CHƯƠNG 1 : MỞ ĐẦU
2.5. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.5.1. Phương pháp xác định kết quả hoạt động kinh doanh
Kết quả kinh doanh bao gồm: kết quả hoạt động kinh doanh và kết quả hoạt động khác.
Kết quả kinh doanh trước
thuế TNDN =
Kết quả hoạt động
kinh doanh +
Kết quả hoạt động khác
Kết quả kinh doanh sau
thuế TNDN =
Kết quả kinh doanh trước
thuế TNDN -
Chi phí thuế TNDN
Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất thuế TNDN
Trong đó:
- Thu nhập chịu thuế: là thu nhập chịu thuế TNDN của một kỳ, được xác
định theo quy định của luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành, và là cơ sở để tính thuế TNDN phải nộp.
- Thuế suất thuế TNDN: tuỳ vào loại hình doanh nghiệp và ngành nghề
kinh doanh do nhà nước quy định.
2.5.2. Tài khoản sử dụng
632 635 641,642 811 821 421 911 511,515, 711 421 K/c doanh thu, thu nhập
tài chính và thu nhập khác Kết chuyển giá vốn hàng bán
Kết chuyển chi phí tài chính
Kết chuyển chi phí BH Chi phí QLDN Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển 3334 Thuế TNDN thuế TNDN Kết chuyển lỗ phát sinh trong kỳ
Kết chuyển lãi phát sinh trong kỳ
Kết cấu tài khoản:
Nợ TK 911 Có
- Trị giá vốn của sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán.
- Chi phí hoạt động tài chính, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp và chi phí khác.
- Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
- Kết chuyển lãi.
- Doanh thu thuần về số sản phẩm, hàng hoá, bất động sản đầu tư và dịch vụ đã bán trong kỳ.
- Doanh thu hoạt động tài chính, các khoản thu nhập khác và khoản ghi giảm chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp.
- Kết chuyển lỗ.
Tài khoản 911 khơng có số dư cuối kỳ
2.5.3. Sơ đồ hạch toán
2.5.4. Sổ sách kế toán
+ Sổ Nhật ký chung (Mẫu sổ S03a-DN).
+ Sổ kế toán chi tiết tài khoản 911 (Mẫu sổ S38 – DN).
+ Sổ cái tài khoản tài khoản 911 (Mẫu sổ S03b-DN).