5. Kết cấu của khúa luận
2.1.9Phƣơng hƣớng nhiệm vụ trong thời gian tới
Cụng ty TNHH Gia Bảo tiếp tục phỏt huy những thành tớch đó đạt đƣợc trong những năm qua, giữ vững thƣơng hiệu Gia Bảo bằng chất lƣợng và chữ tớn.
- Phấn đấu doanh thu năm sau cao hơn năm trƣớc
- Khụng ngừng cải tiến chất lƣợng, mẫu mó, cải tiến cụng nghệ và thiết bị để giảm giỏ thành tăng doanh số nhằm chiếm lĩnh thị trƣờng khụng những trong nƣớc và quốc tế, tăng thu nhập cho ngƣời lao động.
- Giữ vững thị trƣờng sẵn cú, đồng thời mở rộng thị trƣờng mới khụng những trong nƣớc và Quốc tế bằng chất lƣợng và thƣơng hiệu Gia Bảo.
- Tăng thu nhập cho cỏn bộ, nhõn viờn và ngƣời lao động
- Hàng năm tổ chức cho cỏn bộ, nhõn viờn và ngƣời lao động đi thăm quan, du lịch từ 1 đến 2 lần...
2.2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CễNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CễNG TY 2.2.1Mụ hỡnh tổ chức bộ mỏy kế toỏn
Theo mụ hỡnh trờn:
- Kế toỏn trưởng: là ngƣời chịu trỏch nhiệm trƣớc Giỏm đốc cụng ty và cỏc cơ quan phỏp luật Nhà nƣớc về toàn bộ cụng việc của mỡnh cũng nhƣ toàn bộ thụng
Kế toỏn TSCĐ, kế toỏn hàng tồn kho Kế toỏn vốn bằng tiền, kế toỏn tiền lƣơng Thủ quỹ Kế toỏn trƣởng
Sinh viờn: Trần Thị Kim Dung – Lớp QT1105K 57
tin cung cấp. Kế toỏn trƣởng là kiểm soỏt viờn tài chớnh của cụng ty, cú nhiệm vụ theo dừi chung, chịu trỏch nhiệm hƣớng dẫn tổ chức phõn cụng kiểm tra cỏc cụng việc của nhõn viờn kế toỏn, lập cỏc bỏo cỏo thuế, bỏo cỏo tài chớnh. Ngoài ra kế toỏn trƣởng cũn kiờm nhiệm vụ tập hợp chi phớ, tớnh giỏ thành sản phẩm, theo dừi cỏc khoản cụng nợ với khỏch hàng…
- Kế toỏn TSCĐ, kế toỏn hàng tồn kho: theo dừi tỡnh hỡnh tăng, giảm, số lƣợng
TSCĐ và tớnh và trớch khấu hao theo quy định. Theo dừi tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn nguyờn vật liệu, thành phẩm…
- Kế toỏn vốn bằng tiền, kế toỏn tiền lương: theo dừi cỏc khoản thu - chi bằng tiền
mặt, tiền gửi ngõn hàng, tớnh lƣơng và cỏc khoản phải trớch theo lƣơng theo quy định của phỏp luật, thanh toỏn lƣơng cho ngƣời lao động
- Thủ quỹ: : hàng ngày phản ỏnh tỡnh hỡnh thu chi tồn quỹ tiền mặt, thƣờng xuyờn
đối chiếu tiền mặt tồn quỹ thực tế với sổ sỏch để phỏt hiện và xử lý kịp thời sai sút đảm bảo định mức tồn quỹ tiền mặt.
2.2.2 Chế độ kế toỏn ỏp dụng tại Cụng ty
- Chế độ kế toỏn gồm: hệ thống tài khoản, chứng từ, sổ sỏch kế toỏn, bỏo cỏo kế toỏn đƣợc ỏp dụng theo :
- Quyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14 thỏng 09 năm 2006 của bộ tài chớnh về “chế độ kế toỏn doanh nghiệp”
- Quyết định 167/2000/QĐ-BTC ngày 25 thỏng 10 năm 2000 của bộ tài chớnh về “chế độ bỏo cỏo tài chớnh doanh nghiệp”
- Niờn độ kế toỏn bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thỳc ngày 31/12 hàng năm - kỳ kế toỏn đƣợc tớnh là một thỏng
- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toỏn là: VNĐ- Việt Nam Đồng. - Phƣơng phỏp xỏc định giỏ nhập NVL, CCDC, TSCĐ theo giỏ gốc.
- Phƣơng phỏp xỏc định giỏ NVL, CCDC xuất kho theo phƣơng phỏp bỡnh quõn gia quyền.
- Phƣơng phỏp hạch toỏn hàng tồn kho: theo phƣơng phỏp kờ khai thƣờng xuyờn. - Phƣơng phỏp tớnh thuế: Cụng ty tớnh thuế GTGT theo phƣơng phỏp khấu trừ
Sinh viờn: Trần Thị Kim Dung – Lớp QT1105K 58
- phƣơng phỏp khấu hao TSCĐ: Sử dụng phƣơng phỏp khấu hao đƣờng thẳng, Thời gian khấu hao đƣợc xỏc định phự hợp với quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 thỏng 12 năm 2003 của bộ tài chớnh về ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trớch khấu hao TSCĐ
2.2.3 Hỡnh thức kế toỏn
Cụng ty ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn: kế toỏn mỏy theo bộ sổ nhật ký chung. Phần mềm kế toỏn Cụng ty sử dụng là SAS INOVA 6.8.1 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Phần mềm này đỏp ứng đƣợc cho quỏ trỡnh quản lý, tổ chức của Cụng ty, giỳp cho việc quản lý, theo dừi, ghi chộp cỏc chứng từ đƣợc nhanh gọn hơn và việc đối chiếu, kiểm tra sổ sỏch dễ dàng hơn.
Sơ đồ 1.11 sơ đồ trỡnh tự ghi sổ tại cụng ty TNHH Gia Bảo
Ghi chỳ:
Nhập số liệu hàng ngày
In sổ, bỏo cỏo cuối thỏng, cuối năm Đối chiếu, kiểm tra
Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ kế toỏn chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Phần mềm kế toỏn Sổ Nhật ký chung Sổ cỏi cỏc TK Bảng cõn đối số phỏt sinh
Sinh viờn: Trần Thị Kim Dung – Lớp QT1105K 59
Hệ thống bỏo cỏo kế toỏn bao gồm:
- Bảng cõn đối kế toỏn (Mẫu số B 01-DNN)
- Bỏo cỏo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu số B 02-DNN) - Bỏo cỏo lƣu chuyển tiền tệ (Mẫu số B 03-DNN)
- Thuyết minh bỏo cỏo tài chớnh (Mẫu số B 09-DNN) - Bảng cõn đối phỏt sinh cỏc tài khoản (Mẫu số F01-DNN)
Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ gốc cỏc kế toỏn thuộc mỗi phần hành sẽ vào sổ chi tiết, sổ tổng hợp chi tiết và cỏc bảng kờ của những phần hành mà mỡnh đảm nhiệm. Sau đú cỏc kế toỏn này sẽ tập hợp cỏc bộ chứng từ và chuyển cho kế toỏn tổng hợp. Kế toỏn tổng hợp sẽ tiến hành nhập chứng từ vào mỏy. Sau khi cỏc chứng từ đó đƣợc nhập, phần mềm kế toỏn SAS INOVA 6.8.1 sẽ sử lý để chạy sổ liệu lờn cỏc sổ, thẻ chi tiết liờn quan. Cuối thỏng mỏy tớnh thực hiện cỏc bỳt toỏn kết chuyển, lập bảng cõn đối phỏt sinh và cuối năm lờn cỏc bỏo cỏo tài chớnh.
2.3 Thực trạng cụng tỏc kế toỏn tập hợp chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm tại cụng ty phẩm tại cụng ty
2.3.1 Kế toỏn chi phớ sản xuất tại cụng ty TNHH Gia Bảo
2.3.1.1 Khỏi niệm chi phớ sản xuất và phõn loại chi phớ tại cụng ty TNHH Gia Bảo Bảo
- Khỏi niệm: Chi phớ sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ cỏc hao phớ
về lao động sống và lao động vật hoỏ mà doanh ngiệp đó bỏ ra cú liờn quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh trong một thời kỳ nhất định (thỏng, quý, năm).
- Phõn loại chi phớ sản xuất: Cũng giống nhƣ cỏc doanh nghiệp khỏc Cụng ty
TNHH Gia Bảo tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh trờn thị trƣờng với mục tiờu thu đƣợc lợi nhuận tối đa. Để đạt hiệu quả cao trong kinh doanh thỡ Cụng ty phải bằng mọi cỏch quản lý chặt chẽ cỏc khoản chi phớ. Vỡ vậy muốn quản lý chặt chẽ cỏc khoản chi phớ thỡ biện phỏp hữu hiệu nhất là phải phõn loại dựa trờn những tiờu thức nhất định phự hợp với đặc điểm và điều
Sinh viờn: Trần Thị Kim Dung – Lớp QT1105K 60
kiện của Cụng ty. Trờn yờu cầu đú kế toỏn tại Cụng ty đó phõn loại chi phớ theo khoản mục chi phớ trong giỏ thành. Cỏc khoản mục chi phớ này lại đƣợc tập hợp theo từng phõn xƣởng sản xuất. Bao gồm:
+ Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp: là những nguyờn liệu trực tiếp cấu thành nờn sản phẩm nhƣ: đỗ xanh, đỗ đen, đƣờng, dầu thực vật, vỏ hộp….
+ Chi phớ nhõn cụng trực tiếp: gồm tiền lƣơng của cụng nhõn trực tiếp sản xuất sản phẩm, cỏc khoản phụ cấp và cỏc khoản trớch theo lƣơng theo quy định.
+ Chi phớ sản xuất chung: gồm chi phớ khấu hao TSCĐ, phõn bổ giỏ trị cụng cụ dụng cụ dựng cho sản xuất, chi phớ khỏc bằng tiền liờn quan đến quỏ trỡnh sản xuất…
2.3.1.2 Đối tƣợng và phƣơng phỏp hạch toỏn chi phớ sản xuất tại Cụng ty TNHH Gia Bảo TNHH Gia Bảo
Đối tượng hạch toỏn chi phớ sản xuất
Xỏc định đối tƣợng tập hợp chi phớ sản xuất là khõu đầu tiờn và đặc biệt quan trọng trong toàn bộ cụng tỏc kế toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm ở cụng ty. Đối với cụng ty TNHH Gia Bảo với đặc điểm sản xuất nhiều loại sản phẩm theo từng phõn xƣởng. Cụng ty cú 3 phõn xƣởng sản xuất đú là: phõn xƣởng sản xuất bột chuyờn sản xuất bột đậu xanh, bột đậu đen, bột đậu nành; phõn xƣởng sản xuất bỏnh chuyờn sản xuất cỏc loại bỏnh đậu xanh nhƣ bỏnh vuụng to, bỏnh chĩnh vàng to, bỏnh 42 tiểu xuất, bỏnh thỏi vàng…; phõn xƣởng sản xuất nƣớc tinh khiết và trà thảo mộc chuyờn sản xuất nƣớc tinh khiết và trà thảo mộc. Do đú đối tƣợng tập hợp chi phớ sản xuất của cụng ty là từng loại sản phẩm theo phõn xƣởng sản xuất. Chi phớ sản xuất phỏt sinh ở phõn xƣởng nào thỡ đƣợc tập hợp cho phõn xƣởng đú, sau đú sẽ đƣợc phõn bổ cho số sản phẩm hoàn thành trong kỳ vào cuối thỏng.
Sinh viờn: Trần Thị Kim Dung – Lớp QT1105K 61
Cụng ty ỏp dụng phƣơng phỏp tập hợp chi phớ sản xuất theo phƣơng phỏp kờ khai thƣờng xuyờn.
Kế toỏn sử dụng TK 154 – chi phớ sản xuất dở dang, để tiến hành tập hợp cỏc loại chi phớ. Kết cấu TK 154: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 154 Cú - Kết chuyển chi phớ NVL trực tiếp
- Kết chuyển chi phớ nhõn cụng trực tiếp
- Kết chuyển chi phớ sản xuất chung
- Tổng giỏ thành sản xuất sản phẩm
Tài khoản 154 đƣợc mở chi tiết theo từng đối tƣợng tập hợp chi phớ sản xuất tƣơng ứng với từng phõn xƣởng sản xuất.
+ TK 15414 : chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang giai đoạn 1 (GĐ sản xuất bột) + TK 15424 : chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang giai đoạn 2 (GĐ sản xuất bỏnh) + TK 15434 : chi phớ sản xuất kinh doanh giai đoạn 3 (GĐ sản xuất nƣớc tinh khiết và trà thảo mộc)
Vỡ phƣơng phỏp tập hợp chi phớ sản xuất ở 3 phõn xƣởng là giống nhau nờn trong khúa luận này em xin trỡnh bày về phƣơng phỏp hạch toỏn chi phớ sản xuất, tớnh giỏ thành sản phẩm cụ thể giai đoạn sản xuất bỏnh
Sinh viờn: Trần Thị Kim Dung – Lớp QT1105K 62
Sơ đồ hạch toỏn chi phớ sản xuất kinh doanh giai đoạn 2
TK 15421 TK 15424 TK 111,152,138 (1) (4) TK 15422 TK 155 (2) (5) TK 15423 (3) Giải thớch sơ đồ: (1) : kết chuyển chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp thực tế phỏt sinh sang TK
15424 để tớnh giỏ thành
(2) : kết chuyển chi phớ nhõn cụng trực tiếp thực tế phỏt sinh sang TK 15424 để tớnh giỏ thành
(3) : kết chuyển chi phớ sản xuất chung thực tế phỏt sinh sang TK 15424 để tớnh giỏ thành.
(4) : cỏc khoản phải thu hồi ghi giảm chi phớ sản xuất sau khi đó kết chuyển TK15421, TK 15422, TK 15423. Vớ dụ nhƣ phế liệu thu hồi từ sản xuất, giỏ trị sản phẩm hỏng phải thu hồi…
(5) : kết chuyển tổng giỏ thành sản phẩm hoàn thành trong kỳ, nhập kho thành phẩm.
2.3.2 Kế toỏn tớnh giỏ thành sản phẩm
Khỏi niệm giỏ thành: Giỏ thành sản phẩm là biểu hiện bằng tiền cỏc chi
phớ sản xuất, tớnh cho một khối lƣợng sản phẩm nhất định đó hoàn thành hay núi cỏch khỏc giỏ thành sản phẩm là một chỉ tiờu tổng hợp phản ỏnh toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh trỡnh độ quản lý kinh tế tài chớnh. Vỡ
Sinh viờn: Trần Thị Kim Dung – Lớp QT1105K 63
vậy cụng tỏc tớnh giỏ thành đƣợc đặc biệt quan tõm trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh.
Đối tượng tớnh giỏ thành: là từng loại sản phẩm hoàn thành trong thỏng Kỳ tớnh giỏ thành: Là thời kỳ mà bộ phận kế toỏn cần phải tiến hành cụng
việc tớnh giỏ thành cho cỏc đối tƣợng cần tớnh giỏ thành. Kỳ tớnh giỏ thành của cụng ty là thỏng
Phương phỏp tớnh giỏ thành : cụng ty sử dụng phƣơng phỏp định mức để
tớnh giỏ thỏnh sản phẩm. Việc ỏp dụng phƣơng phỏp này hoàn toàn phự hợp với đặc điểm sản xuất của cụng ty là sản xuất nhiều loại sản phẩmcú cựng cấu trỳc khoản mục chi phớ nhƣ nhau, nhƣng cú định mức khỏc nhau. Cụng tỏc tớnh giỏ thành đƣợc thực hiện trờn phần mềm kế toỏn cũng là một mặt thuận lợi để ỏp dụng phƣơng phỏp này.
Đối với cụng ty Gia Bảo toàn bộ chi phớ sản xuất phỏt sinh trong kỳ đều đƣợc phõn bổ hết cho số sản phẩm hoàn thành do đú cuối kỳ cụng ty khụng cú sản phẩm dở dang.
∑Z = CP NVLTT + CPNCTT + CPSXC
Việc tớnh giỏ thành đơn vị cho từng loại sản phẩm do phần mềm tự tớnh dựa trờn những định mức sẵn cú.
2.3.3 Nội dung, trỡnh tự hạch toỏn chi phớ sản xuất và tớnh giỏ thành sản phẩm tại cụng ty TNHH Gia Bảo phẩm tại cụng ty TNHH Gia Bảo
2.3.3.1 Hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp là toàn bộ chi phớ NVL đƣợc sử dụng trực tiếp cho quỏ trỡnh sản xuất chế tạo sản phẩm của cụng ty. Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp bao gồm toàn bộ giỏ trị của nguyờn vật liệu chớnh, nguyờn vật liệu phụ cần thiết cho việc sản xuất ra sản phẩm đú.Bao gồm: đỗ xanh, đỗ đen, đƣờng, nƣớc, dầu thực vật… (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sản phẩm của cụng ty là bỏnh đậu, bột đậu, nƣớc uống tinh khiết, trà thảo mộc, với những sản phẩm này nguyờn vật liệu chiếm tỷ trọng lớn trong giỏ thành
Sinh viờn: Trần Thị Kim Dung – Lớp QT1105K 64
sản phẩm, nguyờn vật liệu chớnh của cụng ty chủ yếu là những sản phẩm nụng nghiệp, khụng để đƣợc lõu. Do đú việc hạch toỏn chi phớ NVL, quản lý NVL là vụ cựng quan trọng, nú ảnh hƣởng lớn đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Hiểu rừ tầm quan trọng đú, cụng ty luụn chỳ trọng đến việc hạch toỏn, quản lý NVL từ khõu thu mua, vận chuyển, bảo quản cho tới khi xuất dựng và trong cả quỏ trỡnh sản xuất. Đa phần cỏc nguyờn vật liệu đƣợc sử dụng để đƣợc cụng ty mua ở ngoài theo giỏ thị trƣờng.
Hệ thống chứng từ và sổ sỏch sử dụng
- Cỏc chứng từ sử dụng: húa đơn giỏ trị gia tăng,bảng kờ nhập vật tƣ, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho(nếu cú),….
Nội dung hạch toỏn chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp
Cụng ty TNHH Gia Bảo thực hiện hạch toỏn nguyờn vật liệu theo phƣơng phỏp kờ khai thƣờng xuyờn. Trị giỏ nguyờn vật liệu xuất kho đƣợc tớnh theo phƣơng phỏp bỡnh quõn gia quyền cả kỳ dự trữ.
Trị giỏ vật liệu xuất kho
= Số lượng NVL xuất kho x Đơn giỏ bỡnh quõn
Đơn giỏ bỡnh quõn =
Nguyờn vật liệu mua về đƣợc nhập kho, cú biờn bản bàn giao về số lƣợng, chủng loại, chất lƣợng đủ tiờu chuẩn phục vụ sản xuất giữa thủ kho của Cụng ty và ngƣời bỏn hàng. Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ liờn quan đến nhập nguyờn vật liệu kế toỏn hàng tồn kho tiến hành nhập số liệu vào phần mềm kế toỏn, kế toỏn định khoản nhƣ sau:
Nợ TK 152 Nợ TK 133
Sinh viờn: Trần Thị Kim Dung – Lớp QT1105K 65
Cụng ty đó xõy dựng hệ thống định mức nguyờn vật liệu cho từng loại sản phẩm, để xỏc định đƣợc mức tiờu hao nguyờn vật liệu cần thiết để sản xuất sản phẩm. Dựa vào đú kế toỏn tiến hành cập nhật định mức trờn phần mềm kế toỏn, cuối thỏng tập hợp chi phớ sản xuất, tớnh giỏ thành sản phẩm trờn phần mềm.
Thao tỏc cập nhật định mức: giỏ thành/ cập nhật định mức (biểu số 01)
Căn cứ vào nhu cầu sản xuất sản phẩm thực tế hàng ngày, đỏp ứng sản phẩm cho cỏc đơn đặt hàng phũng kinh doanh lập đơn đề nghị sản xuất tuần (biểu số 02) gửi lờn Giỏm đốc ký xỏc nhận, sau đú chuyển phiếu này cho quản lý sản xuất, quản lý sản xuất sẽ lờn kế hoạch sử dụng nguyờn vật liệu hàng ngày cho cỏc tổ, tổ trƣởng của mỗi tổ sẽ nhận lệnh đi lĩnh vật tƣ. Tại kho thủ kho lập phiếu xuất kho (biểu số 03) thành 3 liờn:
+ Một liờn lƣu lại để thủ kho vào thẻ kho + Một liờn giao cho bộ phận xin lĩnh vật tƣ
+ Một liờn giao cho kế toỏn nhập số liệu vào phần mềm kế toỏn. Khi xuất kho nguyờn vật liệu để sản xuất sản phẩm tựy theo từng loại sản phẩm mà kế toỏn gắn