SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 10 năm 2011
ĐVT: đồng
Chứng từ Số phát sinh
Số Ngày Diễn giải
Số hiệu tài khoản Nợ Có ……… …….. ………. …… .…….. ….…. KC chi phí nhân cơng 31/10/2011 Giá vốn hàng bán 632 534.007.672 KCCPSXKD10 Chi phí sản xuất 15421 534.007.672 dở dang (SXDD) KC chi phí vật liệu 31/10/2011 Giá vốn hàng bán 632 42.131.504 KCCPSXKD10 Chi phí SXDD 15422 42.131.504 KC chi phí cơng cụ sản xuất 31/10/2011 Giá vốn hàng bán 632 8.615.858 KCCPSXKD10 Chi phí SXDD 15423 8.615.858 Thuế GTGT
không được khấu trừ 31/10/2011 Giá vốn hàng bán 632 5.669.381 GTGTKKT10 13311 Thuế GTGT 5.669.381 A Kết chuyển cuối kỳ 31/10/2011 TK xác định 911 16.253.505.361 KQKD KCGVHB10 Giá vốn hàng bán 632 16.253.505.361
Bảng 3.3b SỔ CÁI Tên TK: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 ĐVT: đồng Chứng từ Số phát sinh
Số Ngày Diễn giải
TK đối ứng Nợ Có ………. ……… .……… …… ……….. ……….. KCCPSXKD10 31/10/2011 KC chi phí nhân cơng 15421 534.007.672 KCCPSXKD10 31/10/2011 KC chi phí vật liệu 15422 42.131.504 KCCPSXKD10 31/10/2011 KC chi phí cơng cụ sản xuất 15423 8.615.858 GTGTKKT10 31/10/2011 Thuế GTGT không
được khấu trừ 13311A 5.669.381
KCGVHB10 31/10/2011 Kết chuyển giá vốn
hàng bán 911 16.253.505.361
Cộng phát sinh 16.253.505.361 16.253.505.361
3.3 Kế tốn chi phí bán hàng
- Chi phí bán hàng Trung tâm IP gồm: quảng cáo, chiết khấu các dịch vụ như: kết
nối internet trực tiếp (leased line), internet giá trị gia tăng (Vas), thẻ trả trả trước,…
- Các chi phí bán hàng phát sinh đều được ghi vào sổ nhật ký chung và sổ cái tài khoản 641, số liệu được ghi nhận là số liệu tổng hợp của 02 loại dịch vụ.
- Số liệu chi tiết của 02 loại dịch vụ này được kế toán theo dõi riêng trên phần mềm excel. Nếu là chi phí riêng thì ghi nhận riêng cho dịch vụ đó, nếu chung thì dựa vào chỉ tiêu phân bổ mà tính tốn và ghi nhận. Hầu hết các chi phí bán hàng được phân bổ theo phương thức: phân bổ theo doanh thu.
3.3.1 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 641 “chi phí bán hàng”, có hai tài khoản cấp 2: + TK 6417: Chi phí dịch vụ mua ngồi
+ TK 6418: chi phí bán hàng khác
- Chứng từ:
+ Giấy đề xuất chương trình quảng cáo + Giấy đề xuất chọn nhà cung cấp + Hợp đồng quảng cáo, hóa đơn + Các chứng từ khác có liên quan
- Trình tự luân chuyển chứng từ
+ Phịng Marketing có ý tưởng quảng cáo nhằm thúc đẩy thương hiệu, phòng
Marketing sẽ gởi ý tưởng quảng cáo cho Ban Giám đốc. Khi đề xuất được duyệt, Tổ mua sắm sẽ đề xuất trình Ban Giám đốc duyệt chọn nhà cung cấp phục vụ nhu cầu
quảng cáo. Đối tác sẽ đưa hợp đồng, nếu các điều khoản thích hợp thì Trung tâm tiến hành ký kết hợp đồng.
+ Khi dịch vụ đã được cung cấp, tổ mua sắm sẽ gởi hóa đơn cùng các thủ tục
thanh toán cho Kế toán thanh toán.
+ Vào cuối mỗi tháng hoặc đầu tháng sau kế toán tiền in sổ chi tiết từ phần mềm, trình Kế tốn trưởng, Giám đốc ký và chuyển cho kế toán tổng hợp lưu.
3.3.3 Ví dụ minh họa
a) Ngày 03/10/2011 kế tốn căn cứ theo chứng từ số 3OCB 03/10 chi tiền gửi
ngân hàng số tiền là 6.000.000 đồng để trả tiền chi phí quảng cáo chương trình khuyến mãi trên bản tin hội doanh nghiệp trẻ Tp. HCM.
Nợ TK 6417 : 6.000.000
Có TK 1121B: 6.000.000
b) Ngày 6/10/2011 kế toán căn cứ theo phiếu chi số PC0010/10 (xem phụ lục 4)
chi tiền chiết khấu cho sale dịch vụ leased line T2-T5/2011 phòng bán hàng số tiền là 903.024 đồng.
Nợ TK 6418: 903.024
Có TK 111: 903.024
c) Ngày 19/10/2011 kế toán căn cứ theo phiếu chi số PC0024/10 (xem phụ lục 5)
chi tiền chiết khấu cho sale dịch vụ thẻ trả trước T8-T9/2011 phòng bán hàng số tiền 2.147.714 đồng.
Nợ TK 6418: 2.147.714
Có TK 111: 121.274
d) Ngày 31/10/2011 kế toán căn cứ theo chứng từ số PBCPTT10 phân bổ chi phí
trả trước T10/2011 số tiền là 2.169.623 đồng. Nợ TK 6417 : 2.169.623 Có TK1421: 2.169.623 3.3.4 Ghi sổ Bảng 3.4a SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 10 năm 2011 ĐVT: Đồng Chứng từ Số phát sinh
Số Ngày Diễn giải
Số hiệu
TK Nợ Có
……… …….. ………. …… .…….. ….….
Chi phí quảng cáo
03/10/2011 Chi phí DV mua ngồi 6417 6.000.000 3OCB 03/10
Tiền gửi ngân hàng 1121B
6.000.000 Chi tiền chiết khấu cho
DV leased line 06/10/2011 Chi phí bằng tiền khác 6418 903.024 PC0010/10 Tiền mặt 1111 903.024 ………. ………. ………… ……. ……… ………
Chi tiền chiết khấu cho thẻ trả trước 19/10/2011 Chi phí bằng tiền khác 6418 2.147.714 PC0024/10 Tiền mặt 1111 2.147.714 ……….. ………. …………. ……. ……… ……… Phân bổ chi phí trả trước
31/10/2011 Chi phí DV mua ngồi 6417 2.169.623 PBCPTT10 Chi phí trả trước ngắn 1421 hạn 2.169.623 Kết chuyển cuối kỳ 31/10/2011 TK xác định KQKD 911 48.181.538 KCCPBH10 Chi phí bán hàng 641 48.181.538
Bảng 3.4b SỔ CÁI Tên TK: Chi phí bán hàng Số hiệu: 641 ĐVT: đồng Chứng từ Số phát sinh
Số Ngày Diễn giải
Tài khoản đối ứng Nợ Có ………. ……… .……… …… ……….. ………..
3OCB 03/10 03/10/2011 Chi phí quảng cáo 1121B 6.000.000 PC0010/10 06/10/2011 Chi tiền chiết khấu
Dv leased line 1111 903.024
………. ……….. …………… …… ……… ………..
PC0024/10 19/10/2011 Chi tiền chiết khấu
Dv thẻ trả trước 1111 2.147.714 ……… ………. …………… …… ……... ……….. PBCPTT10 31/10/2011 Phân bổ chi phí trả trước 1421 2.169.623 KCCPBH10 31/10/2011 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 48.181.538 Cộng phát sinh 48.181.538 48.181.538
3.4 Kế tốn chi phí qu ản lý doanh nghiệp
- Chi phí quản lý doanh nghiệp của Trung tâm IP bao gồm: chi phí nhân viên quản lý doanh nghiệp; chi phí vật liệu phục vụ cho quản lý doanh nghiệp; chi phí đồ dùng
văn phịng; chi phí khấu hao TSCĐ; thuế, phí và lệ phí; chi phí dịch vụ mua ngồi,
chi phí khác bằng tiền.
-Tương tự như chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh đều được
ghi vào sổ nhật ký chung và sổ cái tài khoản 642, số liệu được ghi nhận là số liệu tổng hợp của 02 loại dịch vụ.
- Số liệu chi tiết của 02 loại dịch vụ này được kế toán theo dõi riêng trên phần mềm excel. Nếu là chi phí riêng thì ghi nhận riêng cho dịch vụ đó, nếu chung thì
dựa vào chỉ tiêu phân bổ mà tính tốn và ghi nhận. Các chi phí quản lý doanh nghiệp được phân bổ theo nhiều phương thức: phân bổ theo doanh thu, phân bổ theo
nhân sự, phân bổ theo lưu lượng,…
3.4.1 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp”
3.4.2Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ- Chứng từ - Chứng từ
+ Giấy đề nghị thanh tốn + Hóa đơn GTG
- Trình tự ln chuyển chứng từ
+ Phịng Hành chánh nhân sự sau khi nhận thơng báo đóng tiền sẽ tiến hành làm
thủ tục thanh toán, kế toán căn cứ vào đề xuất được duyệt làm phiếu chi tiền, nhân sự Phịng Hành chính - Nhân sự đóng tiền và bổ sung hóa đơn cho kế tốn.
+ Vào cuối mỗi tháng hoặc đầu tháng sau kế toán tiền mặt in sổ chi tiết từ phần
mềm, trình Kế toán trưởng, Giám đốc ký và chuyển cho kế tốn tổng hợp lưu.
3.4.3 Ví dụ minh họa
a) Ngày 04/10/2011 kế toán căn cứ theo phiếu chi số PC0002/10 (xem phụ lục 3) chi tiền cho giám đốc chi tiếp khách số tiền là 679.900 đồng.
Nợ TK 6428: 679.900
Có TK 1111: 679.900
b) Ngày 04/10/2011 kế toán căn cứ phiếu chi PC0004/10 ghi nhận chi tiền bảo trì máy photo T9/2011 theo hợp đồng số 09/11 số tiền là 25.166 đồng.
Nợ TK 6427: 25.166
Có TK 1111: 25.16
c) Ngày 27/10/2011 kế tốn căn cứ chứng từ 48EAB/10 ghi nhận tiền phí chuyển
tiền ngân hàng số tiền là 750.950 đồng. Nợ TK 6425: 750.950
d) Ngày 31/10/2011 kế toán căn cứ chứng từ KHTSVH ghi nhận chi phí khấu hao tài sản vơ hình T10/2011 số tiền là 1.119.294 đồng.
Nợ TK 6424: 1.119.294
Có TK 2143: 1.119.294
f) Ngày 31/10/2011 kế toán căn cứ chứng từ PBCPTT10/11 phân bổ chi phí trả trước cơng cụ dụng cụ T10/2011 số tiền là 686.494 đồng.
Nợ TK 6423: 686.494
Có TK 1421: 686.494
g) Ngày 31/10/2011 kế toán căn cứ theo chứng từ TLUONGT10/11 trích tiền lương T10/2011 số tiền là 42.667.600 đồng.
Nợ TK 6421: 42.667.600
Có TK 334: 42.667.600
h) Ngày 31/10/2011 kế toán căn cứ chứng từ TBHXH10/11 trích 16% bảo hiểm xã hội lương tháng 10/2011, số tiền là 6.826.816 đồng.
Nợ TK 6421: 6.826.816
Có TK 3383: 6.826.816
i) Ngày 31/10/2011 kế toán căn cứ chứng từ TBHYT10/11 trích 3% bảo hiểm y tế
lương tháng 10/2011, số tiền là 1.280.028 đồng. Nợ TK 6421: 1.280.028
Có TK 3384: 1.280.028
j) Ngày 31/10/2011 kế tốn căn cứ chứng từ TBHTN10/11 trích 1% bảo hiểm thất
nghiệp lương tháng 10/2011, số tiền là 426.676 đồng. Nợ TK 6421: 426.676
Có TK 3389: 426.676
k) Ngày 31/10/2011 kế tốn căn cứ chứng từ TKPCĐ10/11 trích 2% kinh phí cơng
đồn lương tháng 10/2011, số tiền là 853.352 đồng. Nợ TK 6421: 853.352
Có TK 3382: 853.352
Diễn giải Số hiệu Số phát sinh Chi phí QLDN 6421 6.826.816 Bảng 3.5a SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 10 năm 2011 ĐVT: đồng Số Ngày TK Nợ Có ……….. ………. ………. …… ……… ……….
Chi tiền tiếp khách
PC0002/10 04/10/2011 Chi phí QLDN 6428 679.900
Tiền mặt 1111 679.900
Chi tiền bảo trì máy photo T9 PC0004/10 04/10/2011 Chi phí QLDN 6427 25.166 Tiền mặt 1111 25.166 Phí chuyển tiền 48EAB/10 27/10/2011 Chi phí QLDN 6425 750.950 TGNH 1121C 750.950 ………… ……… ………… ……. ……….. ………. Trích tiền lương TLUONGT10/11 31/10/2011 Chi phí QLDN 6421 42.667.600 Phải trả lương 334 42.667.600 Trích 16% bảo hiểm xã hội TBHXH10/11 31/10/2011 Phải trả BHXH 3383 6.826.816
Chi phí khấu hao TSCĐVH KHTSVH 31/10/2011 Chi phí QLDN 6424 1.119.294 Khấu hao TSCĐVH 2143 1.119.294 Phân bổ chi phí trả trước PBCPTT10/11 31/10/2011 Chứng từ Chi phí QLDN 6423 686.494 Chi phí trả trước 1421 686.494 KCCPQL10 31/10/2011 KC cuối kỳ TK XĐ KQKD 911 616.399.684 Chi phí QLDN 642 616.399.684
Bảng 3.5b
SỔ CÁI
Tên TK: Chi phí qu ản lý doanh nghiệp
Số hiệu: 642
ĐVT: đồng
Chứng từ Số phát sinh
Số Ngày Diễn giải
Tài khoản đối ứng Nợ Có ……… ………. ………. …… ………. ……….
PC0002/10 04/10/2011 Chi tiền tiếp khách 1111 679.900 PC0004/10 04/10/2011 Chi tiền bảo trì máy
photo 1111 25.166
……… ………. ………. …… ………. ……….
48EAB/10 27/10/2011 Phí chuyển tiền ngân
hàng 1121C 750.950
……… ………. ………. …… ………. ……….
KHTSVH 31/10/2011 Chi phí khấu hao
TSCĐVH 2143 1.119.294
PBCPTT10/11 31/10/2011 Phân bổ chi phí trả
trước 1421 686.494
TLUONGT10/11 31/10/2011 Trích tiền lương
tháng 10 334 42.667.600
TBHXH10/11 31/10/2011 Trích 16% bảo hiểm
xã hội 3383 6.826.816
TBHYT10/11 31/10/2011 Trích 3% bảo hiểm y
tế 3384 1.280.028 TBHTN0/11 31/10/2011 Trích 1% bảo hiểm thất nghiệp 3389 426.676 TKPCD10/11 31/10/2011 Trích 2% kinh phí cơng đồn 3382 853.352 KCCPQL10 Kết chuyển chi phí QLDN 911 616.399.684 Cộng phát sinh 616.399.684 616.399.684
3.5 Kế toán hoạt động tài chính
3.5.1Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính
- Doanh thu họat động tài chính của Trung tâm là tiền lãi ngân hàng, lãi chênh lệch tỷ giá. Doanh thu được ghi nhận theo tỷ giá liên ngân hàng, còn khách hàng
thanh toán theo tỷ giá thực tế tại thời điểm thanh toán.
-Tiền lãi ngân hàng chỉ hạch toán cho dịch vụ VOIP, cịn dịch vụ Inetrnet khơng
có, do số tiền gửi ngân hàng hầu hết là tiền thu từ dịch vụ VOIP.
- Lãi chêch lệch tỷ giá: nếu lãi chêch lệch tỷ giá phát sinh ở dịch vụ nào thì ghi
nhận cho dịch vụ đó.
- Doanh thu tài chính phát sinh đều được ghi vào sổ nhật ký chung và sổ cái tài khoản 515, số liệu được ghi nhận là số liệu tổng hợp của 02 loại dịch vụ.
- Số liệu chi tiết của 02 loại dịch vụ này được kế toán theo dõi riêng trên phần mềm excel. Nếu là doanh thu riêng thì ghi nhận riêng cho dịch vụ đó, nếu chung thì dựa vào chỉ tiêu phân bổ mà tính tốn và ghi nhận.
3.5.1.1 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 515 “Doanh thu họat động tài chính”, có hai tài khoản cấp 2: + TK 5151: Doanh thu từ tiền lãi ngân hàng
+ TK 5159: Doanh thu chêch lệch tỷ giá thanh toán (lãi)
3.5.1.2 Chứng từ sử dụng và trình tự luân chuyển chứng từ - Chứng từ:
+ Số kế toán chi tiết
+ Bảng lãi tiền gửi từ Ngân hàng + Các chứng từ khác có liên quan
- Trình tự luân chuyển chứng từ
+ Định kỳ kế toán ngân hàng đến ngân hàng nhận bảng lãi tiền gửi và số kế
toán chi tiết của ngân hàng, kế toán căn cứ ghi nhận vào phần mềm nghiệp vụ kinh
tế phát sinh.
+ Vào cuối mỗi tháng hoặc đầu tháng sau kế toán ngân hàng in sổ chi tiết từ phần mềm, trình ký và chuyển cho kế tốn tổng hợp lưu.
3.5.1.3 Ví dụ minh họa
a) Ngày 26/10/2011 kế toán căn cứ theo chứng từ số 23OCB 26/10 ghi nhận lãi định kỳ hàng tháng từ ngân hàng OCB số tiền là 816.628 đồng.
Nợ TK 1121B: 816.628
Có TK 5151: 816.628
b) Ngày 31/09/2011 kế toán ghi nhận khoản phải thu VIET-LINK
Communications tiền cước dịch vụ quốc tế T09/11 số tiền là 209.500.000 đồng
đồng (10.000USD, tỷ giá liên ngân hàng là 20.950VNĐ/USD). Đến ngày
28/10/2011 khách hàng thanh toán hết số tiền nợ cho Trung tâm, theo tỷ giá thực tế lúc thanh toán là 21.144 VNĐ/USD, căn cứ chứng từ 26HSBC 28/10 kế toán ghi nhận khoản lãi chêch lệch tỷ giá như sau:
Nợ TK 1121H: 211.140.000 (10.000USDx21.114) Có TK 131: 209.500.000 (10.000USDx20.950) Có TK 5159: 1.640.000 (10.000USDx164) 3.5.1.4 Ghi sổ Bảng 3.6a SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 10 năm 2011 ĐVT: đồng Chứng từ Số phát sinh
Số Ngày Diễn giải
Số hiệu
TK Nợ Có
……….. ………. ……….. …… ………. ……….
Lãi ngân hàng OCB
26/10/2011 Tiền gửi ngân hàng 1121B 816.628 23OCB 26/10
Doanh thu tài chính 5151
816.628 Khách hàng thanh toán tiền
Tiền gửi ngân hàng 1121H 211.140.000 28/10/2011
Phải thu khách hàng 131 209.500.000
26HSBC 28/10
Doanh thu tài chính 5159
1.640.000
………… ………. ……….. ……. ………. ……….
Kết chuyển cuối kỳ
31/10/2011 Doanh thu tài chính 515 640.057.811 KCDTTC10
TK xác định KQKD 911
Bảng 3.6b
SỔ CÁI
Tên TK: Doanh thu tài chính
Số hiệu: 515
ĐVT: đồng
Chứng từ Số phát sinh
Số Ngày Diễn giải
TK
đối
ứng Nợ Có
………. ………. ……….. …… ………. ……….
23OCB 26/10 26/10/2011 Lãi ngân hàng OCB 1121B 816.628
………. ……… ……… …… ………. ……….. 26HSBC 28/10 28/10/2011 Khách hàng thanh toán tiền 1121H 1.640.000 ………. ……… ……… …… ………. ……….. KCDTTC10 31/10/2011 Kết chuyển DTTC 911 640.057.811 Cộng phát sinh 640.057.811 640.057.811
3.5.2Kế tốn chi phí hoạt động tài chính
- Chí phí họat động tài chính của Trung tâm bao gồm: khoản lỗ về chênh lệch tỷ
giá, lãi tiền vay.
- Chi phí tài chính phát sinh đều được ghi vào sổ nhật ký chung và sổ cái tài khoản 635, số liệu được ghi nhận là số liệu tổng hợp của 02 loại dịch vụ.
- Số liệu chi tiết của 02 loại dịch vụ này được kế toán theo dõi riêng trên phần mềm excel. Nếu là chi phí riêng thì ghi nhận riêng cho dịch vụ đó, nếu chung thì dựa vào chỉ tiêu phân bổ mà tính tốn và ghi nhận.
3.5.2.1 Tài khoản sử dụng
Tài khoản 635 “ chi phí tài chính”, có hai tài khoản cấp 2: + TK 6351: Chi phí lãi vay
+ TK 6359: Khoản lỗ về chêch lệch tỷ giá thanh tốn
3.5.2.2 Chứng từ sử dụng và trình tự ln chuyển chứng từ - Chứng từ
+ Ủy nhiệm chi