2.1.1 Giới thiệu chung về công ty
Trong nhịp sống ngày nay khi nền kinh tế đang phát triển, theo nhịp độ cơng nghiệp hóa, hiện đại hóa của đất nước thì ngành xây dựng đang ngày càng chiếm tầm quan trọng. Ngành xây dựng phát triển đồng nghĩa với công nghệ nguyên liệu thép lớn mạnh theo để bổ trợ, cung cấp thép cho xây dựng. Để cung ứng cho nhu cầu thị trường về thép xây dựng, đã có rất nhiều các cơng ty được thành lập. Họ đáp ứng tất cả các nhu cầu khi thị trường cần thiết. Một trong những công ty đang cố gắng hết sức mình để hồn thiện mọi mặt về yêu cầu của thời đại đó là Cơng Ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Thép Hưng Á
Công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Thép Hưng Á được thành lập năm 2008. Ngày 02/01/2018 Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hồ Chí Minh đã cấp giấy phép kinh doanh cho phép cơng ty chính thức đi vào hoạt động ngày 15/01/2008 với hình thức là cơng ty TNHH.
Cơng ty TNHH Thương Mại và Sản xuất Thép Hưng Á. Đã đi vào hoạt động được 11 năm. Có trụ sở tại địa chỉ :87 Tân Khai, phường 4, quận 11,Tp. Hồ Chí Minh
Mã số thuế: 0305423345
Số điện thoại liên lạc: (08) 37507706
Tên giao dịch quốc tế: HUNG A STEEL PRODUCING TRADING CO.,LTD Vốn điều lệ công ty: 2,500,000,000 (VND)
Người đại diện Pháp luật: Lương Ngọc Linh
2.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty
Cũng như mọi Công ty kinh doanh thương maị - sản xuất khác, chức năng chính của cơng ty là sản xuất tạo ra các sản phẩm thép đem trao đổi trong thương mại, đáp ứng
nhu xây dựng
2.1.3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty
2.1.3.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý tại công ty
Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý Tổ chức công tác quản lý trong bất kỳ công ty nào cũng cần thiết và khơng thể thiếu, nó đảm bảo giám sát chặt chẽ tình hình kinh doanh của công ty. Để thực hiện tốt chức năng quản lý thì mỗi cơng ty cần có một bộ máy tổ chức quản lý phù hợp.
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy quản lí của cơng ty TNHH TM SX Hưng Á
Ngưồn: Công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Hưng Á 2.1.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận
Giám đốc:
Là người phụ trách chung và cũng là người đại diện pháp luật của công ty, chịu trách nhiệm về hoạt động của công ty, hoạch định phương hướng, mục tiêu dài hạn cũng như ngắn hạn cho cả công ty.
Giám đốc PHÒNG KẾ HOẠCH KINH DOANH PHÒNG SẢN XUẤT PHỊNG KẾ TỐN CÁC PHÂN XƯỞNG SẢN XUẤT
Giám đốc thiết lập các chính sách chất lượng, mục tiêu chất lượng, tiến hành xem xét đề xuất ý kiến của cấp dưới và đảm bảo rằng các yêu cầu của khách hàng được xác định và đáp ứng nhằm nâng cao sự thỏa mãn của khách hàng.
Phòng kế hoạch - kinh doanh:
Đây là bộ phận hết sức quan trọng, đóng vai trị chủ chốt trong Công ty. Đảm bảo đầu vào và đầu ra của Công ty, tiếp cận và nghiên cứu thị trường, giới thiệu sản phẩm và mở rộng thị trường cũng như thu hút khách hàng mới. Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh, tính giá và lập hợp đồng với khách hàng.
Lập và phân bổ kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng năm cho Công ty, hàng quý và hàng tháng cho các phân xưởng sản xuất. Lập lệnh sản xuất cho các phân xưởng, duy trì và nâng cao nguồn hàng cho Công ty. Đề xuất các biện pháp nâng cao hiệu quả công tác Marketing trong từng thời điểm.
Phòng sản xuất:
Đúc các loại : Thép Hình, thép Ống, thép Trịn, thép Vng, thép Hộp, thép Hưng Á, quản lý sản xuất, quản lý chất lượng, kho, vận chuyển.
+ Tổ chức nghiên cứu, áp dụng quy trình về hệ thống đo lường chất lượng, kiểm tra, giám sát chặt chẽ quy trình sản xuất chế tạo tại các phân xưởng.
+ Theo dõi tình hình sản xuất của Công ty bảo đảm yêu cầu kỹ thuật đề ra. + Kiểm tra các mặt hàng mà Công ty thực hiện hoạt động thương mại.
+ Nghiên cứu cải tiến đổi mới thiết bị nhằm nâng cao chất lượng sản phẩm, đề xuất sản phẩm không phù hợp.
+ Tiến hành tổng kết, đánh giá chất lượng sản phẩm hàng tháng, tìm ra những nguyên nhân không đạt để đưa ra biện pháp khắc phục.
+ Chịu trách nhiệm quản lý, vận chuyển sản phẩm cho khách hàng.
+ Xây dựng và duy trì hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn chất lượng thép Hưng Á.
Phân xưởng sản xuất:
trên khi xảy ra những tình huống bất ngờ tại phân xưởng. Thữ hiện báo cáo chấm cơng, tổng hợp cho kế tốn tính lương cho nhân công.
Phịng kế tốn:
Chịu trách nhiệm tồn bộ thu chi tài chính của Cơng ty, đảm bảo đầy đủ chi phí cho các hoạt động lương, thưởng, mua máy móc, vật liệu, tính giá thành sản phẩm… và lập phiếu thu chi cho tất cả những chi phí phát sinh. Lưu trữ đầy đủ và chính xác các số liệu về xuất, nhập theo quy định của Công ty.
Chịu trách nhiệm ghi chép, phản ánh chính xác, kịp thời, đầy đủ tình hình hiện có, lập chứng từ về sự vận động của các loại tài sản trong Công ty, thực hiện các chính sách, chế độ theo đúng quy định của Nhà nước. Lập báo cáo kế tốn hàng tháng, hàng q, hàng năm để trình Ban Giám đốc.
Theo dõi q trình chuyển tiền thanh tốn của khách hàng qua hệ thống ngân hàng, chịu trách nhiệm quyết tốn cơng nợ với khách hàng. Mở sổ sách, lưu trữ các chứng từ có liên quan đến việc giao nhận.
Đồng thời phịng kế tốn phối hợp với các phòng chức năng khác về việc khai thác, sử dụng các tài sản, máy móc, vật kiến trúc của Cơng ty một cách có hiệu quả nhất. Hơn nữa còn xây dựng và thực hiện tốt quy chế phối hợp giữa các bộ phận có liên quan, để giải quyết cơng việc mang tính thống nhất và đạt hiệu quả cao, các nhiệm vụ đột xuất khác do Giám đốc phân công, chịu trách nhiệm trước Giám đốc về kết quả thực hiện nhiệm vụ được giao.
2.1.4 Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn tại cơng ty
Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức phịng kế tốn tại công ty TNHH TM SX Hưng Á
Nguồn: Trích từ Cơng ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Hưng Á 2.1.4.2 Chức năng và nhiệm vụ phịng kế tốn
Kế toán trưởng: Tổ chức hạch tốn kế tốn, phân cơng và hướng dẫn nghiệp vụ cho nhân viên phịng kế tốn. Thực hiện quyết tốn và báo cáo trực tiếp với giám đốc Kế toán tổng hợp: Tổng hợp thơng tin kế tốn từ các nhân viên trong từng phần hành cụ thể. Tập hợp doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh của toàn doanh nghiệp. Chịu trách nhiệm lập báo cáo tài chính trình lên kế tốn trưởng.
Kiêm kế toán tài sản cố định, thực hiện theo dõi khấu hao và phân bổ máy móc sản xuất Thép, xe tải vận chuyển hàng.
Kế toán thành phẩm: Tập hợp tồn bộ chi phí sản xuất tại các phân xưởng sản xuất, tinmhs giá thành sản phẩm hoàn thành (các loại Thép).
Kế toán tiền : Chi trả các chi phí liên quan đến hoạt động sản xuât. Nhập tiền vào quỹ và xuất tiền theo các chứng từ thu chi, xác định thu chi tiền và tồn quỹ .
Kế toán tiền lương : Thực hiện trả lương, tạm ứng ,thực hiệm mua bảo hểm cho nhân viên của cơng ty
KẾ TỐN TRƯỞNG KẾ TỐN MUA VÀ BÁN HÀNG KẾ TOÁN TIỀN KẾ TOÁN THÀNH PHẨM KẾ TOÁN TỔNG HỢP KẾ TỐN CƠNG NỢ VÀ THANH TOÁN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG
bán và doanh số bán ra một cách đúng đắn phục vụ cho việc chỉ đạo kinh doanh. Làm tốt công tác kiểm kê, bảo đảm an tồn hàng hóa trong kho.
Kế tốn cơng nợ và thanh tốn : Theo dõi cơng nợ thu, chi của từng đối tượng chi tiết và hoạt động nhập xuất nguyên vật liệu sản xuất và bán thành phẩm. Lập phiếu ,thu chi và theo dõi các khoản thanh toán của cơng ty.
2.1.5 Chính sách kế tốn áp dụng tại cơng ty
2.1.5.1 Hình thức kế tốn áp dụng tại cơng ty:
Hình thức sổ kế tốn : Hình thức sổ kế tốn mà xí nghiệp áp dụng là hình thức nhật ký chung. Trình tự ghi sổ theo sơ đồ :
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức Nhật Ký Chung
Nguồn: Trích từ ketoanthienung.vn Hằng ngày, kế tốn căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký chung .Số liệu của mỗi chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại) được ghi trên một dòng ở cả 2
chứng từ cùng loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập,…) phát sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ 1 đến 3 ngày.
Chứng từ kế toán và Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đã ghi Sổ Nhật ký chung , được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan.
Cuối tháng, sau khi đã phản ánh tồn bộ chứng từ kế tốn phát sinh trong tháng vào Sổ Nhật ký chung và các sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu của cột số phát sinh ở phần Nhật ký và các cột Nợ, cột Có của từng tài khoản ở phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng. Căn cứ vào số phát sinh các tháng trước và số phát sinh tháng này tính ra số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng này. Căn cứ vào số dư đầu tháng (đầu quý) và số phát sinh trong tháng kế tốn tính ra số dư cuối tháng (cuối quý) của từng tài khoản trên Nhật ký chung.
2.1.5.2 Các chính sách kế tốn áp dụng Kỳ kế toán Kỳ kế toán
Kỳ kế toán năm của Công ty bắt đầu từ ngày 01 tháng 01 và kết thúc vào ngày 31 tháng 12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế tốn
Cơng ty thực hiện việc ghi chép sổ sách kế toán và lập báo cáo tài chính bằng đồng Việt Nam (VND).
Hình thức kế tốn áp dụng
Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn nhật ký chung.
Chuẩn mực và Chế độ kế tốn áp dụng
Cơng ty áp dụng Chuẩn mực Kế tốn Việt Nam do Bộ tài chính ban hành và chế độ kế tốn theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC ngày 26 tháng 08 năm 2016 của Bộ Tài chính về việc ban hành Chế độ kế toán Doanh nghiệp.
Phương pháp nộp thuế GTGT : Theo phương pháp khấu trừ
Phương phát tính giá xuất kho: Phương pháp bình qn gia quyền cuối kỳ
nhánh tại ấp Bình Tiền 2, xã Đức Hịa Hạ, huyện Đức Hòa, tỉnh Long An; được cấp giấy chứng nhận kinh doanh vào ngày 29/07/2009, có mã số thuế là 0305.423.345- 001. Trong khoảng 10 năm đầu từ khi hình thành, cơng ty hầu như kinh doanh lãi đều đặn theo nhịp độ thị trường. Ngược lại gần đây do biến động của thị trường nguyên vật liệu về Thép nói chung nên doanh thu của cơng ty đâng biến động trong vài năm gần đây. Nguyên nhân do chi phí đè nặng và bị ảnh hưởng của cung - cầu tăng mạnh vào thời điểm này, các công ty sản xuất ngày càng nhiều điều này dẫn đến cạnh tranh về giá làm suy giảm doanh thu của công ty là điều tất yếu,… Đặc biệt, gần đây ngành thép đang đứng ở tốp đầu các vụ kiện phòng vệ thương mại (PVTM) và dự báo tiếp tục gia tăng trong thời gian tới đang gây sức ép mạnh mẽ cho ngành thép Việt Nam Trong hội thảo ngày 30 tháng 8 năm 2018 tại thành phố Hồ Chí Minh, Ơng Nguyễn Phương Nam, Phó Cục trưởng PVTM cho biết: “ trên thế giới có hơn 1500 các vụ việc phịng vệ thương mại trong đó ngành thép chiếm hơn 30% trong tổng số các vụ việc. Đặc biệt 2 năm ngần đây, thép trên thế giới thường xuyên là là đối tượng của các vụ việc điều tra áp dụng biện pháp phòng vệ thương mại với mức thuê suất rất cao. Trong bối cảnh đó, Thép Việt Nam đang đứng trước rất nhiều thách thức lớn khi các nước nhập khẩu liên tục điều tra và áp dụng biện pháp PVTM đối với thép Việt Nam.” Năm 2019 Công ty đang trong giai đoạn phát triển và cũng đang có những kế hoạch và chính sách để nâng cao tình hình kinh doanh của cơng ty.
2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Công ty TNHH Thương Mại Sản Xuất Hưng Á chủ yếu là sản xuất Thép và tham gia hoạt động mua bán,cung cấp thép cho thị trường
Sản phẩm của công ty là vật liệu thép, do vậy quá trình sản xuất và tiêu thụ đồng thời diễn ra luôn theo quy chuẩn rõ ràng. Phải quản lý quá trình kinh doanh thành nhiều khâu trực tiếp sản xuất, giao dịch, hợp đồng và thanh tốn với khách hàng.
Khi khách hàng có nhu cầu đặt hàng hóa thì nhân viên kinh doanh tiến hành làm hợp đồng và thực hiện theo hợp đồng. Sau khi thực hiện xong theo hợp đồng thì kế tốn bán hàng dựa vào hợp đồng và tiến hành lập hóa đơn ghi nhận doanh thu và trình ký, đóng dấu. Cuối cùng, kế tốn sẽ hạch tốn vào các sổ sách liên quan như: Sổ nhật ký chung, sổ cái tài khoản 511, sổ chi tiết 5111 và 5112.
Do doanh nghiệp có quy mơ vừa và nhỏ nên chỉ phát sinh tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng, khơng có các khoản làm giảm trừ doanh thu nên doanh thu bán hàng chính là doanh thu thuần.
2.2.1.1 Chứng từ và sổ sách kế toán:
Chứng từ kế toán: Hoá đơn GTGT Phiếu thu
Hoá đơn bán hàng
Các bảng kê cước dịch vụ, hàng hóa Sổ sách kế tốn:
Sổ nhật ký chung Sổ cái tài khoản 511
2.2.1.2 Quá trình luân chuyển chứng từ:
Sơ đồ 2.4: Lưu đồ luân chuyển chứng từ kế toán bán hàng và cung cấp dịch vụ
Phịng kinh doanh Kế tốn
Khách hàng Đơn đặt hàng Xét duyệt Lập HĐ GTGT bán hàng HĐ GTGT bán hàng 3 HĐ GTGT bán hàng 2 HĐ GTGT bán hàng 1 Khách hàng N Nhập liệu
+ Liên 2: Giao cho khách hàng + Liên 3: Lưu hành nội bộ
2.2.1.3 Ví dụ minh họa như sau:
1/ NV1: Ngày 03/01/2018 Cty TNHH SX TM DV XNK Phong Ny thanh toán tiền mua thép ống cho công ty TNHH SX TM Thép Hưng Á theo HĐ 0001252 số tiền 15.999.500 đồng
Hạch toán:
Nợ TK 131PN : 15.999.500 Có TK 5112 : 14.545.000 Có TK 33311: 1.454.500
Chứng từ kế tốn sử dụng: Hóa đơn GTGT 0001252 (Tham chiếu PL1.1.1 ) Sổ sách kế toán sử dụng:
Sổ Chi Tiết TK 5112 (Tham chiếu PL2.10) Sổ Chi Tiết TK 33311 (Tham chiếu PL2.9 ) Sổ Cái 131 (Tham chiếu PL2.6)
Sổ Nhật Ký Chung (Tham chiếu PL2.1 )
2/ NV2: Ngày 04/01/2018 Cty TNHH MTV SX TM Phúc Bền thanh toán tiền mua thép ống cho công ty TNHH SX TM Thép Hưng Á theo HĐ 0001255 số tiền 26.897.650 đồng.
Hạch tốn:
Nợ TK 131PB : 26.897.650 Có TK 5112 : 24.452.409 Có TK 33311: 2.445.241
Chứng từ kế tốn sử dụng: Hóa đơn GTGT 0001255(Tham chiếu PL1.1.2 ) Sổ sách kế toán sử dụng:
Sổ Chi Tiết TK 5112 (Tham chiếu PL2.10) Sổ Chi Tiết TK 33311 (Tham chiếu PL2.9 ) Sổ Cái TK 131 (Tham chiếu PL2.6 )
Sổ Nhật Ký Chung (Tham chiếu PL2.1)
3/ NV3: Ngày 05/01/2018 Cty TNHH MTV SX TM DV Thiết Bị XD Nam Long thanh toán tiền mua thép ống kẽm cho công ty TNHH SX TM Thép Hưng Á theo HĐ
Hạch toán:
Nợ TK 131NL : 72.010.793 Có TK 5112 : 65.464.357 Có TK 33311: 6.546.436
Chứng từ kế tốn sử dụng: Hóa đơn GTGT 0001262 (Tham chiếu PL1.1.3 ) Sổ sách kế toán sử dụng:
Sổ Chi Tiết TK 5112 (Tham chiếu PL2.10 )