Bộ phận kế tốn theo hình thức tập trung. Tất cả những công việc liên quan đến kế tốn tài chính đều tập trung ở phịng Kế Tốn như: phân loại các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kiểm tra các chứng từ ban đầu, định khoản kế tốn tập hợp các chi phí sản xuất trong kỳ, tính giá thành sản phẩm, tính hiệu quả lao động sản xuất kinh doanh và lợi nhuận Công ty trong kỳ để lập báo cáo.
Để thuận tiện cho cơng tác kế tốn, Cơng ty xử lý thơng tin kế tốn bằng máy vi tính phần mểm Lạc Việt, máy in, mạng nội bộ,… làm phương tiện phục vụ kế toán.
SVTH:TRẦN MINH THÚY HẰNG 44 MSSV:0854030068
Sơ đồ 2.3: SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TỐN
Kế tốn trưởng kiêm Trưởng phịng kế tốn thống kê Kế toán tổng hợp Kế tốn cơng nợ bán hàng Thủ quỹ chứng từ thanh toán xuất khẩu Kế toán kê khai thuế kiêm KT tiền mặt Kế toán kê khai ngân hàng Kế toán TSCĐ Kế toán vật tư, Nguyên phụ liệu Kế tốn cơng nợ mua hàng
SVTH:TRẦN MINH THÚY HẰNG MSSV:0854030068 45
b.Chức năng và nhiệm vụ của bộ máy kế tốn: KẾ TỐN TRƯỞNG:
Thu thập và xử lý thơng tin, số liệu kế tốn chung tồn Cơng ty, tổ chức, điều hành bộ máy kế tốn Cơng ty. Kiểm tra, giám sát các khoản thu, chi tài chính, có nghĩa vụ thu, nộp, thanh toán nợ. Kiểm tra việc quản lý, sử dụng tài sản và nguồn hình thành tài sản, phát hiện và ngăn ngừa các hành vi, vi phạm pháp luật về tài chính kế tốn. Chịu trách nhiệm trực tiếp các số liệu của mình đối với Công ty và Nhà nước.
KẾ TOÁN TỔNG HỢP:
Kiểm tra chỉnh sửa các số liệu kế tốn của tồn Cơng ty trên Accnet. Lập báo cáo quyết toán hàng tháng, quý, năm theo quy định. Đồng thời theo dõi các khoản vay, thực hiện đúng kế tốn nhà nước và cơng việc theo phân cơng kế tốn trưởng. Chịu trách nhiệm trực tiếp các số liệu của mình đối với Cơng ty và Nhà nước.
KẾ TỐN CƠNG NỢ BÁN HÀNG:
Nhập số liệu xuất hàng theo Invoice xuất khẩu vào hệ thống Accnet, tổng hợp doanh thu theo dõi công nợ. Kiểm tra hóa đơn bán hàng, theo dõi đối chiếu hợp đồng, đơn đặt hàng, kê khai thuế gái trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, lập hồ sơ hoàn thuế giá trị gia tăng, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn giá trị gia tăng theo quy định. Lập báo cáo quyết toán tháng, quý, năm theo quy định. Chịu trách nhiệm trực tiếp các số liệu của mình đối với Cơng ty và Nhà nước.
THỦ QUỸ-CHỨNG TỪ THANH TOÁN XUẤT KHẨU:
Khơng làm thất thốt, thiếu hụt tiền Cơng ty. Trực tiếp thu, chi tiền mặt theo phiếu thu, chi đã duyệt của Kế Toán Trường và Tổng Giám Đốc. Nhận tiền mặt từ các Ngân hàng hoặc các đơn vị về nhập quỹ theo phiếu đã phê duyệt của Kế Toán Trưởng và Tổng Giám Đốc. Đồng thời báo cáo quỹ tiền mặt hàng tháng.
Chứng từ hàng xuất khẩu Decathlon, Newwave phải chính xác kịp thời dựa đúng theo điều khoản và các quy định khác của hợp đồng và các chứng từ khác được Tổng Giám Đốc phê duyệt. Chịu trách nhiệm trực tiếp các số liệu của mình đối với Cơng ty và Nhà nước.
SVTH:TRẦN MINH THÚY HẰNG MSSV:0854030068 46
KẾ TOÁN KÊ KHAI THUẾ KIÊM KẾ TOÁN TIỀN MẶT:
Kiểm tra các chứng từ liên quan đến hóa đơn thanh tốn, đối chiếu doanh thu và thuế. Kê khai thuế GTGT, thuế TNDN, thuế tài nguyên, thuế TNCN, lập hồ sơ hoàn thuế GTGT, báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn đầu vào. Chịu trách nhiệm trực tiếp các số liệu của mình đối với Cơng ty và Nhà nước.
KẾ TOÁN KÊ KHAI NGÂN HÀNG:
Kiểm tra các chứng từ liên quan đến thanh toán qua ngân hàng, cập nhật các nghiệp vụ phát sinh vào hệ thống kế toán Accnet. Báo cáo quỹ hàng tuần. Chịu trách nhiệm trực tiếp các số liệu của mình đối với Cơng ty và Nhà nước.
KẾ TOÁN TSCĐ:
Quản lý, theo dõi tình hình tăng, giảm TSCĐ tồn Cơng ty, trích khấu hao TSCĐ theo quy định. Quản lý các hợp đồng nội và đảm bảo giao nhận hồ sơ thanh toán đúng và đủ. Chịu trách nhiệm trực tiếp các số liệu của mình đối với Cơng ty và Nhà nước.
KẾ TỐN VẬT TƯ,NGUN PHỤ LIỆU:
Kiểm tra phiếu nhập - xuất kho số lượng, đối chiếu đơn giá và hợp đồng đã ký đúng và chính xác. Chuyển chứng từ cho kế tốn cơng nợ mua hàng để nhập kho vào phần mềm kế toán để theo dõi cơng nợ và thanh tốn. Kiểm tra định mức đối với những lơ hàng thanh tốn trước và mở luân chuyển. Kiểm tra theo dõi xuất nhập tồn nguyên phụ liệu (riêng FOB thì theo từng đơn hàng). Chịu trách nhiệm trực tiếp các số liệu của mình đối với Công ty và Nhà nước.
KẾ TỐN CƠNG NỢ MUA HÀNG:
Nhận chứng từ nhập kho (kèm hóa đơn) và kiểm tra đối chiếu lại số lượng, đơn giá so với chiết tính và hợp đồng đã ký: đúng, chính xác. Nhập vào phần mềm kế tốn theo dõi cơng nợ, thanh tốn. Thanh lý hợp đồng (khi có thanh lý hợp đồng, thanh lý nguyên phụ liệu,..). Chuyển chứng từ thanh toán cho kế toán Ngân hàng để thanh toán. Lập phiếu thu, phiếu chi theo quy định sau khi đã kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ. Theo dõi và báo cáo tồn quỹ tiền mặt, báo cáo tồn quỹ hàng tuần.
SVTH:TRẦN MINH THÚY HẰNG MSSV:0854030068 47 2.1.3.3. Hình thức tổ chức sổ sách kế tốn:
Hình thức ghi sổ:
Cơng ty Garmex Sài Gịn js là đơn vị kinh tế có quy mô lớn, các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được áp dụng dựa trên hình thức kế tốn Nhật ký chung. Đó là hình thức mà các xí nghiệp hạch tốn báo sổ và gửi về phịng Kế tốn Cơng ty. Phịng Kế tốn Cơng ty kiểm tra các nghiệp vụ liên quan đến các xí nghiệp, sau đó tập hợp các chi phí sản xuất kinh doanh để tính giá và xác định lãi, lỗ.
Sơ đồ hình thức Nhật ký chung:
Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán ghi nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian. Sau đó, căn cứ vào sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái. Đối với các tài khoản có mở sổ thẻ kế toán chi tiết, vào cuối tháng cộng sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết, lập Bảng báo cáo chi tiết của từng tài khoản để đối chiếu khớp đúng với các số liệu, Bảng cân đối phát sinh, kế toán tiến hành lập Bảng cân đối kế toán và báo biểu kế tốn khác.
Các sổ sách áp dụng tại Cơng ty gồm có: Sổ quỹ tiền mặt, Sổ tiền gởi ngân hàng, Sổ nhật ký tiền vay ngắn hạn, Sổ tài sản cố định, Sổ chi tiết các tài khoản, Sổ cái các tài khoản…
SVTH:TRẦN MINH THÚY HẰNG 48 MSSV:0854030068
Sơ đồ 2.4:SƠ ĐỒ HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG
Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Chứng từ gốc
Sổ Quỹ Nhật ký chung Sổ, Thẻ kế toán chi tiền
Sồ cái Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng Cân Đối Tài Khoản
SVTH:TRẦN MINH THÚY HẰNG MSSV:0854030068 49
2.2. Thực trạng kế tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại cơng ty Garmex Sài Gòn. Garmex Sài Gòn.
2.2.1. Hạch tốn chi phí sản xuất tại cơng ty:
2.2.1.1. Đặc điểm về chi phí sản xuất tại Cơng ty:
Chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền của tồn bộ hao phí về lao động sống và lao động vật hoá mà doanh nghiệp đã bỏ ra có liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong một kỳ nhất định.
Tại Cơng ty, chi phí sản xuất bao gồm chi phí về nguyên vật liệu, chi phí về nhân cơng, chi phí về khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí bằng tiền khác... Có rất nhiều khoản mục chi phí khác nhau phát sinh tại cơng ty. Do đặc điểm sản phẩm của cơng ty có rất nhiều chủng loại, mẫu mã, quy cách, chi tiết khác nhau, bên cạnh đó quy trình cơng nghệ sản xuất lại phức tạp vì vậy chi phí phát sinh ở cơng ty phải tập hợp theo từng loại, từng khoản mục chi phí và phải được thường xuyên theo dõi chi tiết ở từng phân xưởng và chi tiết cho từng loại sản phẩm. Điều đó địi hỏi cơng tác kế tốn phải được tổ chức một cách khoa học, có hệ thống để có thể đảm bảo tính chính xác và phản ánh trung thực các khoản chi phí phát sinh.
2.2.1.2. Phân loại chi phí sản xuất:
Cơng ty áp dụng cách phân loại chi phí sản xuất theo nội dung kinh tế (yếu tố chi phí), bao gồm:
Chi phí nguyên vật liệu, gồm:
TK 152.1: Nguyên vật liệu chính TK 152.2: Phụ liệu
TK 152.3: Phụ tùng thay thế TK 153.1: Cơng cụ, dụng cụ Chi phí nhân cơng.
Chi phí khấu hao tài sản cố định. Chi phía dịch vụ mua ngồi. Chi phí bằng tiền khác.
SVTH:TRẦN MINH THÚY HẰNG MSSV:0854030068 50 2.2.1.3. Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm:
Đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất:
Đối tượng hạch tốn chi phí sản xuất của Cơng ty theo từng xí nghiệp. Chi phí sản xuất phát sinh tại xí nghiệp nào sẽ được tập hợp tại xí nghiệp đó.
Đối tượng tính giá thành sản phẩm:
Đối tượng tính giá thành sản phẩm là các sản phẩm hoàn thành theo hợp đồng FOB, hợp đồng gia công được tập hợp trong kỳ như: Jacket, Quần âu, Sơ mi, Quần short, Trượt tuyết,.., song song với việc gia công hàng xuất khẩu, Cơng ty cịn sản xuất các mặt hàng trên để xuất khẩu và tiêu thụ trong nội địa.
2.2.1.4. Kỳ tính giá thành và phương pháp tính giá thành sản phẩm:
Kỳ tính giá thành sản phẩm:
Kỳ tính giá thành đối với hàng gia cơng xuất khẩu: Là khi hồn thành đơn đặt hàng của khách hàng.
Kỳ tính giá thành đối với hàng FOB: Là hàng tháng hoặc hàng quý, Cơng ty sẽ tiến hành tính giá thành cho từng loại sản phẩm theo các chi phí đã tập hợp theo từng xí nghiệp.
Phương pháp tính giá thành sản phẩm:
Cơng ty áp dụng phương pháp tính giá thành sản phẩm là phương pháp trực tiếp. 2.2.2. Quy trình kế tốn tập hợp chi phí sản xuất:
Bước 1: Tập hợp chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ xuất dùng để tiến hành kết chuyển các khoản chi phí này về tài khoản tính giá thành.
Bước 2: Tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp và các khoản chi phí khác vào chi phí sản xuất chung, rồi tiến hành kết chuyển chi phí sản xuất chung về tài khoản tính giá thành.
SVTH:TRẦN MINH THÚY HẰNG MSSV:0854030068 51
Sơ đồ 2.5.Sơ đồ quy trình kế tốn tập hợp chi phí tại Công ty
0
2.2.2.1. Hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp,cơng cụ,dụng cụ:
a. Giới thiệu Nguyên vật liệu trực tiếp, Cơng cụ - dụng cụ:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm tất cả các khoản chi phí về các nguyên liệu chính; phụ liệu; phụ tùng thay thế.
1. Ngun liệu chính: Gồm có vải các loại như:
+ Vải chính POLY 190T, gồm có các màu: Meadow Violet, Wolverine, Dark Navy, Sangria..
+ Vải lót Nỉ-140g/m2, gồm có các màu: Spirit Purple, Horizon Blue, White, Wolverine.
+ Vải lót tricot-120g/m2, gồm có các màu: Spirit Purple, Horizon Blue, White, Wolverine.
+ Dựng 2016.
2. Phụ liệu may: Gồm có các loại như:
+ Nút các loại như: nút kim loại, nút nhựa, nút bọc vải, nút Jean,… + Chỉ các loại.
+ Dây kéo nẹp 6mm DAHL gồm có các màu: Spirit Purple, Blue, White, Brown. + Thun 42mm. + Dây Tape. + Seam Tape TY 268. TK152 TK 153 TK 627 TK 154 TK 155 K/C CPNVL K/C CP CCDC K/C CPSXC K/C GIÁ THÀNH 0
SVTH:TRẦN MINH THÚY HẰNG MSSV:0854030068 52 + Nhãn các loại gồm có:
• Nhãn name (Từ size 1 đến size 4).
•Nhãn size RN (Nhãn mới từ size 4 đến size 14). •Nhãn Care (Nhãn hướng dẫn sử dụng).
•Nhãn tuần + ngày (Để biết sản xuất ở tuần nào, ngày mấy). •Nhãn Barcode (Tùy theo màu áo mà có những size tương ứng).
3. Phụ liệu đóng gói: Gồm có:
+ Thẻ bài size Leaflet. + Bao nylon D32*R44cm. + Đạn bắn 5 inch.
4. Phụ tùng thay thế: Vòng bi, Vòng đệm, Than đá, Xăng thơm, Dầu tẩy,
Hóa chất tẩy.
5. Cơng cụ, dụng cụ:
+ Bao bì ln chuyển: Gồm có Băng keo, Thùng Carton, Dây đai…
+ Công cụ dụng cụ khác: Gồm có Chân vịt máy may, Thuyền máy may, Suốt đánh chỉ, Kim các loại, Bàn ủi, Phấn vẽ…
b.Cách xây dựng định mức Nguyên vật liệu:
Định mức có liên quan chặt chẽ với quản lý, là công cụ cho nhà quản trị doanh nghiệp, do đó, định mức phải được nghiên cứu, hồn thiện về phương pháp luận và xác định cho thật phù hợp.
Yêu cầu cơ bản để xác định định mức:
- Dựa vào tài liệu lịch sử để xem xét tình hình chi phí thực tế cả về hiện vật và giá trị liên quan đến đơn vị sản phẩm, dịch vụ, công việc.
- Phải phù hợp với đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh của đơn vị.
- Xem xét các yếu tố ảnh hưởng của thị trường và các yếu tố khác tác động đến định mức chi phí trong kỳ.
Trên cơ sở phân tích, đánh giá kết quả thực hiện của tài liệu lịch sử và các yếu tố khác tác động đến định mức để có những căn cứ đáng tin cậy khi định mức, nhằm đảm bảo tính tiên tiến của định mức trong một thời gian nhất định.
SVTH:TRẦN MINH THÚY HẰNG MSSV:0854030068 53 Xây dựng định mức là cơng việc phức tạp và khó khăn, địi hỏi phải chú ý đến đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, loại vật liệu sử dụng, địa điểm kinh doanh, nguồn hàng cung cấp…để có căn cứ hợp lí.
Sau khi nhận đơn đặt hàng của khách hàng, Phòng Kỹ Thuật lên sẽ dựa trên cơ sở chiều dài sơ đồ áo để lên định mức nguyên vật liệu cho một sản phẩm. Sau đó sẽ thỏa thuận với khách hàng về định mức trên và cộng thêm 2% hao hụt, nhân với số lượng sản phẩm để ra được nhu cầu nguyên vật liệu phục vụ cho sản xuất. Hàng tháng, căn cứ vào kế hoạch sản xuất, Phòng Kế hoạch của công ty gửi định mức và sản lượng kế hoạch xuống cho các xí nghiệp, dựa vào đó, các xí nghiệp sẽ tính ra tổng định mức vật tư. Đó là cơ sở để cán bộ xuống kho lĩnh vật tư, đồng thời, là căn cứ để thủ kho xuất đủ số lượng theo yêu cầu sản xuất. Căn cứ vào phiếu xuất kho do thủ kho gửi lên, kế toán nguyên vật liệu cập nhật vào máy về mặt số lượng và được theo dõi trên bảng nhập xuất tồn nguyên vật liệu hàng tháng.
Bảng 2.6:BẢNG CÂN ĐỐI ĐỊNH MỨC NGUYÊN VẬT LIỆU ĐƠN HÀNG ÁO JACKET
STT TÊN ĐVT SỐ LƯỢNG Đ/ MỨC NHU CẦU NHẬP THIẾU/ HƯ PARKING LIST I NGUYÊN LIỆU 1 Vải chính POLY 190T 28.680 Meadow Violet yds 960 1,240 1.190 786 786 Wolverine 1.116 1,240 1.384 0 0 Dark Navy 13.584 1,240 17.048 16.320 16.320 Sangria 13.020 1,240 16.145 984 984 2 Vải lót Nỉ -140g/m2 28.680
Spirit Purple yds 960 0,455 437 210 210
Horizon Blue 14.700 0,455 6.689 7.119 7.119 White 13.020 0,455 5.924 3 Vải lót Tricot -120g/m2 yds 28.680 Spirit Purple 960 0,305 293 329 329 Horizon Blue 14.700 0,305 4.484 4.542 4.542 White 13.020 0,305 3.971 3.985 4.000
SVTH:TRẦN MINH THÚY HẰNG MSSV:0854030068 54 4 Dựng 2016 yds 28.680 0,084 2.409 2.300 2.300 II PHỤ LIỆU ĐVT SỐ LƯỢNG Đ/ MỨC NHU CẦU NHẬP THIẾU/ HƯ PARKING LIST 1 Dây kéo nẹp 6mm DALH Cái 960 1,005 36 36 36 2 Thun 42mm Mét 28.680 1,060 30.401 37.629 37.629 3 Dây Tape Mét 28.680 0,102 98 99 99 4 Seam Tape TY 268 yds 28.680 7,218 207.008 299.500 299.500 5 Nhãn name Cái 18.300 1,00 18.300 25.210 25.210 a.Nguyên tắc hạch tốn:
Cơng ty khơng sử dụng Tài khoản 621 “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”, kế toán sử dụng Tài khoản 152, 153 để theo dõi chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và công cụ, dụng cụ. Kế toán sẽ căn cứ vào định mức nguyên vật liệu để quản lý việc Nhập - Xuất – Tồn nguyên vật liệu. Trong đó Tài khoản 152.2 “Nguyên vật liệu chính” và Tài khoản 152.3 “Phụ tùng thay thế” được tập hợp và kết chuyển sang Tài