Trung tâm Viễn thông IP Mẫu số 02-DN
Địa chỉ: 257 Hai Bà Trưng, P6, Q3, TP.HCM (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐBTC
Điện thoại: 54040199 ngày 26/06/2006 của Bộ Tài Chính) Mã số thuế: 0300849034041
BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH
Tháng 10 n ăm 2011
ĐVT: Đồng
Chỉ tiêu Mã số Phát sinh t rong tháng
1. Doanh thu bán hàng và CCDV 01 21.559.260.161 DV VoIP DV Internet 14.098.129.122 7.461.131.039 2. Các khoản giảm trừ 03 0
3. Doanh thu thuần (01 – 03) 10 21.559.260.161
DV VoIP DV Internet 14.098.129.122 7.461.131.039 4. Giá vốn hàng bán 11 16.253.505.361 DV VoIP DV Internet 8.291.040.741 7.962.464.620 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV (10 – 11) 20 5.305.754.800 DV VoIP DV Internet 5.807.088.381 501.333.581
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 640.057.811
DV VoIP DV Internet
594.114.491 45.943.320
7. Chi phí hoạt động tài chính 22 273.878.647
DV VoIP DV Internet 22.144.851 251.7337796 8. Chi phí bán hàng 24 48.181.538 DV VoIP DV Internet 20.922.944 27.258.594
9. Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 616.399.684 DV VoIP DV Internet 513.861.047 102.538.637 10. Lợi nhuận từ HĐKD [20 + (21–22)–(24 + 25)] 30 5.007.357.742 DV VoIP DV Internet 5.844.274.030 (836.921.288) 11. Thu nhập khác 31 40.026.600 DV VoIP DV Internet 0 40.026.600 12.Chi phí khác 32 36.336.000 DV VoIP DV Internet 0 36.336.000 13. Lợi nhuận khác (31 – 32) 40 3.690.600 DV VoIP DV Internet 0 3.690.600
14. Tổng lợi nhuận trước thuế (30 + 40) 50 5.011.043.342
DV VoIP DV Internet
5.844.274.030 (833.230.688)
Người lập Kế toán trưởng Giám đốc
b. Bảng báo cáo kết quả kinh doanh dịch vụ VOIP (Bảng 3.11b)
BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH DỊCH VỤ VOIP
Tháng 10 năm 2011
ĐVT: Đồng
STT Diễn giải Mã số Phát sinh trong tháng
Sản lượng (phút)
DV trong nước trả sau 363.009
DV QT chiều đi trả sau 276.597
DV QT chiều đến 17.365.497
DV trong nước trả trước 259
DV QT chiều đi trả trước 31.162
1 Doanh thu bán hàng và CCDV 01 14.098.129.122
Doanh thu dịch vụ trong nước trả sau 276.088.526
Doanh thu dịch vụ QT chiều đi trả sau 1.021.617.728
Doanh thu dịch vụ QT chiều đến 12.745.054.683
Doanh thu dịch vụ trong nước trả trước 133.069
Doanh thu dịch vụ QT chiều đi trả trước 55.315.116
Doanh thu nội bộ 0
2 Các khoản giảm trừ 03 0
3 Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV 10 14.098.129.122
4 Giá vốn hàng bán 11 8.291.040.741
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV 20 5.807.088.381
6 Doanh thu tài chính 21 594.114.491
Lãi TGNH 2.090.814
Chêch lệch tỷ giá 592.023.677
7 Chi phí tài chính 22 22.144.851
Chêch lệch tỷ giá 16.502.543
Chi phí lãi vay 5.642.308
8 Chi phí bán hàng 24 20.922.944
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 513.816.047
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 5.844.274.030
11 Thu nhập khác 31 0
12 Chi phí khác 32 0
13 Lợi nhuận khác 40 0
3. Bảng xác định kết quả kinh doanh dịch vụ internet (3.11c)
BÁO CÁO KẾT QUẢ KINH DOANH DỊCH VỤ INTERNET
Tháng 10 n ăm 2011
ĐVT: Đồng
STT Diễn giải Mã số Phát sinh t rong năm
1 Doanh thu bán hàng và CCDV 01 7.461.131.039
Doanh thu prepaid Snetfone 578.723.285
Doanh thu CCDV GTGT 3.302.849.256
Doanh thu CCDV Leased- Line 2.046.462.531
Doanh thu dịch vụ IP VPN 1.487.803.932
Doanh thu dịch vụ Internet Mobile 0
Doanh thu INT PHONE 40.972.035
Doanh thu nội bộ 4.320.000
2 Các khoản giảm trừ 03 0
3 Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV 10 7.461.131.039
4 Giá vốn hàng bán 11 7.962.464.620
5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV 20 (501.333.581)
6 Doanh thu tài chính 21 45.943.320
Lãi TGNH 0
Chêch lệch tỷ giá 45.943.320
7 Chi phí tài chính 22 251.733.796
Chêch lệch tỷ giá 13.924.233
Chi phí lãi vay 237.809.563
8 Chi phí bán hàng 24 27.258.594
9 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 102.538.637
10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 30 (836.921.288)
11 Thu nhập khác 31 40.026.600
12 Chi phí khác 32 36.336.000
13 Lợi nhuận khác 40 3.690.600
CHƯƠNG IV: NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGH Ị
4.1 Nhận xét chung về tổ chức cơng tác kế tốn xác định kết quả kinh doanh tại
Trung tâm Viễn thông IP.
Trong thời gian thực tập và làm khóa luận tại Trung tâm Viễn Thông IP, đã giúp
cho em học hỏi, tìm hiểu thêm nhiều về kế tốn thực tế trong doanh nghiệp, những
kiến thức mà khi ngồi trên ghế nhà trường em chưa hiểu được, cũng như giúp em thực hành những kiến thức đã học một cách tốt nhất và tích lũy được ít nhiều kinh nghiệm làm việc sau này. Tuy nhiên với thời gian có hạn em cũng không thể đưa ra những nhận xét khách quan và thực tế về bộ phận kế toán cũng như tình hình hoạt động của Trung Tâm. Em xin đưa ra một vài nhận xét của mình về cơng tác kế tốn
nói chung và cơng tác kế tốn xác đinh kết quả kinh doanh nói riêng tại Trung tâm như sau:
4.1.1Một số ưu điểm đạt đượcVề tổ chức bộ máy kế toán Về tổ chức bộ máy kế tốn
- Cơng tác tổ chức kế tốn tại Trung Tâm rất hợp lý và linh hoạt. Đội ngũ nhân viên kế tốn có trình độ chun mơn có khả năng đáp ứng được nhu cầu thông tin
ngày càng cao của các đối tượng sử dụng, tất cả các nhân viên đều làm việc dưới
tinh thần trách nhiệm cao, năng động, nhiệt tình.
- Mỗi nhân viên trong phịng kế tốn tại Trung tâm được phân cơng một mảng
cơng việc nhất định trong chuỗi mắt xích cơng việc chung như kế toán ngân hàng, kế toán tiền lương, kế tốn cơng nợ,… Chính sự phân cơng đó đã tạo ra sự chuyên
mơn hố trong cơng tác kế toán, tránh chồng chéo cơng việc, từ đó nâng cao hiệu quả của cơng tác kế tốn, giúp cho mỗi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được giải quyết
nhanh chóng, rõ ràng theo sự phân công công việc.
- Bộ máy kế tốn của Trung tâm cịn được tổ chức theo hình thức tập trung rất
phù hợp với hoạt động kinh doanh của Trung tâm, tạo điều kiện cho kế tốn trưởng
tâm đối với tồn bộ hoạt động kinh doanh và cơng tác kế tốn vì tồn bộ số liệu
phát sinh ở các bộ phận đều tập trung tại phịng kế tốn của Trung tâm.
- Ngồi ra, các nhân viên trong phịng kế toán đã xây dựng được một mối quan
hệ tốt đẹp với nhau và với các phòng ban khác, điều này tạo được rất nhiều thuận lợi
trong cơng tác kế tốn của Trung tâm.
Về sổ sách, chứng từ
- Trung tâm sử dụng các chứng từ bắt buộc đúng theo mẫu quy định của bộ tài
chính các nghiệp vụ phát sinh đều có chứng từ chứng minh phù hợp cả về số lượng và cách ghi chép. Chứng từ là căn cứ ban đầu về thực hiện việc hạch tốn. Do đó,
các chứng từ đều được đánh số thứ tự theo thời gian và được kiểm tra thường
xuyên.
- Hệ thống sổ sách, chứng từ được lập và luân chuyển một cách khoa học, ngăn nắp tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm, lưu trữ, bảo quản và việc hạch toán
các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kịp thời đầy đủ và chính xác.
Về hình thức kế tốn
- Hình thức kế tốn tại Trung tâm đang áp dụng là hình thức Nhật ký chung, được tổ chức một cách khoa học hợp lý. Đây là hình thức kế toán đơn giản, mẫu sổ dễ hiểu, dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân công lao động kế tốn, phù hợp tình
hình hoạt động của Trung tâm .
Về phần mềm kế toán
- Tất cả các nghiệp vụ phát sinh của hoạt động cung cấp dịch vụ của Trung tâm đều được xử lý trên phần mềm kế tốn, do bộ phận tin học của cơng ty tự thiết kế bảo đảm tính bảo mật và phù hợp với cơng tác kế tốn.
- Việc áp dụng phần mềm kế toán giúp việc hạch toán được giảm nhẹ, số liệu kế
toán được xử lý một cách nhanh chóng và chính xác, phục vụ tốt và kịp thời cho
công tác quản lý.
- Với trang thiết bị máy tính đầy đủ nối mạng nội bộ được đảm bảo nên đảm bảo kế toán hạch toán đầy đủ kịp thời. Mỗi máy tính đều có mật khẩu riêng, bảo đảm bảo mật về số liệu kế toán.
Về việc vận dụng hệ thống tài khoản
- Hệ thống tài khoản được lập theo đúng quy định của Bộ Tài Chính và được chi tiết theo yêu cầu của Trung tâm ví dụ như:
+ Tài khoản 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Kế toán Trung
tâm sử dụng tài khoản cấp 2 và mở chi tiết theo dõi doanh thu cho từng dịch vụ: TK 5113A: Doanh thu CCDV điện thoại trong nước
TK 5113B: Doanh thu CCDV điện thoại quốc tế - chiều đi TK 5113C: Doanh thu CCDV điện thoại quốc tế - chiều đến
+ Tài khoản 131: Phải thu khách hàng. Kế toán mở chi tiết theo dõi công nợ
cho từng khách hàng:
TK 131 (VTTTH): Phải thu Viễn thông thừa Thiên Huế TK 131 (VTBD): Phải thu Viễn thơng Bình Dương
TK 131 (VTBL): Phải thu Viễn thơng Bạc Liêu
Về hàng tồn kho:
Đây có thể nói là một ưu điểm lớn, vì Viễn thơng là một ngành đặc thù cung cấp
các dịch vụ do đó chi phí liên quan đến hàng tồn kho hầu như khơng có hay nếu có thì rất ít khơng làm ảnh hưởng đến tình hình kinh doanh của Trung tâm. Hàng tồn
kho của Trung tâm chỉ là những sản phẩm, hàng hóa mà Trung tâm mua về để khuyến mãi cho khách hàng. Trong khi, ở các doanh nghiệp kinh doanh khác, nếu
hàng tồn kho ở tồn mức cao thì sẽ ảnh hưởng rất nhiều tài sản lưu động của doanh nghiệp, cũng như tốn nhiều chi phí cho việc thuê kho bãi để trữ hàng hóa.
4.1.2 Bên cạnh những ưu điểm đạt được, Trung tâm còn một số nhược điểm còn tồn tại cần khắc phục
Về nguồn vốn kinh doanh
Trung tâm Viễn thông IP là một đơn vị thành viên của Công ty SPT nên Trung Tâm phải phụ thuộc nguồn vốn do Công Ty SPT cấp, điều đó sẽ ảnh hưởng đến quyết định mua sắm tài sản mới, thanh lý các tài sản cố định bị cũ, lạc hậu khơng
nếu khơng có sự cấp vốn của Cơng ty SPT. Vì thế sẽ ảnh hưởng rất nhiều đó hoạt động kinh doanh của trung tâm.
Về sổ sách chứng từ
Trung tâm không sử dụng các Nhật ký đặc biệt như: Nhật ký bán hàng, Nhật ký thu tiền,... nên tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều được hạch toán vào Nhật
ký chung. Do đó dẫn đến tình trạng số liệu trên Sổ nhật ký chung dày đặc khó theo dõi và kiểm sốt được tình hình kinh doanh tại Trung tâm.
Về bộ máy kế tốn
- Trình độ của cán bộ, nhân viên trong phịng kế tốn nhìn chung khá cao nhưng
hầu hết là những người cịn trẻ chưa có nhiều kinh nghiệm làm việc, đặc biệt đây lại
là một ngành đặc thù, nên việc xử lý số liệu cịn chậm và có khi cịn mắc sai sót. - Do mỗi kế tốn đảm nhiệm một mảng cơng việc riêng của mình, nên khi việc họ nghĩ phép thì các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến sẽ không được ghi nhận kịp thời, có thể làm ảnh hưởng đến các mảng cơng việc khác của bộ phận kế tốn.
Về việc phân bổ chi phí
Trung tâm IP cung cấp nhiều loại dịch vụ như: điện thoại trong nước, điện thoại
quốc tế-chiều đi, dịch vụ leasedline, dịch vụ internet mobile…,doanh thu của chúng quyết định đến nguồn doanh thu chính của Trung tâm. Nhưng hiện nay, việc theo
dõi và phân bổ chi phí chỉ được thực hiện tổng hợp chung cho hai loại dịch vụ VoIP và Internet, mà chưa phân bổ tính riêng cho từng loại dịch vụ, vì thế khơng đánh giá
được hiệu quả chính xác của từng loại dịch vụ nên chưa mang lại hiệu quả cao nhất
cho Trung tâm.
Về việc ghi nhận, phân bổ doanh thu và điều chỉnh doanh thu
- Hầu hết các bút toán ghi nhận doanh thu và phân bổ doanh thu đều được thực hiện vào ngày cuối tháng, điều này làm cho khối lượng công việc của kế toán viên cuối tháng quá nhiều, ảnh hưởng đến hiệu quả công việc không cao.
- Đối với dịch vụ VoIP trả sau (điện thoại trong nước và quốc tế - chiều đi) cuối
tháng khi ghi nhận doanh chỉ là doanh thu ước tính. Qua tháng sau khi có biên bản
điều này làm ảnh hưởng đến độ chính xác của doanh thu tháng phát sinh, cũng như sự chưa hợp lý khi điều chỉnh tăng hay giảm doanh thu tháng hiện tại.
Về việc thu các khoản phải thu
Ngoài cung cấp dịch vụ bán thẻ trả trước khách hàng thanh tốn tiền ngay, cịn lại là các khoản doanh thu của dịch vụ khác hầu hết là trả sau, nhưng Trung tâm chưa chủ động lắm trong việc tạo tiện ích giúp cho khách hàng việc thanh toán dễ
dàng hơn.
Về phương pháp tập hợp chi phí tính giá thành các dịch vụ
Trung tâm đã hạch tốn các chi phí liên quan thẳng vào tài khoản 1542, do đây là ngành đặc thù nên trong tài khoản 1542 trung tâm đã mở nhiều tài khoản chi tiết như: TK15421: Chi phí nhân cơng, TK 15422: Chi phí vật liệu, TK 15423: Chi phí
cơng cụ sản xuất,…, tuy nhiên việc hạch toán số liệu cho 02 loại dịch vụ VOIP và
internet thì cịn phức tạp và thủ cơng, vì Trung tâm không sử dụng tài khoản riêng
cho tài khoản 1542 của 02 loại dịch vụ đó. Nên khi hạch tốn chi phí phân bổ cho từng dịch vụ, thì kế tốn viên phải tính tốn trên excel sau đó mới nhập liệu vào bảng theo dõi của 02 loại dịch vụ.
4.2 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế toán tại Trung tâm IP.
Về nguồn vốn kinh doanh
Trong quá trình kinh doanh Trung tâm IP nên chủ động trong việc lập các đề xuất trình lên cơng ty SPT về việc mua trang thiết bị, các phương tiện hiện đại phục vụ trong phân phối kiểm tra hệ thống, giảm những tài sản kém hiệu quả nhằm nâng
cao tính ổn định hồn tồn cho hệ thống.
Về sổ sách chứng từ
Bộ phận kế toán ở Trung tâm nên sử dụng thêm các loại sổ nhật ký đặc biệt như: Nhật ký thu tiền, nhật ký bán hàng, nhật ký chi tiền,… để dễ theo dõi và kiểm sốt được tình hình kinh doanh ở Trung tâm hơn.
Về bộ máy kế tốn
- Trung tâm nên khuyến khích và tạo điều kiện cho nhân viên kế toán tự học hỏi thêm những người đi trước, tổ chức những buổi nói chuyện, học thêm kinh nghiệm
ngồi giờ làm việc giữa các nhân viên kế toán và giữa kế toán trưởng, có thể mời một số chun gia kế tốn về lĩnh vực này để giảng dạy nếu có đủ điều kiện. Như vậy, có thể tăng được kinh nghiệm thực tế cho nhân viên, đồng thời tăng khả năng phối hợp thực hiện công việc, xử lý số liệu nhanh và hạn chế mắc sai sót.
- Bên cạnh phân cơng công việc rõ ràng, hợp lý cho từng nhân viên kế tốn thì kế tốn trưởng nên phân cơng kiêm nhiệm tạm thời cơng tác kế tốn cho từng nhân
viên khi có người vắng mặt vì lý do đau ốm, cơng tác,…Điều này giúp cơng tác kế
tốn tại Trung tâm tránh được việc ứ đọng chứng từ, sổ sách, cung cấp thông tin kịp thời.
Về việc phân bổ chi phí
Trung tâm nên xác định cụ thể hơn về các loại dịch vụ chính của cơng ty, từ đó
thay đổi cách phân bổ chi phí cho hợp lý hơn. Phải phân bổ chi phí cụ thể cho từng
loại dịch vụ chính đó, chứ khơng phân bổ tổng hợp cho 02 loại VoIP và Internet. Ví dụ như trong dịch vụ VoIP có nhiều loại dịch vụ như: CCDV điện thoại trong nước, quốc tế-chiều đi,..ví dụ như một trong các loại dịch vụ này có dịch vụ A phát sinh
chi phí quá lớn, trong khi lợi nhuận đem lại khơng cao. Nếu phân bổ chi phí chi tiết