Nguồn: Trích từ Cơng ty TNHH TM SX Hưng Á 2.2.4.3 Ví dụ minh họa
1/ NV1: Ngày 15/01/2018, bán phế liệu của Vũ Quốc Khánh Huy theo HĐ 0001304 số tiền 40.915.200 đồng. Hạch tốn: Nợ TK 1111 : 40.915.200 Có TK 711 : 40.915.200 Chứng từ gốc liên quan đến thu nhập khác Nhật kí chung Sổ cái tài khoản 711 Xử lí ghi sổ kế toán Báo cáo Bảng tổng hợp Ghi hằng ngày
Ghi cuối ngày Quan hệ đối chiếu
Chứng từ kế tốn sử dụng: Hóa đơn GTGT 0001304 (Tham chiếu PL1.1.5) và Phiếu
thu số 00002 (Tham chiếu PL1.4.2) Sổ sách kế toán sử dụng:
Sổ Cái TK 711 (Tham chiếu PL2.15) Sổ Qũy Tiền Mặt (Tham chiếu PL2.2 ) Sổ Nhật Ký Chung (Tham chiếu PL2.1 )
2/ NV2: Ngày 31/01/2018, bán phế liệu (ba zơ) của DNTN Gia Hào theo HĐ 0001374 số tiền 25.177.600 đồng.
Hạch tốn:
Nợ TK 131DNGH : 25.177.600 Có TK 711 : 25.177.600
Chứng từ kế tốn sử dụng: Hóa đơn GTGT 0001374 (Tham chiếu PL1.1.6) Sổ sách kế toán sử dụng:
Sổ Cái TK 711 (Tham chiếu PL2.15) Sổ cái tài khoản 131 (Tham chiếu PL2.6) Sổ Nhật Ký Chung (Tham chiếu PL2.1)
2.2.5 Kế tốn chi phí giá vốn hàng bán và cung cấp dịch vụ:
Tại doanh nghiệp thì chi phí giá vốn là giới hạn bù đắp chi phí sản xuất, là căn cứ để xác định khả năng bù đắp chi phí trong q trình sản xuất để thực hiện mua bán,thương mại, là xuất phát điểm xác định giá trị nguyên vật liệu quặng Thép ban đầu và chi phí cho q trình sản xuất từng khâu.
Ngoài ra giá vốn cũng là chỉ tiêu tổng hợp, phản ánh chất lượng công tác quản lý dịch vụ vận tải, là căn cứ để xác định hiệu quả sử dụng nguồn lực của doanh nghiệp cũng như đánh giá một cách có cơ sở các biện pháp tổ chức quản lý, kỹ thuật mà doanh nghiệp đã thực hiện trong quá trình sản xuất sản phẩm cho khách hàng.
Nguyên vật liệu trực tiếp của công ty chủ yếu là quặng thép thơ các loại. Ngồi ra các chi phí sản xuất chung như: than cốc (coke), vơi và phụ gia khác được đưa vào lò cao
Sổ Nhật ký chung Sổ cái tài khoản 632 Sổ cái tài khoản 155 Sổ cái tài khoản 156
2.2.5.2 Ví dụ minh họa:
1/ Ngày 31/01/2018, kết chuyển giá vốn hàng bán tháng 01/2018 số tiền 10.633.478.396 đồng. Hạch tốn: Nợ TK 632 : 10.633.478.396 Có TK 155 : 10.633.478.396 Chứng từ kế tốn sử dụng: Kế tốn khơng lập Sổ sách kế toán sử dụng:
Sổ Cái TK 632 (Tham chiếu PL2.12) Sổ Nhật Ký Chung (Tham chiếu PL2.1)
2.2.6 Kế tốn chi phí hoạt động tài chính
Được biết trong q trình hoạt động kinh doanh và đang có nhu cầu mua thêm nguyên liệu quặng thép thơ và các tài sản cố định là máy móc phục vụ sản xuất nên cơng ty có vay ngân hàng. Do đó sẽ xuất hiện khoản chi phí lãi vay ngân hàng, khoản chi phí lãi vay này chiếm tỷ trọng khoảng 1% trên tổng chi phí nên khoản chi phí này cũng khơng ảnh hưởng đáng kể đến tình hình kinh doanh cũng như quản trị dịng tiền của cơng ty. Cùng đó các chi phí liên quan đến ngân hàng như phí hàng tháng, phí sms, phí chuyển khoản thì cơng ty cũng sẽ hạch tốn vào chi phí hoạt động tài chính.
2.2.6.1 Chứng từ và sổ sách kế toán
Chứng từ kế toán: Giấy báo nợ Sao kê ngân hàng Sổ sách kế tốn: Sổ nhật kí chung Sổ cái tài khoản 635