5. Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp
1.7 Kế toán hoạt động tài chính
1.7.1Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính1.7.1.1 Khái niệm 1.7.1.1 Khái niệm
Doanh thu hoạt động tài chính là những doanh thu từ tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh
nghiệp.
1.7.1.2 Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu, phiếu chi
- Giấy báo nợ của ngân hàng
- Hợp đồng chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng
1.7.1.3 Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”
- TK 515 “doanh thu hoạt động tài chính” khơng có số dư cuối kỳ
1.7.1.4 Nguyên tắc hạch toán
- Tiền lãi được nghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi suất từng kỳ.
- Đối với cổ tức và lợi nhuận được chia được ghi nhận khi cổ đông được quyền nhận cổ tức hoặc các bên tham gia vốn được quyền nhận lợi nhuận từ việc góp vốn.
- Đối với hoạt động mua bán chứng khoán và bán ngoại tệ thì doanh thu được
ghi nhận theo phần chênh lệch lãi.
- Đối với hoạt động bất động sản đầu tư, doanh thu được ghi nhận theo giá bán bất động sản đầu tư.
1.7.1.5 Phương pháp hạch toán Kết cấu tài khoản 515
- Bên nợ:
+ Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có).
+ Kết chuyến doanh thu hoạt động tài chính sang tài khoản 911 “Xác định kết
quả kinh doanh”.
- Bên có:
Sơ đồ1.8: Hạch tốn tài khoản 515 1.7.2Kế tốn chi phí hoạt động tài chính
1.7.2.1 Khái niệm
Chi phí hoạt động tài chính là chi phí có liên quan đến hoạt động về vốn như: chi phí đầu tư tài chính, chi phí liên quan đến việc mua bán ngoại tệ, dự phòng giảm giá
đầu tư chứng khốn, chi phí cho vay và đi vay vốn, lỗ do chuyển nhượng chứng
khốn ngắn hạn, chi phí giao dịch chứng khốn,…
1.7.2.2 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn, phiếu thu - Giấy báo nợ
1.7.2.3 Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 635 “Chi phí tài chính” - TK 635 khơng có số dư cuối kỳ
1.7.2.4 Nguyên tắc hạch toán
33331 515
Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp
111,112 Lãi cho thuê cơ sở hạ tầng
911
221, 222, 223 Lãi do bán ngoại tệ, lãi cổ phiếu, trái
phiếu, lãi do bán lại các khoản đầu tư 413 Lãi chênh lệch tỉ giá
331 Được hưởng chiết khấu thanh
toán
138 Lãi cho vay phải thu
3387 Tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp Kết chuyến doanh thu hoạt động tài chính
- Lãi đi vay vốn được ghi nhận trên cơ sở thời gian và lãi xuất từng kỳ.
- Đối với hoạt động mua bán chứng khoán chỉ ghi phần lỗ (nếu có) vào chi phí hoạt động tài chính.
1.7.2.5Phương pháp hạch tốn Kết cấu tài khoản 635
- Bên nợ:
+ Các khoản lỗ do thanh lý các khoản đầu tư ngắn hạn.
+ Các khoản lỗ về chênh lệch tỉ giá ngoại tệ phát sinh thực tế trong kỳ và chênh
lệch tỉ giá do đánh giá lại số dư cuối kỳ của các khoản phải thu dài hạn gốc ngoại tệ.
+ Dự phòng giảm giá đầu tư chứng khốn (Chệnh lệch số dự phịng phải lập năm nay lớn hơn số dự phịng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết).
+ Chiết khấu thanh toán cho người mua. + Các khoản chi phí của hoạt động tài chính. - Bên có:
+ Hồn nhập dự phịng giảm giá đầu tư chứng khốn (chênh lệch số dự phịng phải lập kỳ này nhỏ hơn số dự phịng đã trích lập năm trước chưa sử dụng hết).
Kết chuyến chi phí hoạt động tài chính 131
Lập dư phịng giảm giá đầu tư Ngắn hạn, dài hạn
111, 112, 141 635 911
221, 222, 223
Lỗ do đầu tư vào cơng ty con Cơng ty liên kết góp vốn liên 413
Lỗ do chênh lệch tỉ giá
335
Lãi đi vay phải trả
129,229
Sơ đồ 1.9: Hạch toán tài khoản 635