Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, lần cuối là 10/08/2018).
Công ty được chấp thuận niêm yết cổ phiếu phổ thông tại Sở Giao dịch Chứng khốn Thành phố Hồ Chí Minh theo Quyết định số 330/QĐ-SGDHCM ngày 10/08/2016 của Tổng Giám đốc Sở Giao dịch Chứng khoán Thành phốHồChí Minh với mã chứng khốn XYZ. Ngày chính thức giao dịch của cổphiếu là 29/09/2016
Vốn điều lệtheo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh: 1.385.985.050.000 đồng. Vốn góp thực tế đến ngày 31/12/2018: 1.385.985.050.000 đồng.
Trụsởchính
Địa chỉ: Khu cơng nghiệp Đà Nẵng, P.An Hải Bắc, Q. Sơn Trà, TP. Đà Nẵng, Việt Nam. Số điện thoại: 0236.3959110
Sốfax: 0236.3935960 Website: www.abc.vn
2.2.2. Ngành nghề kinh doanh
Sản xuất, truyền tải và phân phối điện. Chi tiết: Đầu tư xây dựng các dự án thủy điện; Sản xuất và kinh doanh điện.
lý dự án các cơng trình thủy điện; Tư vấn giám sát cơng trình Thủy điện có quy mơ
đến 300MW; Tư vấn giám sát thi cơng các cơng trình nhà máyĐiện năng lương tái tạo
theo nguyên lý sửdụng quang năng có quy mơ cơng suất đến 100MW.
Nhận thầu xây lắp các cơng trình thủy lợi, thủy điện, cơng trình đường dây,
trạm biến thế điện, xây dựng cơng trình giao thơng; Nạo vét lịng hồ;
Xây dựng cơng trình dân dụng và cơng nghiệp;
Hoạt động kiến trúc và tư vấn kỹ thuật có liên quan: Tư vấn thiết kê lưới
điện, hệ thống điện chiếu sáng. Tư vấn giám sát xây dựng cơng trình ngầm; Tư vấn giám sát lắp đặt thiết bị cơng trình năng lượng; DV quản lý vận hành, bảo trì các nhà
máy điện và cơng trình cơng nghiệp.
Khai thác đá, cát, sỏi, đất sét;
Nuôi trồng thủy sản biển;
Trồng rừng và chăm sóc rừng;
Kinh doanh bất động sản, quyền sửdụng đất thuộc chủ sở hữu, chủsửdụng hoặc đi thuê;
DV lưu trú ngắn ngày;
Nhà hàng và các DV ăn uống phục vụ lưu động;
Đại lý du lịch;
Hoạt động vui chơi giải trí khác;
2.2.3. Cơ cấu tổ chức và nhân sự
Cơ cấu tổ chức
Sơ đồ 2.4 Cơ cấu tổchức tại Công ty ABC
(Nguồn : Công ty Cổphần ABC)
Nhân sự
Tổng sốcơng nhân viên hiện có đến cuối năm tài chính là 136 người (lao động thời vụ là 11 người). Trong đó, cán bộquản lý là 4 người.
Các thành viên của Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát, Ban Tổng Giám đốc và Kế tốn trưởng trong năm tài chính và đến ngày lập BCTC này gồm có:
Hội đồng quản trị
Ông HồQuốc V. Chủtịch Bổnhiệm ngày 16/05/2018
Ông Phạm Ngọc L. Chủtịch Bổnhiệm lại ngày 23/04/205 Miễn nhiệm ngày 16/05/2018
Ơng TrươngCơng G. Thành viên Bổnhiệm lại ngày 23/04/2015 Ông Nguyễn Quang Q. Thành viên Bổnhiệm ngày 20/04/2017
Ông Nguyễn Lương M. Thành viên Bổnhiệm ngày 16/05/2018
Ông Phạm SỹH. Thành viên Bổnhiệm ngày 01/08/2016 Miễn nhiệm ngày 16/05/2018
Ông Nguyễn Hữu P. Thành viên độc lập Bổnhiệm ngày 23/04/2015 Ông Nguyễn Hữu T. Thành viên độc lập Bổnhiệm ngày 23/04/2015
Ban Kiểm sốt
Ơng Trịnh Quang V. Trưởng ban Bổnhiệm ngày 31/03/2016 Ông Phạm Viết Th. Thành viên Bổnhiệm ngày 31/03/2016
Ông Nguyễn Văn D. Thành viên Bổnhiệm ngày 31/03/2016 Ban Tổng Giám đốc và Kế toán trưởng
Ơng Trương Cơng G. Tổng Giám đốc Bổnhiệm ngày 01/12/2014 Ông Lâm U. Phó Tổng Giám đốc Bổnhiệm ngày 01/12/2014
Ơng Lê Q Anh T. Phó Tổng Giám đốc Bổnhiệm ngày 01/06/2018
Ơng Huỳnh M. Kế toán trưởng Bổnhiệm ngày 01/12/2014
2.2.4. Mối quan hệ giữa Cơng ty Kiểm tốn và Kế tốn AAC và KH ABC
Cơng ty TNHH Kiểm tốn và Kế tốn AAC đã tiến hành kiểm tốn cho Cơng ty ABC vào những năm 2009,2013,2015,2016,2017 do đó Cơng ty ABC là KH của Cơng
ty TNHH Kiểm toán và Kế toán AAC từ những năm thành lập của Cơng ty. Vì vậy
đến năm 2018, Công ty ABC là KH cũ của AAC.
2.2.5. Chính sách kế tốn áp dụng
Chính sách chung:
Niên độkế tốn nămcủa Cơng ty bắt đầu từngày 01/01 và kết thúc 31/12 hàng năm.
Đơn vịtiền tệ dùng đểghi sổkếtoán và trình bày BCTC làĐồng Việt Nam (VND)
Cơng ty áp dụng Chế độkếtoán DN Việt Nam được hướng dẫn tại Thơng tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 và Hệthống Chuẩn mực kếtốn Việt Nam do Bộ Tài chính ban hành.
Chính sách áp dụng đối với khoản mục doanh thu:
Doanh thu bán điện thương phẩm được ghi nhận căn cứ vào hồ sơ xác nhận sản lượng điện phát vào lưới điện quốc gia.
DTBH&CCDV được ghi nhận khi có khả năng thu được các lợi ích kinh tế
và có thể xác định được một cách chắc chắn, đồng thời thỏa mãnđiều kiện sau:
+ Doanh thu bán hàng được ghi nhận khi những rủi ro đáng kể và quyền sở hữu vềsản phẩm đãđược chuyển giao cho người mua và khơng cịn khả năng đáng kểnào
làm thay đổi quyết định của hai bên vềgiá bán hoặc khả năng trảlại hàng;
+ Doanh thu cung cấp DV được ghi nhận khi đã hoàn thành DV. Trường hợp
DV được thực hiện trong nhiều kỳkế tốn thì việc xác định doanh thu trong từng kỳ
được thực hiện căn cứvào tỷlệhồn thành DV tại ngày kết thúc kỳkếtốn.
Doanh thu hoạt động tài chính được ghi nhận khi doanh thu được xác định
tương đối chắc chắn và có khả năng thu được lợi ích kinh tếtừgiao dịch đó + Tiền lãiđược ghi nhận trên cơ sởthời gian và lãi suất thực tế
+ Cổ tức và lợi nhuận được chia được ghi nhận khi Công ty được quyền nhận cổ tức hoặc lợi nhuận từviệc góp vốn. Cổ tức bằng cổ phiếu không được ghi nhận là doanh thu tài chính. Cổ tức nhận được liên quan đến giai đoạn trước đầu tư được hạch toán giảm giá trị khoản đầu tư.
Thu nhập khác là các khoản thu nhập ngoài hoạt động sản xuất, kinh doanh của Công ty, được ghi nhận khi có thể xác định một cách tương đối chắc chắn và có khả năng thu được các lợi ích kinh tế.