CHƯƠNG 1 : MỞ ĐẦU
3.2. Thực trạng kế toán xác định kết quả kinh doanh tại Công ty
3.2.1.3. Kế toán giá vốn hàng bán
Giá vốn hàng bán của công ty gồm: Nguyên vật liệu, cát, đá, xi măng, phụ liệu,... để công ty sản xuất bê tông thương phẩm.
a. Chứng từ sổ sách
Chứng từ
- Hoá đơn GTGT (mẫu 01GTGT3/001). - Phiếu xuất kho.
Số sách
- Sổ Nhật ký chung (mẫu số S03a-DN) - Sổ Cái TK 632 (mẫu số S03b-DN)
b. Quy trình ghi sổ kế tốn
Sơ đồ 3.7: Quy trình ghi sổ kế tốn giá vốn hàng bán
Ghi chú:
: Ghi hằng ngày : Ghi cuối tháng Phiếu xuất kho, Hoá đơn GTGT Nhật ký chung
(S03a-DN)
Bảng tổng hợp chi tiết
Báo cáo tài chính Bảng cân đối
số phát sinh
Sổ chi phí sản xuất, kinh doanh (S36-DN)
Sổ cái TK 632 (S03b-DN)
c. Các nghiệp vụ phát sinh:
Trong kỳ, để hồn thành sản xuất Bê tơng thương phẩm thì bao gồm các chi phí: vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp và sản xuất chung. Kế toán ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến tất cả các chi phí. Cuối kỳ, kế tốn dựa vào số liệu và chứng từ đã thu thập trong kỳ để tính và xác định giá vốn của tồn bộ q trình sản xuất để tiến hành xác định kết quả sản xuất kinh doanh của cơng ty.
- Cuối kỳ, kế tốn tập hợp chi phí sản xuất vào TK 154 Nợ TK 154 14.717.494.550
Có TK 621 5.176.329.483 Có TK 622 2.065.785.555 Có TK 627 7.475.379.513 - Cuối kỳ, kế tốn tiến hành tính giá vốn
Nợ TK 632 14.717.494.550 Có TK 154 14.717.494.550
d. Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh được trích trong Q 3 năm 2015 tại Cơng ty Cổ phần Bê tông HAMACO (Đvt: đồng)
Ngày 01/7/2015, Công ty xuất bán cho Tổng Công ty Xây Dựng Số 1
sản phẩm bê tông thương phẩm loại Mac 200 với trị giá xuất kho 77.357.850 đồng.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế toán lập Phiếu xuất kho, kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 77.357.850 Có TK 154 77.357.850
Ngày 07/8/2015, Công ty xuất bán cho Công ty Cố phần Đầu tư và
Xây dựng Số 8, sản phẩm bê tông thương phẩm loại M200 với trị giá xuất kho 24.345.974 đồng.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế toán lập Phiếu xuất kho, kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 24.345.974 Có TK 154 24.345.974
Ngày 25/9/2015, Công ty xuất bán cho Công ty Cố phần Đầu tư và
Xây dựng Số 1, sản phẩm bê tông thương phẩm loại Mac200 với trị giá xuất kho 11.122.360 đồng.
Căn cứ vào nghiệp vụ phát sinh kế toán lập Phiếu xuất kho, kế toán hạch toán:
Nợ TK 632 11.122.360 Có TK 154 11.122.360
Cuối kỳ, kế tốn khóa sổ kết chuyển toàn bộ giá vốn trên tài khoản 632, sang tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 14.717.494.550 Có TK 632 14.717.494.550
Nghiệp vụ ngày 01/7/2015
CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO Mẫu số 01 – VT
C22, Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, Ban hành theo TT số 200/TT-BTC
Q.Bình Thủy, TP Cần Thơ ngày 22 tháng 12 năm 2014 của BTC
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 01 tháng 7 năm 2015 Nợ: 632
Số: 0020 Có: 154
Họ và tên người giao: Công ty CP Bê Tông HAMACO Lý do xuất: Xuất kho Bê Tông Mac 200.
Xuất tại kho: Kho công ty Địa điểm: C22, Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, TP CT.
S T T Tên nhãn hiệu, quy cách, phảm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực tế A B C D 1 2 3 4
1 Bê Tông Mac 200
Mac 200
m3 150 150 515.719 77.357.850
Cộng x X X x X 77.357.850
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ):Bảy mươi bảy triệu ba trăm năm mươi bảy nghìn tám
trăm năm mươi đồng.
- Số chứng từ gốc kèm theo: .....................................................................................
Ngày 01 tháng 7 năm 2015
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nghiệp vụ ngày 07/8/2015
CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO Mẫu số 01 – VT
C22, Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, Ban hành theo TT số 200/TT-BTC
Q.Bình Thủy, TP Cần Thơ ngày 22 tháng 12 năm 2014 của BTC
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 07 tháng 8 năm 2015 Nợ: 632
Số: 0046 Có: 154
Họ và tên người giao: Công ty CP Bê Tông HAMACO Lý do xuất: Xuất kho Bê Tông M200.
Xuất tại kho: Kho công ty Địa điểm: C22, Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, TP CT.
S T T Tên nhãn hiệu, quy cách, phảm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực tế A B C D 1 2 3 4 1 Bê Tông M200 M200 m3 26,5 26,5 918.716 24.345.974 Cộng x X X x X 24.345.974
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ):Hai mươi bốn triệu ba trăm bốn mươi lăm nghìn chín
trăm bảy mươi bốn đồng.
- Số chứng từ gốc kèm theo: .....................................................................................
Ngày 07 tháng 8 năm 2015
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên)
Nghiệp vụ ngày 25/9/2015
CÔNG TY CP BÊ TÔNG HAMACO Mẫu số 01 – VT
C22, Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, Ban hành theo TT số 200/TT-BTC
Q.Bình Thủy, TP Cần Thơ ngày 22 tháng 12 năm 2014 của BTC
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày 25 tháng 9 năm 2015 Nợ: 632
Số: 0085 Có: 154
Họ và tên người giao: Công ty CP Bê Tông HAMACO Lý do xuất: Xuất kho Bê Tông Mac200.
Xuất tại kho: Kho công ty Địa điểm: C22, Lê Hồng Phong, P.Bình Thủy, TP CT.
S T T Tên nhãn hiệu, quy cách, phảm chất vật tư, dụng cụ sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lượng
Đơn giá Thành tiền Theo chứng từ Thực tế A B C D 1 2 3 4
1 Bê Tông Mac 200
Mac 200
m3 20 20 556.118 11.122.360
Cộng x X X x X 11.122.360
- Tổng số tiền (Viết bằng chữ):Mười một triệu một trăm hai mươi hai nghìn ba trăm
sáu mươi đồng.
- Số chứng từ gốc kèm theo: ..................................................................................... Ngày 25 tháng 9 năm 2015
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phạm Kim Quỳnh Nguyễn Thanh Tuấn Nguyễn Thanh Hồng
Đơn vị: Cơng ty CP Bê Tơng HAMACO Địa chỉ: C22, Lê Hồng Phong, TP CT
Mẫu sổ: S36 – DN
( Ban hành theo TT số 200/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC) SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH
Tài khoản: 632
Đối tượng: Bê tông thương phẩm
Đơn vị tính: đồng
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng
Ghi nợ TK 632 Số hiệu Ngày, tháng Tổng số tiền Chia ra Mac 200 M200 Mac 250 A B C D E 1 2 3 Số dư đâu kỳ …… ….. ……… …………………………… …… ………… …………. …………… …………
01/07 0020 01/07 Xuất bán bê tông Mac 200 154 77.357.850 77.357.850
…… ….. ……… …………………………… …… ………….. …………. …………… …………
02/07 0055 02/07 Xuất bán bê tông Mac 200 154 10.314.380 10.314.380
…… ….. ……… …………………………… …… ………….. …………. …………… …………
12/7 0085 12/7 Xuất bán bê tông Mac 200 154 20.628.760 20.628.760
…… ….. ……… …………………………… …… ………….. …………. …………… …………
21/7 0098 21/7 Xuất bán bê tông Mac 250 154 9.516.855 9.516.855
…… ….. ……… …………………………… …… ………….. …………. …………… …………
07/8 0046 07/08 Xuất bán bê tông M200 154 24.345.974 24.345.974
…… ….. ……… …………………………… …… ………….. …………. …………… …………
18/8 0069 18/8 Xuất bán bê tông Mac 200 154 12.234.596 12.234.596
…… ….. ……… …………………………… …… ………… …………. …………… …………
Sổ này có 02 trang, đánh số thứ tự từ trang 01 đến trang 02 Ngày mở số 01/7 đến ngày 30/9 năm 2015
Người ghi sổ
(Ký, họ tên)
Trần Thị Thi Thơ
Kế tốn trưởng
(Ký, họ tên)
Nguyễn Thanh Hồng
Giám đốc
(Ký, họ tên)
Lê Hoàng Nam
…… ….. ……… …………………………… …… ………… …………. …………… …………
15/9 0062 15/9 Xuất bán bê tông M200 154 18.356.240 18.356.240
…… ….. ……… …………………………… …… …………… …………. …………… …………
20/9 0079 20/9 Xuất bán bê tông M200 154 22.945.300 22.945.300
…… ….. ……… …………………………… …… …………… …………. …………… …………
25/09 0085 25/09 Xuất bán bê tông Mac 200 154 11.122.360 11.122.360
…… ….. ……… …………………………… …… …………… …………. …………… …………
27/9 0093 27/9 Xuất bán bê tông M200 154 17.438.428 17.438.428
Cộng số phát sinh 14.717.494.550 5.129.730.246 6.239.174.850 3.348.589.454
Ghi có TK 632 911 14.717.494.550