5. Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp
3.1.1 Doanh thu cung cấp dịch vụ VOIP
*Đối với dịch vụ VOIP trả sau:
- Trong dịch vụ VoIP trả sau, dịch vụ điện thoại quốc tế - chiều đến ghi nhận
doanh thu trên số liệu tổ xử lý cước (khơng có bút tốn điều chỉnh doanh thu).
- Trong dịch vụ VoIP trả sau, dịch vụ điện thoại trong nước và điện thoại quốc tế -
chiều đi ghi nhận doanh thu trên số liệu tổ xử lý cước (có bút tốn điều chỉnh doanh
thu). Cụ thể như sau:
+ Khi khách hàng thực hiện cuộc gọi thông qua dịch vụ 177 trả sau, Viễn thông
VNPT tại các tỉnh thành sẽ xác định số liệu cước đồng thời tổ cước tại Trung Tâm Viễn Thông IP cũng xác định số liệu cước.
+ Cuối mỗi tháng, tổ cước tại Trung tâm IP gởi số liệu cước cho phịng kế tốn,
kế tốn tiến hành ghi nhận doanh thu ước tính. Khi có biên bản xác nhận số liệu cước dịch vụ VOIP từ Viễn Thông VNPT các tỉnh thành gởi về, thì kế tốn đối chiếu giữa doanh thu ghi nhận theo số liệu ước tính với số liệu do VNPT cung cấp.
+ Doanh thu ước tính được tính bằng cách: ta lấy số cước mà tổ cước gởi nhân
(x) với mức cước (đơn giá cước) nhân (x) 84%. Ta chỉ lấy 84% trên doanh thu, 16% cịn lại là hoa hồng cho Viễn thơng các tỉnh khi thu hộ tiền.
+ Nếu chênh lệch doanh thu khơng vượt q 1%, kế tốn tiến hành điều chỉnh
doanh thu và xuất hóa đơn GTGT.
+ Trong trường hợp chênh lệch doanh thu vượt quá 1%, kế tốn thơng báo cho tổ
xử lý cước rà soát lại lưu lượng và u cầu phía Viễn Thơng kiểm tra. Sau khi hai
bên có kết quả kiểm tra, kế tốn tiến hành điều chỉnh doanh thu. + Việc điều chỉnh doanh thu được thực hiện vào tháng sau.
*Đối với dịch vụ VOIP trả trước:
- Khi có nhu cầu về số lượng thẻ để bán, phòng kinh doanh làm đề xuất xuất thẻ gởi phịng kế tốn. Kế tốn doanh thu theo dõi thẻ trả trước tiến hành lập phiếu xuất
kho gồm 3 liên (kế toán lưu 01 liên, 02 liên còn lại thủ kho và phòng kinh doanh lưu) và theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn thẻ.
- Khi có đơn đặt hàng phòng kinh doanh giao hàng và thu tiền mặt bán thẻ, phòng kinh doanh chuyển đơn đặt hàng cho kế toán thanh toán. Kế toán thanh toán lập
phiếu thu gồm 03 liên (kế tốn lưu 01 liên, phịng kinh doanh lưu 01 liên, 01 liên
giao cho khách hàng) và xuất hóa đơn GTGT, ghi nhận doanh thu chưa thực hiện
(TK 3387).
- Trong trường hợp khách hàng chuyển khoản qua tài khoản ngân hàng thì kế tốn
tiền gởi ngân hàng sẽ theo dõi trên sổ phụ ngân hàng và ghi nhận doanh thu chưa thực hiện trên TK 3387.
- Cuối tháng tổ cước xác nhận lưu lượng sử dụng trong tháng của thẻ trả trước, sau đó gởi số liệu cho kế toán tiến hành phân bổ doanh thu.
- Phân bổ doanh thu được thực hiện trên bảng tính excel, sau đó kế tốn lấy số liệu tính được nhập vào mục nghiệp vụ kinh tế phát sinh trên phần mềm kế toán.
3.1.1.1 Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản : TK 5113 “Doanh thu cung cấp dịch vụ VOIP ”
- Đối với doanh thu CCDV VOIP trả sau:
+ TK 5113A: Doanh thu CCDV điện thoại trong nước + TK 5113B: Doanh thu CCDV điện thoại quốc tế - chiều đi + TK 5113C: Doanh thu CCDV điện thoại quốc tế - chiều đến
- Đối với doanh thu CCDV VOIP trả trước:
+ TK 5113 D: Doanh thu thẻ 177 trong nước + TK 5113 E: Doanh thu thẻ 177 quốc tế chiều đi
3.1.1.2 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ - Chứng từ sử dụng:
+ Bảng tổng hợp doanh thu cước kết nối. + Bảng thống kê cước 177 trả sau
+ Bảng xác nhận doanh thu cước khách hàng dịch vụ 177 trong nước, quốc tế trả sau giữa Viễn thông các tỉnh thành và Trung tâm Viễn thơng IP.
+ Biên bản xác nhận số liệu cước. + Hóa đơn GTGT.
+ Các chứng từ khác có liên quan
+ Khi khách hàng sử dụng VoIP trả trước hay VoIP trả sau, thì tổ cước đều xác
nhận lưu lượng sử dụng, đến cuối mỗi tháng thì tổ cước gởi số liệu cước cho phịng kế tốn để phân bổ doanh thu đối VoIP trả trước hoặc tính doanh thu ước tính (đối với VoIP trả sau: dịch vụ điện thoại trong nước và quốc tế chiều đi) khi nào có bản
xác nhận cước giữa Viễn thông các tỉnh và Trung tâm IP thì tiến hành điều chỉnh
doanh thu nếu có chêch lệch về doanh thu, cịn đối với dịch vụ điện thoại quốc tế chiều đến thì kế tốn ghi nhận doanh thu (khơng điều chỉnh chêch lệch doanh thu).
+ Kế toán theo dõi doanh thu trên bảng excel, sau đó lấy số liệu tính tốn và cập
nhật vào phầm mềm kế tốn.
3.1.1.3 Ví dụ minh họa
a) Ngày 31/10/2011 sau khi tổ cước Trung tâm gởi số liệu cước VOIP trả sau của
Viễn thông Thừa Thiên Huế cho phịng kế tốn, kế tốn tính doanh thu dịch vụ
VOIP trả sau số tiền là 828.585 đồng (trong đó doanh thu CCDV điện thoại trong nước là 762.525 đồng, doanh thu CCDV điện thoại quốc tế-chiều đi là 66.060 đồng). Sau đó, kế tốn mở phần mềm nhập số liệu vào tài khoản liên quan, doanh
thu CCDV điện thoại trong nước và quốc tế - chiều đi tại Viễn thông Thừa Thiên Huế được ghi nhận như sau:
Nợ TK 131(VTTTH): 765.612
Có TK 5113A: 640.521 (762.525 x 84%) Có TK 5113B: 55.490 (66.060 x 84%) Có TK 33311: 69.601
Ngày 11/10/2011 sau khi nhận được bảng đối soát cước dịch vụ phát sinh 177
trong nước và quốc tế, và bảng xác nhận doanh thu cước dịch vụ khách hàng 177
trong nước và quốc tế (Xem phụ lục 1), kế toán tiến hành điều chỉnh doanh thu
trong tháng 11 như sau:
+ Điều chỉnh doanh thu CCDV 177 trong nước:
Nợ TK 131(VTTTH): (4.043)
Có TK 5113A: (3.667) [636.854 – 640.521]
+ Điều chỉnh doanh thu CCDV 177 quốc tế- chiều đi:
Nợ TK 131(VTTTH): (404)
Có TK 5113B: (352) [ 55.138 – 55.490] Có TK 33311B: (52)
b) Ngày 31/10/2011 tổ xử lý cước gởi số liệu cước dịch vụ điện thoại quốc tế - chiều đến tháng 10, kế toán căn cứ chứng từ số DT/10.TFN ghi nhận doanh thu trên số liệu mà tổ cước gởi số tiền là 191.630.787 đồng.
Nợ TK 131: 210.793.865
Có TK 5113C: 191.630.787 Có TK 33311C: 19.163.078
c) Ngày 17/10/2011 kế toán căn cứ phiếu thu PT0015 ghi nhận số tiền bán thẻ 177 cho khách hàng là 16.319.985 đồng bao gồm thuế GTGT. Ngày 31/10/2011 tổ cước xác nhận lưu lượng sử dụng trong tháng của thẻ trả trước, sau đó gởi số liệu cho kế toán tiến hành phân bổ doanh thu thẻ 177 trả trước T10/2011 số tiền là 55.294.572 đồng. Ngày 17/10: Nợ TK 1111: 16.319.985 Có TK 3387: 14.836.350 Có TK 33311E: 1.483.635 Ngày 31/10: Nợ TK 3387: 55.294.572 Có TK 5113E: 55.294.572
(Doanh thu chưa thực hiện được phân bổ là bao gồm của các tháng trước và
tháng này).
3.1.1.4 Ghi sổ
Căn cứ vào các chứng từ liên quan kế toán ghi vào sổ nhật ký chung cho nghiệp vụ phản ánh doanh thu dịch vụ VOIP, sau đó kế tốn căn cứ số liệu trên sổ nhật ký
Bảng 3.1a
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 10 năm 2011
ĐVT: đồng
Chứng từ Số phát sinh
Số Ngày Diễn giải
Số hiệu tài khoản Nợ Có ………. ……… ……… ……… ……… ………. Thu tiền bán thẻ 177 trả trước 17/10/2011 Tiền mặt 1111 16.319.985
Doanh thu nhận trước 3387
14.836.350 PT0015
Thuế GTGT 33311E 1.483.635
………. ……… ……… ……… ……… ……….
Phân bổ doanh thu thẻ 177 trả trước
31/10/2011 Doanh thu nhận trước 3387 55.294.572 DTTHE/1771
Doanh thu thẻ 177 trả trước 5113E
55.294.572 Phải thu cước dịch vụ 177
trả sau Thừa Thiên Huế
Phải thu KH 131 765.612
Doanh thu CCDV ĐT trong
31/10/2011 nước 5113A 640.521
Doanh thu CCDV ĐT quốc
5113B 55.490
tế-chiều đi DTTH/T10
Thuế GTGT 33311
69.601 Phải thu cước dịch vụ 177
quốc tế-chiều đến
Phải thu KH 131 210.793.865
31/10/2011 Doanh thu CCDV ĐT quốc
5113C 191.630.787
tế-chiều đến DT/10.TFN
Thuế GTGT 33311 19.163.078
………. ……… ……… ……… ……… ……….
KC doanh thu CCDV VOIP T10
31/10/2011 Doanh thu CCDV 5113 14.098.129.122 KCDTBH10
TK xác định KQKD 911
Bảng 3.1b
SỔ CÁI
Tên TK: Doanh thu cung cấ p dịch vụ VOIP
Số hiệu: 5113
ĐVT: đồng
Chứng từ Số phát sinh
Số Ngày Diễn giải
Tài khoản
đối ứng Nợ Có
………. ………. ………. …… ……… ……….
DTTH/T10 31/10/2011
Phải thu cước dịch vụ 177 trả sau Thừa
Thiên Huế
131 696.011
DT/10.TFN 31/10/2011
Phải thu cước dịch vụ 177 quốc tế-
chiều đến
131 191.630.787
DTTHE/1771 31/10/2011 Phân bổ doanh thu
thẻ 177 trả trước 3387 55.294.572 ………. ………. ………. ……. ………. ………. KCDTBH10 31/10/2011 Kết chuyển doanh thu CCDV VOIP T10 911 14.098.129.122 Cộng phát sinh 14.098.129.122 14.098.129.122