Ghi chú: : Ghi hằng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu Hoá đơn GTGT, Phiếu thu Nhật ký chung (S03a-DN) Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo tài chính Bảng cân đối số phát sinh Sổ chi tiết bán hàng (S35-DN) Sổ cái TK 511 (S03b-DN)
Sơ đồ 3.5: Lưu đồ luân chuyển chứng từ bán hàng của cơng ty
Phịng Kinh doanh Trạm vận hành (Kho) Phịng Kế tốn
Bắt đầu KH ĐĐH Giám đốc xét duyệt lập lịch SX ĐĐH đã duyệt Lịch SX Lập HĐBH HĐBH ĐĐH đã duyệt KH B A Lịch SX Lập BCSX, ghi sổ và xuất kho Sản xuất Sổ theo dõi xuất Lịch SX BCSX Phiếu giao hàng BCSX Phiếu giao B HĐBH Kiểm tra, đối chiếu và ghi sổ BCSX Phiếu giao hàng HĐBH Sổ NKC, Sổ Cái xuất hàng Kết thúc Kèm hàng
Giải thích hình 3.5
Sau khi hồn thành phịng kinh doanh lập hóa đơn bán hàng gồm 3 liên: Liên 1: Lưu lại quyển gốc do bộ phận Kinh doanh giữ
Liên 2: Giao cho khách hàng
Liên 3: Giao cho bộ phận kế toán ghi sổ
Sau khi nhận được hóa đơn bán hàng, thủ kho mang hóa đơn bán hàng đến cho phịng kế tốn. Cuối tháng, thủ kho tính số tồn kho từng loại hàng hóa để đối chiếu với phịng kế tốn. Ở phịng kế tốn sau khi nhận được hóa đơn bán hàng do thủ kho mang đến, kế toán kiểm tra, phê duyệt, ghi sổ và lập báo cáo bán hàng.
Chú thích:
- KH: Khách hàng - ĐĐH: Đơn đặt hàng - Lịch SX: Lịch sản xuất - BCSX: Báo cáo sản xuất - HĐBH: Hóa đơn bán hàng - NKC: Nhật ký chung
Nhận xét: Qua lưu đồ luân chuyển chứng từ bán hàng của cơng ty (hình
3.5), ta thấy:
- Ưu điểm: tổ chức luân chuyển chứng từ của công ty qua các bộ phận
tương đối hợp lý, từ khi phát sinh chứng từ đến khi căn cứ vào chứng từ để lên các sổ và lưu trữ chứng từ phù hợp với quy định của chế độ kế toán.
- Nhược điểm: quá trình luân chuyển chứng từ bán hàng vẫn chưa chặt
chẽ, thủ tục nhiều, mất nhiều thời gian.
c. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh điển hình được trích trong Q 3 năm 2015 tại Cơng ty Cổ phần Bê tông HAMACO (Đvt: đồng)
Ngày 01/7/2015, theo hóa đơn số 0002178, Công ty xuất bán cho Tổng
Công ty Xây Dựng Số 1 sản phẩm bê tông thương phẩm loại Mac 200 với khối lượng là 150m3, đơn giá 780.000đồng/m3, thuế suất thuế GTGT 10%, người mua thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế tốn lập: Đơn đặt hàng, hóa đơn GTGT số 0002178, phiếu xuất kho 0020, phiếu giao hàng, giấy báo có 0050, kế tốn định khoản:
Nợ TK 112 128.700.000 Có TK 511 117.000.000 Có TK 3331 11.700.000
Ngày 07/08/2015, Công ty xuất bán cho Công ty Cố phần Đầu tư và Xây
dựng Số 8 theo hóa đơn số 0004779, sản phẩm bê tông thương phẩm loại M200 với khối lượng 26,5m3, đơn giá 1.260.000đồng/m3, thuế GTGT 10%, người mua thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế tốn lập: Đơn đặt hàng, hóa đơn GTGT số 0004779, phiếu xuất kho 0046, phiếu giao hàng, giấy báo có 0065, kế toán định khoản:
Nợ TK 112 36.729.000 Có TK 511 33.390.000 Có TK 3331 3.339.000
Ngày 25/09/2015, Công ty xuất bán cho Công ty Cố phần Đầu tư và Xây
dựng Số 1 theo hóa đơn số 0006421, sản phẩm bê tông thương phẩm loại Mac200 với khối lượng 20m3, đơn giá 780.000đồng/m3, thuế GTGT 10%, người mua chưa thanh toán.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế tốn lập: Đơn đặt hàng, hóa đơn GTGT số 0006421, phiếu xuất kho 0085, phiếu giao hàng, kế toán định khoản:
Nợ TK 131 17.160.000 Có TK 511 15.600.000 Có TK 3331 1.560.000
Cuối kỳ, kế tốn khóa sổ kết chuyển tồn bộ doanh thu trên tài khoản 511, sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 511 19.599.847.590 Có TK 911 19.599.847.590
Nghiệp vụ ngày 01/7/2015
ĐƠN ĐẶT HÀNG
Kính gửi : Công ty Cổ phần Bê Tông HAMACO Đơn vị: Tổng Công ty Xây Dựng Số 1
Địa chỉ: Lô H2, Nền số 38-42, đường số 8, KDC Phú An, Q. Cái Răng, TPCT.
Số điện thoại: Fax:
Đề nghị Quý công ty cung cấp vật tư như sau:
ST
T Cấu kiện
Yêu cầu kỹ thuật
Khối lượng (m3) Dịch vụ bơm Mác Đọ sụt Thời gian đơng kết u cầu khác Có Khơng 1 Cọc nhồi 200/Rn28 10 +- 2 150 X
Đại điểm giao hàng: Đường Mậu Thân, TPCT Thời gian giao hàng: 7h00’’
Tên người nhận hàng: Số điện thoại: 0973682047
Trân trọng!
XÁC NHẬN CỦA NHÀ CUNG CẤP
Cần Thơ, ngày 25 tháng 6 năm 2015 Người đặt hàng
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CƠNG TY CP BÊ TƠNG HAMACO
C22, Lê Hồng Phong, Q.Bình Thủy, TPCT Mã số thuế: 1801071438 Tel: 0710 3600010 Hotline:0918 258 468 Email: hamaco@betong.vn Website: www.betong.vn Hồng Quốc Lâm
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ Ngày 01 tháng 7 năm 2015
Mẫu số: 01GTGT3/001 Ký hiệu: HA/15P Số: 0002178 Họ tên người mua hàng: Nguyễn Văn Khởi
Đơn vị: Tổng Công ty Xây Dựng Số 1 Mã số thuế:
Địa chỉ: Lô H2, Nền số 38-42, đường số 8, KDC Phú An, Q. Cái Răng, TPCT. Hình thức thanh toán: Chuyển khoản Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
1 Bê tông Mac 200 m3 150 780.000 117.000.000
Cộng tiền hàng: 117.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 11.700.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 128.700.000
Số tiền viết bằng chữ: Một trăm hai mươi tám triệu bảy trăm nghìn đồng chẵn. Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CƠNG TY CP BÊ TƠNG HAMACO
C22, Lê Hồng Phong, Q.Bình Thủy, TPCT Mã số thuế: 1801071438 Tel: 0710 3600010 Hotline:0918 258 468 Email: hamaco@betong.vn Website: www.betong.vn BÁN HÀNG QUA ĐIỆN THOẠI
PHIẾU GIAO HÀNG
Ngày 01 tháng 7 năm 2015
Số phiếu: 2
Khách hàng: Nguyễn Văn Khởi Cơng trình: Mậu thân, TPCT Mã cơng trình: 93 Độ sụt: 10 +- 2 Thời gian: 13:17 Số xe: 29K-3010 Số khối: 150 Mác: 200/Rn28
Thời gian đến cơng trình: Tài xế: Trần Quang Yên Số cộng dồn: 82
Xác nhận khách hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Trạm trộn
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO
C22, Lê Hồng Phong, Q.Bình Thủy, TPCT Mã số thuế: 1801071438
Tel: 0710 3600010 Hotline:0918 258 468 Email: hamaco@betong.vn Website: www.betong.vn
CN/PGC (Branch): CẦN THƠ MST (Tax code): 0301412222.002
GIẤY BÁO CÓ (Credit Advic )
Chủ tài khoản (Account Holder): CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO
Mã khách hàng(Customer ID): 22100849 Mã số thuế (Tax code): 1801071438 Địa chỉ (Address): C22, Lê Hồng
Phong, Q. Bình Thủy, TP CT.
Tài khoản (Account): 0041002005008 Tiền tệ (Curency): VNĐ
Số giao dịch (Transaction no): Ngày giá trị (Value date): Tổng số tiền (Amount): Bằng chữ(In words):
Nội dung (Payment details): Khách hàng thanh toán tiền hàng
0041002005008 – 20140131 01/7/2015
128.700.000 (VAT)
Một trăm hai mươi tám triệu bảy trăm nghìn đồng chẳn
KẾ TỐN
Nguyễn Thị Hải Yến
KIỂM SOÁT
Nghiệp vụ ngày 07/8/2015
ĐƠN ĐẶT HÀNG
Kính gửi : Công ty Cổ phần Bê Tông HAMACO Đơn vị: Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây Dựng Số 8 Địa chỉ: Khu đô thị mới, P. Hưng Thạnh,Q. Cái Răng, TPCT.
Số điện thoại: Fax:
Đề nghị Quý công ty cung cấp vật tư như sau:
ST
T Cấu kiện
Yêu cầu kỹ thuật
Khối lượng (m3) Dịch vụ bơm M Đọ sụt Thời gian đơng kết u cầu khác Có Khơng 1 Cọc nhồi 200/Rn24 10 +- 2 26,5 X
Đại điểm giao hàng: Đường Mậu Thân, TPCT Thời gian giao hàng: 8h00’’
Tên người nhận hàng: Số điện thoại: 0973682047
Trân trọng!
XÁC NHẬN CỦA NHÀ CUNG CẤP
Cần Thơ, ngày 01 tháng 8 năm 2015 Người đặt hàng
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CƠNG TY CP BÊ TƠNG HAMACO
C22, Lê Hồng Phong, Q.Bình Thủy, TPCT Mã số thuế: 1801071438 Tel: 0710 3600010 Hotline:0918 258 468 Email: hamaco@betong.vn Website: www.betong.vn Lâm Thị Mai
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ Ngày 07 tháng 8 năm 2015
Mẫu số: 01GTGT3/001 Ký hiệu: HA/15P Số: 0004779 Họ tên người mua hàng: Ngô Văn Linh
Đơn vị: Công ty CP Đầu tư và Xây Dựng Số 8 Mã số thuế: 0301443407- 011 Địa chỉ: Khu đô thị mới, P.Hưng Thạnh,Q. Cái Răng, TPCT.
Hình thức thanh tốn: Chuyển khoản Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn g á Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
1 Bê tông M200 m3 26,5 1.260.000 33.390.000
Cộng tiền hàng: 33.390.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.339.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 36.729.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi sáu triệu bảy trăm hai mươi chín nghìn đồng. Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO
C22, Lê Hồng Phong, Q.Bình Thủy, TPCT Mã số thuế: 1801071438 Tel: 0710 3600010 Hotline:0918 258 468 Email: hamaco@betong.vn Website: www.betong.vn BÁN HÀNG QUA ĐIỆN THOẠI
PHIẾU GIAO HÀNG
Ngày 07 tháng 8 năm 2015
Số phiếu: 62
Khách hàng: Ngơ Văn Linh Cơng trình: Mậu thân, TPCT Mã cơng trình: 97 Độ sụt: 10 +- 2 Thời gian: 12:15 Số xe: 29K-3015 Số khối: 26,5 M: 200/Rn24
Thời gian đến cơng trình: Tài xế: Trần Quang Yên Số cộng dồn: 88
Xác nhận khách hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Trạm trộn
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO
C22, Lê Hồng Phong, Q.Bình Thủy, TPCT Mã số thuế: 1801071438
Tel: 0710 3600010 Hotline:0918 258 468 Email: hamaco@betong.vn Website: www.betong.vn
CN/PGC (Branch): CẦN THƠ MST (Tax code): 0301412222.002
GIẤY BÁO CĨ (Credit Advice)
Chủ tài khoản (Account Holder): CƠNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO
Mã khách hàng(Customer ID): 22100849 Mã số thuế (Tax code): 1801071438 Địa chỉ (Address): C22, Lê Hồng
Phong, Q. Bình Thủy, TP CT.
Tài khoản (Account): 0041002005008 Tiền tệ (Curency): VNĐ
Số giao dịch (Transaction no): Ngày giá trị (Value date): Tổng số tiền (Amount): Bằng chữ(In words):
Nội dung (Payment details): Khách hàng thanh toán tiền hàng
0041002005008 – 20140131 07/8/2015
36.729.000 (VAT)
Ba mươi sáu triệu bảy trăm hai mươi chín nghìn đồng.
KẾ TỐN
Nguyễn Thị Hải Yến
KIỂM SOÁT
Nghiệp vụ ngày 25/9/2015
ĐƠN ĐẶT HÀNG
Kính gửi : Công ty Cổ phần Bê Tông HAMACO Đơn vị: Tổng Công ty Xây Dựng Số 1
Địa chỉ: Lô H2, Nền số 38-42, đường số 8, KDC Phú An, Q. Cái Răng, TPCT.
Số điện thoại: Fax:
Đề nghị Quý công ty cung cấp vật tư như sau:
ST
T Cấu kiện
Yêu cầu kỹ thuật
Khối lượng (m3) Dịch vụ bơm Mác Đọ sụt Thời gian đông kết Yêu cầu khác Có Khơng 1 Cọc nhồi 200/Rn28 10 +- 2 20 X
Đại điểm giao hàng: Đường Mậu Thân, TPCT Thời gian giao hàng: 11h00’’
Tên người nhận hàng: Số điện thoại: 0973782032
Trân trọng!
XÁC NHẬN CỦA NHÀ CUNG CẤP
Cần Thơ, ngày 15 tháng 9 năm 2015 Người đặt hàng
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO
C22, Lê Hồng Phong, Q.Bình Thủy, TPCT Mã số thuế: 1801071438 Tel: 0710 3600010 Hotline:0918 258 468 Email: hamaco@betong.vn Website: www.betong.vn Cao Minh Lý
HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 3: Nội bộ Ngày 25 tháng 9 năm 2015
Mẫu số: 01GTGT3/001 Ký hiệu: HA/15P Số: 0006421 Họ tên người mua hàng: Ngô Minh Kha
Đơn vị: Tổng Công ty Xây Dựng Số 1 Mã số thuế:
Địa chỉ: Lô H2, Nền số 38-42, đường số 8, KDC Phú An, Q. Cái Răng, TPCT. Hình thức thanh tốn: Chưa thanh toán Số tài khoản:
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6 = 4 x 5
1 Bê tông Mac200 m3 20 780.000 15.600.000
Cộng tiền hàng: 15.600.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 1.560.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 17.160.000
Số tiền viết bằng chữ: Mười bảy triệu một trăm sáu mươi nghìn đồng chẵn. Người mua hàng
(Ký, ghi rõ họ tên)
Người bán hàng (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CƠNG TY CP BÊ TƠNG HAMACO
C22, Lê Hồng Phong, Q.Bình Thủy, TPCT Mã số thuế: 1801071438 Tel: 0710 3600010 Hotline:0918 258 468 Email: hamaco@betong.vn Website: www.betong.vn BÁN HÀNG QUA ĐIỆN THOẠI
PHIẾU GIAO HÀNG
Ngày 25 tháng 9 năm 2015
Số phiếu: 2
Khách hàng: : Ngơ Minh Kha Cơng trình: Đường 30/4, TPCT Mã cơng trình: 91 Độ sụt: 10 +- 2 Thời gian: 12:15 Số xe: 29K-3015 Số khối: 20 Mác: 200/Rn28
Thời gian đến cơng trình: Tài xế: Trần Quang Yên Số cộng dồn: 89
Xác nhận khách hàng (Ký, ghi rõ họ tên)
Trạm trộn
(Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên) CƠNG TY CP BÊ TƠNG HAMACO
C22, Lê Hồng Phong, Q.Bình Thủy, TPCT Mã số thuế: 1801071438
Tel: 0710 3600010 Hotline:0918 258 468 Email: hamaco@betong.vn Website: www.betong.vn
Đơn vị: Công ty CP Bê Tông HAMACO Địa chỉ: C22, Lê Hồng Phong, TP CT
Mẫu số S35-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm :Bê tông thương phẩm
Tên tài khoản: 5112
Quý 3 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Doanh thu Các khoản tính trừ
Số hiệu Ngày,
tháng Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Các khoản
tính trừ (521)
A B C D E 2 3 4 5
Số dư đầu kỳ
01/7 0002178 01/7 Xuất bán bê tông Mac200 112 150 780.000 117.000.000
…. ….. ……. ……………………………… ...... ……………… ……………… ………………
02/7 0002183 02/7 Xuất bán bê tông Mac200 112 20 780.000 15.600.000
…. ….. ……. ……………………………… …. ……………… ……………… ………………
12/7 0003262 12/7 Xuất bán bê tông Mac200 131 40 780.000 31.200.000
…. ….. ……. ……………………………… …. ……………… ……………… ………………
21/7 0003312 21/7 Xuất bán bê tông Mac250 112 17 750.000 12.750.000
18/8 0005245 18/8 Xuất bán bê tông Mac200 112 22 780.000 17.160.000
…. ….. ……. ……………………………… …. ……………… ……………… ………………
25/8 0006231 25/8 Xuất bán bê tông Mac250 131 18,5 750.000 13.875.000
…. ….. ……. ……………………………… …. ……………… ……………… ………………
06/9 0006265 06/9 Xuất bán bê tông Mac200 131 17 780.000 13.260.000
…. ….. ……. ……………………………… …. ……………… ……………… ………………
15/9 0006376 15/9 Xuất bán bê tông M200 112 20 1.260.000 25.200.000
…. ….. ……. ……………………………… …. ……………… ……………… ………………
20/9 0006391 20/9 Xuất bán bê tông M200 112 25 1.260.000 31.500.000
…. ….. ……. ……………………………… …. ……………… ……………… ………………
25/09 0006421 25/09 Xuất bán bê tông Mac200 131 20 780.000 15.600.000
……. ……… ……. ……………………………… …. ……………. ……………… ………………
27/9 0006432 27/9 Xuất bán bê tông M200 112 19 1.260.000 23.940.000
Cộng số phát sinh 18.134.762.980
Doanh thu thuần 18.134.762.980
Giá vốn hàng bán 14.717.494.550 Lãi gộp 3.417.268.430 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Cần Thơ, ngày 30 tháng 9 năm 2015
Giám đốc
Đơn vị: Công ty CP Bê Tông HAMACO Địa chỉ: C22, Lê Hồng Phong, TP CT
Mẫu số S35-DN
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Tên sản phẩm: Cung cấp dịch vụ Tài khoản: 5113 Quý: 3 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng
Doanh thu Các khoản tính trừ
Số hiệu Ngày,
tháng Số lượng Đơn giá Thành tiền Thuế Các khoản
tính trừ (521)
A B C D E 2 3 4 5
Số dư đầu kỳ
……. ………. …….. ……………………………… ...... ……………… ………………. ……………….
01/7 0002186 01/7 Doanh thu dịch vụ bơm 29K2579( Nguyễn Đại Tiến)
111 4.510.000
…. ….. ……. ……………………………… ...... ……………… ……………… ………………
03/7 0002192 03/7 Doanh thu dịch vụ bơm 29K3010( Nguyễn Minh Trí)
131 3.500.000
21/7 0003342 21/7 Doanh thu dịch vụ cho thuê bãi 111 2.150.000
…. ….. ……. ……………………………… …. ……………… ……………… ……………… …………. ……………
08/8 0004782 08/8 Doanh thu dịch vụ cho thuê bãi 111 2.150.000
……. ……… ……. ……………………………… …. ……………. ……………… ……………… …………. ……………
27/8 0006243 27/8 Doanh thu dịch vụ cho thuê bãi 111 2.000.000
……. ……… ……. …………………………… …. ……………. ……………… ……………… …………. ……………
08/9 0006252 08/9 Doanh thu dịch vụ bơm ngang 111 4.550.000
…. ….. ……. ……………………………… …. ……………… ……………… ……………… …………. ……………
10/9 0006321 10/9 Doanh thu dịch vụ cho thuê bãi 111 2.150.000
…. ….. ……. ……………………………… …. ……………… ……………… ……………… …………. ……………
25/9 0006430 25/9 Doanh thu dịch vụ bơm 131 4.450.000
……. ……… ……. ……………………………… …. ……………. ……………… ……………… …………. ……………
27/9 0006441 27/9 Doanh thu dịch vụ cho thuê bãi 111 2.150.000
Cộng số phát sinh 1.465.084.610 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Trần Thị Thi Thơ Kế toán trưởng (Ký, họ tên)
Nguyễn Thanh Hoàng
Cần Thơ, ngày 30 tháng 9 năm 2015
Giám đốc
(Ký, họ tên)
3.2.1.2. Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính của cơng ty gồm: Ngân hàng trả lãi cho công ty,...
a. Chứng từ sổ sách
Chứng từ
- Phiếu thu, giấy báo có - Sổ sách ngân hàng
Số sách
- Số chi tiết TK 515 –Doanh thu tài chính( mẫu số S38-DN)