5. Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp
1.8 Kế toán hoạt động khác
1.8.1Kế toán thu nhập hoạt động khác1.8.1.1 Khái niệm 1.8.1.1 Khái niệm
Thu nhập khác là thu nhập của các khoản phải thu xảy ra khơng thường xun, ngồi các hoạt động tạo ra doanh thu gồm: Thanh lý TSCD, nhượng bán TSCD, thu
tiền phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng, thu các khoản nợ khó địi đã sử lý xoá sổ, thu nhập từ quà biếu tặng …
1.8.1.2 Chứng từ sử dụng
- Phiếu thu
- Biên bản vi phạm hợp đồng
- Hợp đồng nhượng bán, thanh lý TSCĐ
Chi phí cho hoạt động đầu tư CK Hoạt động cho thuê, lỗ do bán lại các khoản đầu tư
Khoản chiết khấu thanh toán cho Người bán
3331 711 111, 112 Thuế GTGT phải nộp theo
phương pháp trực tiếp của số thu nhập khác
Thu phạt khách hàng
338 Thu khoản phạt tính trừ vào
Khoản nhận ký quỹ, ký cược ngắn
hạn, dài hạn 344
911
Thu được khoản phải thu khá dài đã xóa sổ
111, 112
331, 338 Thu được khoản nợ khơng
xác định được chủ nợ
3331 Được giảm thuế GTGT phải nộp
( nếu khác năm tài chính)
111, 112
Số thuế được hồn lại bằng tiền Kết chuyển thu nhập khác 1.8.1.3 Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 711 “Thu nhập khác”, tài khoản 711 khơng có số dư cuối kỳ.
1.8.1.4 Ngun tắc hạch tốn
Các khoản thu nhập khác ghi vào sổ kế toán phải có biên bản của hợp đồng xử lý và được thủ trưởng và kế toán trưởng của đơn vị ký duyệt.
1.8.1.5Phương pháp hạch toán Kết cấu tài khoản 711
- Bên nợ: Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính theo phương pháp trực tiếp đối với các khoản thu nhập khác (nếu có). Cuối kỳ kết chuyển khoản thu nhập khác
trong kỳ sang tài khoản 911.
- Bên có: Các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ.
1.8.2Kế tốn chi phí hoạt động khác 1.8.2.1 Khái niệm
Chi phí khác bao gồm các khoản chi phí để thực hiện việc chuyển nhượng, thanh lý TSCĐ, chi nộp phạt vi phạm hợp đồng, bị nộp thuế, các khoản chi phí kế tốn bị
nhầm hay bỏ sót khi ghi sổ kế tốn và các khoản chi phí khác.
1.8.2.2 Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT - Phiếu chi
1.8.2.3 Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 811 “chi phí khác”
- Tài khoản 811 khơng có số dư cuối kỳ
1.8.2.4 Nguyên tắc hạch tốn
Các khoản chi phí khác được ghi vào sổ kế toán trên cơ sở biên bản của hội đồng
xử lý phê duyệt.
1.8.2.5 Phương pháp hạch toán Kết cấu tài khoản 811
- Bên nợ:
+ Các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ - Bên có:
+ Cuối kỳ kết chuyển tồn bộ các khoản chi phí khác phát sinh trong kỳ vào tài
211,213 811 911
Sơ đồ1.11: Hạch toán tài khoản 811
1.9 Kế tốn chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp
1.9.1 Khái niệm
Chi phí thuế TNDN của doanh nghiệp bao gồm chi phí thuế TNDN hiện hành và chi phí thuế TNDN hỗn lại phát sinh trong năm làm căn cứ xác định kết quả hoạt
động kinh doanh của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
1.9.2 Chứng từ sử dụng
Giá trị còn lại của TSCĐ
nhượng bán, thanh lý Giá trị đã hao mịn 214 111, 112, 311, 338,333 Chi phí nhượng bán thánh lý TSCĐ các khoản bị phạt, phải bồi thường , các khoản truy thuế ở niên độ trước
152,153,156,611
Chênh lệch Nguyên giá
223,222
Giá đánh giá lại
211,213
Chênh lệch
Nguyên giá 223,224
Giá đánh giá lại
214 Giá trị hao mịn Kết chuyến chi phí khác
- Các tờ khai thuế thu tạm nộp, quyết tốn thuế TNDN - Thơng báo thuế, biên lai thuế
1.9.3 Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 821 “chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” - Tài khoản 821 có hai tài khoản cấp 2:
+ TK 8211: Chi phí thuế TNDN hiện hành + TK 8212: Chi phí thuế TNDN hỗn lại
1.9.4 Ngun tắc hạch tốn
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp được ghi nhận vào tài khoản này bao gồm
chi phí thuế thu nhập hiện hành và chi phí thuế thu nhập hỗn lại khi xác định lợi nhuận (hoặc lỗ) của một năm tài chính.
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành là số thuế thu nhập doanh nghiệp
phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành.
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại là số thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ
phải nộp trong tương lai phát sinh từ:
+ Ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm;
+ Hồn nhập tài sản thuế thu nhập hỗn lại đã được ghi nhận từ các năm trước.
- Thu nhập thuế thu nhập doanh ngiệp hoãn lại là khoản ghi giảm chi phí thuế thu
nhập doanh nghiệp hỗn lại phát sinh từ:
+ Ghi nhận tài sản thuế thu nhập hoãn lại trong năm;
+ Hồn nhập thuế thu nhập hỗn lại phải trả đã được ghi nhận từ các năm trước.
1.9.5Phương pháp hạch toánKết cấu tài khoản 821 Kết cấu tài khoản 821
- Bên nợ:
+ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm;
+ Thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu
+ Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh trong năm từ việc ghi nhận thuế thu nhập hoãn lại phải trả (Là số chênh lệch giữa thuế thu nhập hoãn lại phải trả phát sinh trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại phải trả được hồn nhập
trong năm);
+ Ghi nhận chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hỗn lại được hồn nhập trong năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập
hoãn lại phát sinh trong năm);
+ Kết chuyển chênh lệch giữa số phát sinh bên Có TK 8212 lớn hơn số phát sinh
bên Nợ TK 8212 phát sinh trong kỳ vào bên Có Tài khoản 911. - Bên có:
+ Số thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số
thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế
thu nhập doanh nghiệp hiện hành đã ghi nhận trong năm;
+ Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót
khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm hiện tại;
+ Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại và ghi nhận tài sản thuế
thu nhập hoãn lại (Số chênh lệch giữa tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong
năm lớn hơn tài sản thuế thu nhập hoãn lại được hồn nhập trong năm);
+ Ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại (Số chênh lệch giữa thuế thu nhập hỗn lại phải trả được hồn nhập trong năm lớn hơn thuế thu nhập hoãn lại
phải trả phát sinh trong năm);
+ Kết chuyển số chênh lệch giữa chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
phát sinh trong năm lớn hơn khoản được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành trong năm vào Tài khoản 911 - “Xác định kết quả kinh doanh”;
+ Kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ TK 8212 lớn hơn số phát
3334 8211 911 8212
243
(3)
Sơ đồ 1.12: Hạch toán tài khoản 821 Ghi chú:
(1) Hàng quý tạm nộp vào Nhà nước
(2)Số chêch lệch thuế thu nhập hoãn lại phải trả trong năm > thuế thu nhập hoãn lại hoàn nhập trong năm.
(3) Chêch lệch tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh trong năm < tài sản tthuế thu nhập hỗn lại hồn nhập trong năm.
1.10Kế toán xác định kết quả kinh doanh
1.10.1 Tài khoản sử dụng
- Tài khoản 911 “xác định kết quả kinh doanh” - Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ
1.10.2 Phương pháp hạch toánKết cấu tài khoản 911 Kết cấu tài khoản 911
- Bên nợ: + Kết chuyển giá vốn hàng bán (1) Nợ < Có Có < Nợ 347 (2) Nợ < Có Có < Nợ
+ Kết chuyển chi phí tài chính + Kết chuyển chi phí bán hàng
+ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp + Kết chuyển chi phí khác
+ Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp + Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh (Lãi)
- Bên có:
+ Tổng số doanh thu thuần về tiêu thụ trong kỳ
+ Tổng số doanh thu thuần bán hàng nội bộ tiêu thụ trong kỳ
+Tổng số doanh thu thuần hoạt động tài chính và hoạt động khác
Kết chuyển giá vốn hàng bán
635
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính
Kết chuyển doanh thu thuần
Kết chuyển Thuế TNDN
632 911 511, 512
641
642
811
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Kết chuyển doanh thu khác
Kết chuyển lỗ 515 711 421 821 421 Kết chuyển lãi
Sơ đồ 1.13: Hạch toán tài khoản 911
Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển chi phí bán hàng
Chương 2: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ BƯU
CHÍNH VIỄN THƠNG SÀI G ỊN – TRUNG TÂM VIỄN THÔNG IP
2.1 Giới thiệu về cơng ty
2.1.1Lịch sử hình thành và phát triển
- Vài nét về Công ty Cổ phần Dịch vụ Bưu chính Viễn thơng Sài Gịn: Cơng ty
Cổ phần Dịch vụ Bưu chính Viễn thơng Sài Gịn (SPT) thành lập theo Giấy phép số
2914/GP.UB ngày 27/12/1995, là Công ty cổ phần đầu tiên hoạt động trong lĩnh vực Bưu chính Viễn thông Việt Nam.
+ Tên gọi : Công ty Cổ Phần Dịch Vụ Bưu Chính Viễn Thơng Sài Gịn + Tên giao dịch đối ngoại : SAIGON POSTEL CORP
+ Tên viết tắc : SPT
+ Trục sở chính : 199 Điện Biên Phủ, Phường 15, Quận Bình Thành, TP. Hồ
Chí Minh.
- Vài nét về Trung tâm Viễn Thông IP
+ Là đơn vị thành viên của SPT, thành lập ngày 1/11/2004 trên cơ sở sáp nhập hai Trung Tâm Dịch Vụ Viễn Thông 177 và Trung Tâm Internet Sài Gòn
(Saigonnet) là nhà cung cấp dịch vụ internet và ứng dụng giao thức IP. + Địa chỉ: 257 Hai Bà Trưng-Phường 6-Quận 3-TP.Hồ Chí Minh. + Điện thoại: (848) 54040608 - Fax: (848) 54040609.
2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ2.1.2.1 Chức năng 2.1.2.1 Chức năng
Chức năng cung cấp các dịch vụ:
- Điện thoại đường dài trong nước và quốc tế.
- Fax truyền số liệu đường dài trong nước và quốc tế. - Dịch vụ kết nối internet trực tiếp (leased line).
- Dịch vụ kết nối internet gián tiếp (Dial-up).
- Dịch vụ internet giá trị gia tăng: đăng ký tên miền, thiết kế web, các giải pháp mail plus, mail offline, hosting, thuê chỗ đặt server, truyền và nhận dữ liệu, đặt logo banner....
2.1.2.2 Nhiệm vụ
Trung tâm Viễn Thông IP mang đến sự thỏa mãn cho khách hàng bằng chất lượng và sự đa dạng dịch vụ trên cơ sở ứng dụng những công nghệ hàng đầu, cải tiến liện tục hoạt động sản xuất kinh doanh và thúc đẩy sự hợp tác cùng có lợi. Xây dựng một mơi trường văn hóa doanh nghiệp giàu bản sắc cộng đồng và hoàn thành
trách nhiệm kinh tế xã hội vì sự nghiệp phát triển chung.
2.2 Cơ cấu bộ máy quản lý
2.2.1 Sơ đồ tổ chức Sơ đồ 2.1
Giám đốc điều hành
Phòng kinh doanh Phòng kỹ thuật
Phòng Market- ing Phịng chăm sóc khách hàng Phịng dịch vụ mạng Phịng dịch vụ thoại & internet Phòng qlý kênh phân phối Phòng N/ Cứu & phát triển Phòng kỹ thuật Phòng IT P.hòa mạng Phòng tổ chức hành chính Phịng kế tốn - tài vụ Phịng kế
hoạch & đầu
tư Phòng quan hệ quốc tế Chia nhánh KV Tây Nam Bộ Chia nhánh KV Đông Nam Bộ Chia nhánh KV Miền Trung Chia nhánh KV Phía Bắc
2.2.2Chức năng và nhiệm vụ Ban Giám Đốc gồm:
Giám Đốc Điều Hành: Là người đại diện hợp pháp, có quyền hành cao nhất và quyết định toàn bộ các vấn đề quản lý, hoạt động sản xuất kinh doanh của Trung
tâm, chịu trách nhiệm trực tiếp trước Hội Đồng Quản Trị về các vấn đề hoạt động
kinh doanh, phân cấp quản lý, phân bổ và bãi nhiệm viên chức Trung tâm. Giám đốc đồng thời trực tiếp chỉ đạo công việc và nghiệp vụ của các phòng: Tổ chức-
Hành chính, Kế tốn - Tài vụ, Kế hoạch - Đầu tư, Quan hệ Quốc tế.
Phó Giám đốc kỹ thuật, Phó Giám đốc kinh doanh giúp cho Giám đốc quản lý
và điều hành các hoạt động sản xuất kinh của khối kinh doanh và kỹ thuật.
Các phòng chức năng:
Khối Kinh doanh: Có chức năng tham mưu và quản lý hoạt động kinh doanh,
giúp Giám đốc điều hành các hoạt động kinh doanh gồm: lập kế hoạch kinh doanh, khai thác thị trường, các chính sách ưu đãi cho khách hàng, đại lý, xây dựng chiến
lược quản cáo tiếp thị, thực hiện các chiến lược của nhà nước và của ngành.
Khối Kỹ thuật: Có chức năng tham mưu và quản lý nghiệp vụ kỹ thuật, giúp
Giám Đốc Điều Hành các hoạt động về kỹ thuật gồm: nghiên cứu tiếp nhận và triển khai các ứng dụng về công nghệ thông tin, nghiên cứu phát triển hệ thống cước, hệ
thống thông tin khách hàng, phát triển mạng lưới xây dựng cơ sở hạ tầng, quản lý, điều hành, khai thác và bảo dưỡng trục mạng IP, trục mạng cáp quang biển, lập kế hoạch và giải pháp phù hợp với nhu cầu hoạt động của Trung tâm.
Phịng Tổ chức - Hành Chính: Chịu sự lãnh đạo trực tiếp từ Ban Giám Đốc, có chức năng phối hợp các phòng ban để tổng hợp, báo cáo tình hình, xử lý thơng tin
hành chính, thực hiện công tác lưu trữ văn thư, thực hiện công tác lễ tân, đối ngoại,
quản lý, theo dõi quản lý toàn bộ các cơ sở vật chất của Trung tâm, tổ chức và thực hiện các công tác bảo vệ, vệ sinh văn phịng, phịng cháy chữa cháy.
Phịng Kế tốn - Tài vụ: Quản lý toàn bộ tài sản, vật tư hàng hóa, cơ sở vật chất
và nguồn vốn hoạt động của Trung Tâm bằng các nghiệp vụ phù hợp, quản lý và
giám sát chặt chẽ các khoản thu chi, thu nhập và xử lý thông tin kịp thời đáp ứng
yêu cầu quản lý điều hành của Trung tâm.
Phòng Kế hoạch - Đầu Tư: Xây dựng, tổng hợp phân tích, đánh giá quá trình hoạt động kinh doanh của Trung tâm, nghiên cứu các chiến lược ngắn hạn và dài hạn đồng thời định hướng các kế hoạch đầu tư phân tích tính khả thi của dự án,
phân bổ theo dõi các kế hoạch của Trung Tâm.
Phòng Kinh doanh - Quốc tế: Làm đầu mối quan hệ các đối tác nước ngoài, thực
hiện các hợp đồng về các dịch vụ chuyển lưu lượng VoIP quốc tế đi và đến, dịch vụ
IPVPN, quản lý đánh giá theo dõi thực hiện triển khai hợp đồng với các đối tác nước ngoài: tham gia tư vấn, đàm phán, ký kết các hợp đồng có yếu tố nước ngoài.
Chi nhánh trực thuộc: Nhận và thực hiện chỉ tiêu kế hoạch kinh doanh hàng năm
do Trung tâm phân bổ, thực hiện các chế độ thống kê, báo cáo, lưu trữ theo quy định, chủ động phân công và bố trí lao động theo nhu cầu thực tế, xây dựng và tổ chức hoạt động kinh doanh, quy trình cung cấp dịch vụ, xây dựng các mối quan hệ
công tác địa phương.
2.3 Tổ chức công tác kế tốn
- Do Trung tâm Viễn Thơng IP là đơn vị thành viên của SPT, để thuận tiện cho việc báo cáo nhanh và hình thức thanh tốn nội bộ giữa các chi nhánh thuộc Công
ty SPT thực hiện nhiều, nên Trung tâm áp hình thức kế tốn phụ thuộc.
- Mỗi tháng số liệu hạch toán trên phần mềm kế toán tại Trung tâm IP được tổng hợp tập trung về hệ thống phần mềm kế tốn tại cơng ty SPT để cơng ty hạch tốn