CHƯƠNG 1 : MỞ ĐẦU
2.4. Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp
2.4.1. Khái niệm
Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu đánh vào thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp theo thuế suất được quy định và doanh nghiệp phải có trách nhiệm khai báo, nộp thuế đầy đủ, kịp thời cho nhà nước.
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp làm căn cứ xác định KQHĐKD của doanh nghiệp trong năm tài chính hiện hành.
2.4.2. Chứng từ sử dụng
+ Tờ khai thuế TNDN tạm nộp.
+ Biên lai nộp thuế.
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh.
+ Báo cáo quyết toán thuế TNDN hằng năm.
2.4.3. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 821 – có 2 tài khoản cấp 2:
+ Tài khoản 8211 – Chi phí thuế TNDN hiện hành
+ Tài khoản 8211 – Chi phí thuế TNDN hỗn lại
Kết cấu tài khoản:
Nợ TK 821 Có
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm.
- Thuế thu nhập doanh nghiệp của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện tại.
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp tạm phải nộp được giảm trừ vào chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp đã ghi nhận trong năm.
- Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được ghi giảm do phát hiện sai sót khơng trọng yếu của các năm trước được ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm hiện tại.
- Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh trong năm vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
3334 8211 911
Số thuế TNDN phải nộp
Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành
347
Số CL giữa số thuế thu nhập hoãn lại phát sinh lớn hơn Số thuế thu nhập phải trả
được hoàn nhập
8212
243
Số CL giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại
phát sinh Nhỏ hơn số thuế thu
nhập hỗn lại được hồn nhập trong năm
K/c chênh lệch số phát sinh có lớn hơn p/s nợ
TK 8212
Số CL giữa số thuế thu nhập hoãn lại phát sinh
347
Nhỏ hơn số thuế thu nhập phải trả được hoàn nhập trong năm
Số CL giữa số tài sản thuế thu nhập hoãn lại phát sinh Lớn hơn số thuế thu nhập hỗn
lại được hồn nhập trong năm
243 911 K/c số chênh lệch phát sinh có nhỏ hơn p/s nợ TK 8212 911 Số CL tạm nộp lớn hơn số thuế phải nộp 2.4.4. Sơ đồ hạch toán
2.4.5. Sổ sách kế toán
+ Sổ Nhật ký chung (Mẫu sổ S03a-DN).
+ Sổ kế toán chi tiết tài khoản 821(Mẫu sổ S38-DN).
+ Sổ cái tài khoản 821(Mẫu sổ S03b-DN).