PHẦN 2 NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
3.2.Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kiểm toán doanh thu trong kiểm tốn
kiểm toán BCTC do Cơng ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm tốn và Kế toán AAC thực hiện
Khoản mục doanh thu là một chỉ sốquan trọng trên BCTC, vì vậy việc cải thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục doanh thu trong AAC là hồn tồn cần thiết. Tuy nhiên, nó vẫn phải tuân thủ nghiêm ngặt luật pháp, tiêu chuẩn vềkế toán và kiểm toán cũng
như các quy định hiện hành khác. Dựa trên những hạn chếtồn tại trong quá trình thực tập, em xin đềxuất một sốgiải pháp đểcải thiện quy trình kiểm tốn tại cơng ty.
3.2.1. Hồn thiện thủ tục tìm hiểu hệ thống kiểm sốt nội bộ đối với việc sử dụng phần mềm của DN
Bảng 3.1 Bảng câu hỏi về HTKSNB đối với việc sửdụng phần mềm
Câu hỏi Câu trả lời Ghi chú
Có Khơng
1. Phần mềm kế tốn được DN kiểm tra trước khi đưa vào sử dụng trong thực tế? Có phù hợp với quy mơ/quy trình của DN khơng?
2. Nhân viên kế tốn có được đào tạo đầy đủ về kiến thức về sử dụng, vận hành, phòng chống vi-rút ... và có thể kiểm sốt hệ thống khơng?
3. DN có sử dụng phần mềm và giải pháp bảo mật, giải pháp bảo mật mạng không?
nhân viên trong tổ chức và được cập nhật thường xuyên không?
5. Các bộ phận kế toán được phân chia rõ ràng vàấn định
trách nhiệm cụ thể khơng?
6. Kế tốn có kiểm tra và thu thập đầy đủ tài liệu, kiểm tra tài liệu gốc, kiểm tra phê duyệt trước khi ghi vào phần mềm không?
7.DN có được ủy quyền và giới hạn quyền truy cập vào
hệ thống máy tính cho mỗi người dùng khơng?
8. Máy tính được đặt trong một phịng bị khóa, bảo vệ và
giám sát?
9 . DN có thực hiện sao lưu dữ liệu, thiết lập các biện pháp an toàn vật lý cho các thiết bị lưu trữ khơng?
1 0 . Có một quy trìnhđể giải quyết một vấn đề hoặc lỗi?
11 . DN có kế hoạch khắc phục sau thiệt hại như cháy, nổ, lũ lụt?
12 .Định kỳ xem xét và kiểm tra hiệu suất?
13 . DN có xem xét mối tương quan giữa đầu ra và dữ liệu
đầu vào không?
14 . Khi có sự thay đổi do cải tiến hoặc phát triển phần mềm,Cơng ty có phổ biến nó cho nhân viên khơng?
3.2.2. Hồn thiện cơng tác thực hiện các thử nghiệm kiểm sốt
Vì hạn chế về mặt thời gian nên các TNKS thường ít được sử dụng đầy đủ trong q trình kiểm tốn. Để khắc phục điều này, cơng ty có thể:
- Thường xuyên tổ chức các lớp tập huấn về kĩ năng quan sát và đánh giá nhằm nâng cao khả năng xét đoán cho những nhân viên mới, giúp họ có điều kiện để tiếp xúc cũng như hiểu rõ hơný nghĩa của thử nghiệm kiểm soát.
- Khi thực hiện kiểm toán, trưởng đồn có thể phân cơng một thành viên trong
nhóm đảm nhiệm việc quan sát, ghi nhận và thực hiện toàn bộ các thử nghiệm kiểm soát
cần thiết. Sau khi thực hiện, GLV của họ sẽ được chuyển đến trưởng đoàn. Thơng qua các tài liệu đó, trưởng đồn có được sự đánh giá chính xác vềHTKSNB của KH.
3.2.3. Hồn thiện thủ tục phân tích
KTV phải thực hiện nhiều thủ tục phân tích hơn thay vì các thủ tục phân tích
đơn giản, hiểu tình hình DN và đánh giá liệu DN có xu hướng vượt quá lợi nhuận trong giai đoạn đó hay khơng, từ đó KTV sẽ có định hướng rõ ràng hơn để phát triển
một chương trình kiểm tốn phù hợp.AAC có thể sử dụng chỉ mục như:
Doanh thu phải thu: Đây là một chỉ số về hiệu quả của các chính sách tín dụng mà DN áp dụng cho KH . Sử dụng chỉ số này sẽ giúp KTV đánh giá tình hình thu nợ của KH được kiểm toán được thực hiện như thế nào. Kể từ đó, có một cơ sở để xác nhận thêm về sự chắc chắn của doanh thu.