- Ghi nhận và khấu hao tài sản cố định:
2.2.2.2. Tài khoản kế toán sử dụng
Xuất phát từ việc công ty vận dụng hệ thống tài khoản ban hành cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ có sửa đổi bổ sung theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC, kế tốn kết quả kinh doanh sử dụng các tài khoản chủ yếu sau: TK 911, TK 421, TK 511, TK 515, TK 632, TK 642, TK 811, TK 821.
TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh
TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
TK 632 – Giá vốn hàng bán
TK 6421 – Chi phí bán hàng
TK 6422 – Chi phí quản lý doanh nghiệp TK 811 – Chi phí khác
TK 821 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp TK 421 - Lợi nhuận chưa phân phối
2.2.2.3. Trình tự hạch tốn
Trong năm 2020 cơng ty đạt doanh thu là 5.074.845.387 đồng. Vì trong năm không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu nên doanh thu thuần bằng tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. (Phụ lục số 04)
Doanh thu thuần = Tổng DT bán hàng và cung cấp dịch vụ = 5.074.845.387 đồng
Lượng hàng bán ra của công ty năm 2020 gồm: thép ống hộp mạ kẽm các loại, tôn mạ màu, tôn cách nhiệt, tôn 3 lớp, thép V3,... Tổng giá trị hàng bán ra là 4.678.027.617 đồng. (Phụ lục số 06)
Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần – Giá vốn hàng bán = 5.074.845.387 - 4.678.027.617 = 396.817.770 đồng
Doanh thu hoạt động tài chính của cơng ty năm 2020 chủ yếu là thu lãi tiền gửi đạt mức: 107.553 đồng (Phụ lục số 05). Đồng thời trong năm khơng phát sinh chi phí tài chính.
Chi phí quản lý kinh doanh phát sinh trong năm bao gồm chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp, đạt mức 388.060.053 đồng. Trong đó chi phí bán hàng là 139.625.909 đồng (Phụ lục số 07) và chi phí quản lý doanh nghiệp là 248.434.144 đồng (Phụ lục số 08)
Lợi nhuận hoạt động kinh doanh của công ty trong năm 2020 đạt mức 8.865.270 đồng, được tính theo cơng thức:
Lợi nhuận từ HĐKD = LN gộp từ BH&CCDV + DT HĐTC – CPTC – CPQLKD
Trong năm cơng ty khơng phát sinh thu nhập khác. Chi phí khác của công ty là 2.640.196 đồng (Phụ lục số 09). Như vậy lợi nhuận khác trong năm 2020 là -2.640.196 đồng.
Lợi nhuận kế toán trước thuế được xác định bằng tổng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh và hoạt động khác.
Lợi nhuận kế toán trước thuế = Lợi nhuận từ HĐKD + Lợi nhuận khác = 8.865.270 + (-2.640.196) = 6.225.074 đồng.
Trong năm 2020 công ty khơng phát sinh các khoản chi phí được trừ khi xác định thuế thu nhập doanh nghiệp cũng như thu nhập khác, nên:
Thu nhập chịu thuế = (Doanh thu – Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập khác = 8.865.270 đồng.
Tại công ty TNHH thương mại và xây dựng Thuận Phát Việt Nam năm 2020 có thu nhập tính thuế và thu nhập chịu thuế bằng nhau và cơng ty khơng trích lập quỹ khoa học cơng nghệ nên:
Thuế TNDN = Thu nhập chịu thuế * Thuế suất = 8.865.270 * 20% = 1.773.054 đồng.
Trong đó số thuế được miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN trong năm 2020 của công ty là: 1.773.054 * 30% = 531.916 đồng. (Theo điều 2 của Nghị định 114/2020/NĐ-CP hướng dẫn kê khai giảm thuế thì doanh nghiệp được giảm 30% số thuế TNDN phải nộp của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2020 đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm 2020 không quá 200 tỷ đồng).
Thuế TNDN phải nộp = 1.773.054 – 531.916 = 1.241.138 đồng.
Lợi nhuận sau thuế TNDN của doanh nghiệp là 4.983.936 đồng, được xác định theo công thức:
Lợi nhuận sau thuế = Lợi nhuận trước thuế - Thuế TNDN phải nộp = 6.225.074 - 1.241.138 = 4.983.936 đồng.
Cuối kỳ, kế toán thực hiện kết chuyển các tài khoản doanh thu, chi phí sang tài khoản xác định kết quả kinh doanh (TK 911).
+ Thực hiện bút toán kết chuyển chi phí giá vốn cuối năm 2020, kế tốn ghi Nợ tài khoản xác định kết quả kinh doanh (TK 911) với giá trị là 4.678.027.617 VNĐ đồng thời ghi giảm cho chi phí giá vốn (TK 632) bằng với giá trị đó. (Phụ lục số 06)
+ Cuối kỳ kế tốn tiến hành kết chuyển chi phí bán hàng của năm 2020, ghi nhận Nợ cho tài khoản xác định kết quả kinh doanh (TK 911) đồng thời giảm chi phí bán hàng (TK 6421) với giá trị 139.625.909 VNĐ. (Phụ lục số 07)
+ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp, kế tốn ghi nhận Nợ tài khoản xác định kết quả kinh doanh (TK 911) đồng thời ghi giảm tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp (TK 6422) số tiền 248.434.144 VNĐ. (Phụ lục số 08)
+ Đối với chi phí khác, kế tốn thực hiện bút toán kết chuyển cuối kỳ ghi Nợ tài khoản xác định kết quả kinh doanh (TK 911) đồng thời ghi nhận giảm chi phí khác (TK 811) với giá trị 2.640.196 VNĐ. (Phụ lục số 09)
+ Doanh thu cuối kỳ kế toán thực hiện kết chuyển làm giảm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (TK 511) đồng thời ghi nhận Có tài khoản xác định kết quả kinh doanh (TK 911) với số tiền 5.074.845.387 VNĐ. (Phụ lục số 04)
+ Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính ghi giảm doanh thu hoạt động tài chính (TK 515) trong năm 2020 và ghi nhận Có cho tài khoản xác định kết quả kinh doanh (TK 911) với giá trị kết chuyển cho tài khoản này là 107.553 VNĐ.
(Phụ lục số 05)
Kế tốn chi phí thuế TNDN
Cuối kỳ kế toán xác định số thuế TNDN phải nộp, kế tốn ghi tăng chi phí thuế TNDN (TK 821) đồng thời ghi tăng thuế thu nhập doanh nghiệp (TK 3334) với số tiền 1.241.138 VNĐ. (Phụ lục số 13; Phụ lục số 01 ở mã số 313; Phụ lục số 02 ở mã số 51) Ngồi ra, cuối kỳ kế tốn cần kết chuyển chi phí thuế TNDN của năm 2019, kết toán ghi nhận Nợ tài khoản xác định kết quả kinh doanh (TK 911) đồng thời ghi giảm chi phí thuế TNDN (TK 821) với số tiền là 1.241.138 VNĐ. (Phụ lục số 10)
Kế toán kết quả kinh doanh sau thuế
+ Cuối năm 2020, kế toán thực hiện kết chuyển lãi lỗ, ghi nhận Nợ tài khoản xác định kết quả kinh doanh (TK 911) và ghi Có cho tài khoản lợi nhuận sau thuế chưa phân phối (TK 4212) với giá trị 4.983.936 VNĐ. (Phụ lục số 12)
Như vậy, lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp của Công ty TNHH thương mại và xây dựng Thuận Phát Việt Nam năm 2020 là 4.983.936 VNĐ hay có thể nói trong năm 2020, cơng ty hoạt động kinh doanh có lãi với mức lãi đạt 4.983.936 VNĐ.