3.2.4.1.Nội dung.
Ngồi các chi phí sử dụng trực tiếp cho quả trình thi cơng như chi phí nhân cơng, NVL,. cịn có các chi phí khác phát sinh như chi phi điện nước, tiên mua hồ sơ mời thầu. lương nhân viên giảm sát cơng trinh...Những chi phí này dược hạch tốn chung vào một tài khoản - TK 627-Chi phí sản xuất chung.
Tại Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng và dịch vụ thương mại PNT, khoản mục chi phí sản xuất chung được chia thảnh các khoản chi phí nhỏ như sau:
- Chi phí nhân viên quản lý cơng trình; gồm các khoản tiền lương, lương phụ, phụ cấp lương phải trả cho nhân viên tư vấn giảm sát cơng trình, nhân viên quản lý đội xây dựng, tiền än ca của nhân viên quản lý đội xây dụng, của cơng nhân xây lắp, các khoản trích theo lương (BHXH, BHYT, KPCD, BHTN) theo quy định của công nhân trực tiếp xây lắp, nhân viên quản lý đội thuộc biên chế của cơng ty.
- Chi phí vật liệu phục vụ cho cơng tác quản lý cơng trình. - Chi phí dụng cụ dùng cho máy thi công và sản xuất: Chi phi này bao gồm chi phí các cơng cụ cầm tay như bay, dao xảy, xéng, búa, dây, mùi khoan, cưa cầm tay…và những vật dụng sử dụng trong quản lý cơng trình mà khơng đủ điều kiện ghi nhận là TSCĐ.
-Chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho cơng tác quản lý cơng trình. -Chi phí dịch vụ mua ngồi như chi phí điện,nước,th lán trại….
-Chi phí bằng tiền khác sử dụng cho máy thi cơng,quản lý cơng trình như mua hồ sơ đấu thầu,mua văn phịng phẩm….
3.2.4.2.Tài khoản sử dụng:
TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất TK 6274:Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277: Chi phí dịch vụ mua ngồi
3.2.4.3.Chứng từ sử dụng và quá trình ghi sổ.
Chứng từ sử dụng: Phiếu xuất kho vật liệu,Phiếu xuất kho công cụ dụng
cụ,bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, Hóa đơn tiền điện-nước, Phiếu chi,giấy báo nợ….
Q trình ghi sổ :
Nhân viên quản lý cơng trình bao gồm Chi huy trưởng cơng trình, phó Chỉ huy trưởng cơng trình, các nhân viên tư vấn giám cơng trình.. Đây là những nhân viên thuộc biên chế của công ty, được trả lương theo thời gian. Do đó, việc xác định chi phí nhân viên quản lý cơng trình cũng giống như chi phi nhân cơng trực tiếp biên chế.
Cuối tháng kế toán căn cứ vào Bảng chẩm cơng, kế tốn tính ra tiền lương, lập Bảng lương cho cơng nhân biên chế theo từng cơng trình, Bảng phân bố tiền lương và các khoản trích theo lương. Sau đó, kế tốn ghi Số Nhật ký chung, Số chi tiết TK 6271 và Số Cái TK 627.
-Chi phí vật liệu, dụng cụ sản xuất: Chi phí NVL phục vụ cho sản xuất chung phát sinh khơng nhiều, chủ yếu là vän phịng phẩm và một số thiết bị dùng cho sửa chữa thiết bị văn phịng nhr dây điện.... Chi phí này được hạch tốn giống như chi phí NVL trực tiếp.
Chi phi cơng cụ, dụng cụ phục vụ cho sản xuất chung và máy thi công: tại Công ty Cổ phần Đầu tư xây dựng và dịch vụ thương mại PNT, giống như chi phí NVL trực tiếp, đựa trên Phiếu yêu cầu vật tư, bộ phận cung ứng sẽ lập Phiếu xuất kho sau đó chuyển cho thủ kho để xuất công cụ dụng cụ. Đến cuối cùng, kể toán tập hợp các Phiếu xuất kho trong tháng và lập Bảng kê xuất công cụ dụng cụ .
Sau đó tính giá cơng cụ dụng cụ xuất kho trong kỳ phân bổ vào chi phí. Sau đó kế tốn ghi số và nhập số liệu vào máy tính các số: Số Nhật ký chung, Số chỉ tiết TK 6272 và Số Cái TK 627.
- Chi phí khẩu hao TSCĐ: TSCD dùng cho quản lý cơng trinh, thiết bị liên lạc, phương tiên vận tải được kế tốn trích khẩu hao. Căn cứ vào Bảng kê trích khẩu hao TSCĐ kế tốn phân bổ cho từng khoản mục chi phí ( khẩu hao máy thi cơng, khẩu hao các thiết bị cho sản xuất chung) sau đó ghi số vào Số Nhật ký chung, Số chi tiết TK 6274 và Số Cái TK 627.
- Chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí khác bảng tiến
Hằng ngày Kế tốn tập hợp các hóa đơn bán hàng của người bán để ghi vào các sổ: sổ Nhật ký chung,sổ cái và sổ cái TK 627.